2020注會考試《審計》知識點練習：風險評估(1),新東方職上小編為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，供考生們參考。 更多關(guān)于注冊會計師考試試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)。

　　(一)單選題

　　1.下列有關(guān)了解被審計單位及其環(huán)境的說法中，正確的是(　)。

　　A.注冊會計師無需在審計完成階段了解被審計單位及其環(huán)境

　　B.對小型被審計單位，注冊會計師可以不了解被審計單位及其環(huán)境

　　C.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，取決于會計師事務所的質(zhì)量控制政策

　　D.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項A，了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終;選項B，對小型被審計單位，注冊會計師也是要了解被審計單位及其環(huán)境的;選項C，評價對被審計單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當，關(guān)鍵是看注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解是否足以識別和評估財務報表的重大錯報風險。

　　2.下列關(guān)于經(jīng)營風險對重大錯報風險的影響的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.多數(shù)經(jīng)營風險最終都會產(chǎn)生財務后果，從而可能導致重大錯報風險

　　B.經(jīng)營風險通常不會對財務報表層次重大錯報風險產(chǎn)生直接影響

　　C.經(jīng)營風險可能對認定層次重大錯報風險產(chǎn)生直接影響

　　D.注冊會計師在評估重大錯報風險時，沒有責任識別或評估對財務報表沒有重大影響的經(jīng)營風險

　　『正確答案』B

　　『答案解析』經(jīng)營風險可能對某類交易、賬戶余額和披露的認定層次重大錯報風險或財務報表層次重大錯報風險產(chǎn)生直接影響。

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　　3.在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師通常不實施的審計程序是(　)。

　　A.了解控制活動是否得到執(zhí)行

　　B.了解內(nèi)部控制的設(shè)計

　　C.了解被審計單位行業(yè)狀況

　　D.尋找內(nèi)部控制運行中的缺陷

　　『正確答案』D

　　『答案解析』了解內(nèi)部控制與測試內(nèi)部控制是完全不同的兩個概念，二者目的完全不同。選項D是控制測試的內(nèi)容，選項ABC是在了解內(nèi)控的過程中實施的內(nèi)容。

　　4.下列各項中，不屬于控制環(huán)境要素的是(　)。

　　A.對誠信和道德價值觀的溝通與落實

　　B.治理層的參與程度

　　C.內(nèi)部審計的職能范圍

　　D.人力資源政策與實務

　　『正確答案』C

　　『答案解析』控制環(huán)境要素包括：對誠信和道德價值觀的溝通與落實、對勝任能力的重視、治理層的參與程度、管理層的理念和經(jīng)營風格、組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責任的分配以及人力資源政策與實務。選項C屬于控制要素中控制監(jiān)督的內(nèi)容。

　　5.下列各項控制中，屬于檢查性控制的是(　)

　　A.財務總監(jiān)復核并批準財務經(jīng)理提出撤銷銀行賬號的申請

　　B.出納不能兼任收入或支出的記賬工作

　　C.財務經(jīng)理復核會計編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D.財務經(jīng)理根據(jù)其權(quán)限復核并批準相關(guān)付款

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項ABD屬于預防性控制。

　　6.下列情形中，注冊會計師應當將其評估為存在特別風險的是(　)。

　　A.被審計單位對母公司的銷量占總銷量的50%

　　B.被審計單位將重要子公司轉(zhuǎn)讓給實際控制人控制的企業(yè)并取得大額轉(zhuǎn)讓收益

　　C.被審計單位銷售產(chǎn)品給子公司的價格低于銷售給第三方的價格

　　D.被審計單位與收購交易的對方簽訂了對賭協(xié)議

　　『正確答案』B

　　『答案解析』特別風險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關(guān)，非常規(guī)交易是指由于金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易。例如，企業(yè)購并、債務重組、重大或有事項等。選項B屬于企業(yè)合并取得大額的轉(zhuǎn)讓收益，應當引起對該事項的特別關(guān)注，評估為特別風險。

　　7.下列情形中，通常表明存在財務報表層次的重大錯報風險的是(　)。

　　A.被審計單位從事復雜的金融工具投資

　　B.被審計單位的競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市

　　C.被審計單位存在重大的關(guān)聯(lián)方交易

　　D.被審計單位資產(chǎn)的流動性出現(xiàn)問題

　　『正確答案』D

　　『答案解析』資產(chǎn)的流動性出現(xiàn)問題，通常與財務報表層次的重大錯報風險有關(guān)。比如控制環(huán)境薄弱;在不穩(wěn)定的國家和地區(qū)開展業(yè)務;資產(chǎn)的流動性出現(xiàn)問題;重要客戶流失;融資能力受到限制;采用新的會計準則或啟用新的會計信息系統(tǒng);資不抵債、無法償還到期債務等導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項。這些很可能與財務報表層次的重大錯報風險相關(guān)。

　　8.下列各項中，注冊會計師在確定某項重大錯報風險是否為特別風險時，通常無需考慮的是(　)。

　　A.交易的復雜程度

　　B.風險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易

　　C.被審計單位財務人員的勝任能力

　　D.財務信息計量的主觀程度

　　『正確答案』C

　　『答案解析』在判斷哪些風險是特別風險時，注冊會計師應當至少考慮下列事項：(1)風險是否屬于舞弊風險;(2)風險是否與近期經(jīng)濟環(huán)境、會計處理方法或其他方面的重大變化相關(guān)，因而需要特別關(guān)注;(3)交易的復雜程度;(4)風險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易;(5)財務信息計量的主觀程度，特別是計量結(jié)果是否具有高度不確定性;(6)風險是否涉及異?；虺稣＝?jīng)營過程的重大交易。

　　9.下列情形中，最有可能導致注冊會計師難以繼續(xù)執(zhí)行財務報表審計的是(　)。

　　A.管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素

　　B.管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制

　　C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

　　D.注冊會計師對管理層的誠信存在嚴重疑慮

　　『正確答案』D

　　『答案解析』如果通過對內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)下列情況，并對財務報表局部或整體的可審計性產(chǎn)生疑問，注冊會計師應當考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告：(1)被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以發(fā)表無保留意見;(2)對管理層的誠信存在嚴重疑慮。必要時，注冊會計師應當考慮解除業(yè)務約定。

　　10.下列各項，通常屬于業(yè)務流程層面控制的是(　)。

　　A.應對管理層凌駕于控制之上的控制

　　B.信息技術(shù)的一般控制

　　C.信息技術(shù)應用控制

　　D.對期末財務報告流程的控制

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項ABD屬于整體層面的控制。整體層面的控制(包括對管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的控制)和信息技術(shù)一般控制通常在所有業(yè)務活動中普遍存在。

　　11.下列控制活動中，屬于檢查性控制的是(　)。

　　A.信息技術(shù)部根據(jù)人事部提供的員工崗位職責表在系統(tǒng)中設(shè)定權(quán)限

　　B.倉庫管理員根據(jù)經(jīng)批準的發(fā)貨單辦理出庫

　　C.采購部對新增供應商執(zhí)行背景調(diào)查

　　D.財務人員每月末與客戶對賬，并調(diào)查差異

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項ABC均為預防性控制。

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