2020注冊會計師《稅法》經(jīng)典試題(1)，新東方職上小編為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，供考生們參考。 更多關(guān)于注冊會計師考試試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)。

　　二 、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)不征收營業(yè)稅的有( )。

　　A.中國人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)

　　B.金融機(jī)構(gòu)的存款業(yè)務(wù)

　　C.金融機(jī)構(gòu)的代理業(yè)務(wù)

　　D.金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)

　　2.

　　下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的有( )。

　　A.納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采勞務(wù)

　　B.拍賣行向委托方收取的手續(xù)費(fèi)

　　C.單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為

　　D.納稅人提供的礦山爆破勞務(wù)

　　3.

　　根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于營業(yè)稅稅目的說法中，不正確的有( )。

　　A.外匯轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)應(yīng)該按“金融保險業(yè)”稅目計算繳納營業(yè)稅

　　B.高爾夫球場取得的收入應(yīng)按“文化體育業(yè)”稅目計算繳納營業(yè)稅

　　C.各地旅游景點(diǎn)取得的門票收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——旅游業(yè)”稅目計算繳納營業(yè)稅

　　D.對社保基金投資管理人從事社?；鸸芾砘顒尤〉玫氖杖?，按照“服務(wù)業(yè)”稅目計算繳納營業(yè)稅

　　4.

　　某建筑公司2016年4月接受甲公司委托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代甲公司向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)，建筑公司從甲公司取得收入2000萬元，其中含支付給原土地使用權(quán)人的拆遷補(bǔ)償費(fèi)1200萬元，拆除建筑物、平整土地勞務(wù)費(fèi)600萬元。則對于上述業(yè)務(wù)該建筑公司應(yīng)繳納營業(yè)稅的下列說法中，正確的有( )。

　　A.按“建筑業(yè)”稅目繳納的營業(yè)稅=(1200+600)×3%=54(萬元)

　　B.按“建筑業(yè)”稅目繳納的營業(yè)稅=600×3%=18(萬元)

　　C.按“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目繳納的營業(yè)稅=(2000-600)×5%=70(萬元)

　　D.按“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目繳納的營業(yè)稅=(2000-600-1200)×5%=10(萬元)

　　5.

　　某金融機(jī)構(gòu)2015年第二季度購買股票支付價款100萬元，其中包括相關(guān)稅費(fèi)3萬元;購買債券支付價款65萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)2萬元;購買外匯支付價款150萬元，其中包括相關(guān)稅費(fèi)10萬元;當(dāng)年第三季度將股票轉(zhuǎn)讓，取得收入80萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)4萬元;當(dāng)年第四季度將債券轉(zhuǎn)讓，取得收入80萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)3萬元;次年第一季度將外匯轉(zhuǎn)讓，取得扣除支付相關(guān)稅費(fèi)2萬元后的金額185萬元。則下列關(guān)于該金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓股票和債券及外匯應(yīng)繳納營業(yè)稅的說法中，正確的有( )。

　　A.該金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓外匯應(yīng)繳納營業(yè)稅=[185+2-(150-10)]×5%=2.35(萬元)

　　B.金融商品買賣業(yè)務(wù)出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一納稅期內(nèi)不得相抵

　　C.在一個會計年度內(nèi)，金融商品買賣業(yè)務(wù)出現(xiàn)的正負(fù)差相抵后仍為負(fù)差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個納稅期相抵

　　D.金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差相抵后年末仍為負(fù)差的，可以轉(zhuǎn)入下一個會計年度

　　6.

　　王某2016年3月因生意經(jīng)營失敗，將擁有的住房轉(zhuǎn)讓;轉(zhuǎn)讓位于朝陽區(qū)普通住房，取得收入800萬元，該住房自2014年1月以500萬元購入;轉(zhuǎn)讓位于海淀區(qū)的一棟別墅，取得收入2600萬元，該房產(chǎn)自2015年以1900萬元購入;轉(zhuǎn)讓位于西城區(qū)的普通住房取得收入600萬元，該住房自2015年以200萬元購入;轉(zhuǎn)讓位于通州區(qū)的獨(dú)院別墅，取得收入1200萬元，該住房自2008年以300萬元購入。則關(guān)于王某上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅的下列計算中，正確的有( )。

　　A.轉(zhuǎn)讓朝陽區(qū)的普通住房免征營業(yè)稅

　　B.轉(zhuǎn)讓海淀區(qū)的別墅應(yīng)納營業(yè)稅=2600×5%=130(萬元)

　　C.轉(zhuǎn)讓西城區(qū)的普通住房應(yīng)納營業(yè)稅=600×5%=30(萬元)

　　D.轉(zhuǎn)讓通州區(qū)的獨(dú)院別墅免征營業(yè)稅

　　7.

　　李某在2016年3月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：將自有的一套住房按政府規(guī)定的價格出租給王某居住，每月取得租金收入6000元;將2015年自建自用的住房對外銷售，取得銷售收入100萬元;另將2014年2月購入的一套普通住房無償贈送給好友孫某，該住房購入時支付價款200萬元，支付相關(guān)稅費(fèi)6萬元，目前市場價格為260萬元。下列關(guān)于上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的說法中，不正確的有( )。

　　A.對外出租的房產(chǎn)每月應(yīng)納營業(yè)稅為90元

　　B.李某將在自建自用的住房對外銷售，應(yīng)納營業(yè)稅為5萬元

　　C.李某無償贈送的房產(chǎn)，應(yīng)向不動產(chǎn)所在地繳納營業(yè)稅

　　D.將普通住房無償贈送給好友孫某，應(yīng)納營業(yè)稅=260×5%=13(萬元)

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　　8.

　　根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有( )。

　　A.納稅人兼營不同稅目營業(yè)稅應(yīng)稅行為的，未分別核算不同稅目營業(yè)額的，應(yīng)從高適用稅率計算應(yīng)納稅額

　　B.納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅行為和非應(yīng)稅勞務(wù)，未分別核算應(yīng)稅行為的營業(yè)額以及非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，應(yīng)一并繳納營業(yè)稅

　　C.納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目，未單獨(dú)核算營業(yè)額的，不予免稅、減稅

　　D.納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物，未分別核算建筑業(yè)勞務(wù)營業(yè)額和貨物銷售額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額

　　9.

　　某游戲廳2016年3月份因業(yè)務(wù)需要購置稅控收款機(jī)一臺，從增值稅一般納稅人處取得普通發(fā)票上注明價稅合計金額為3510元，當(dāng)月現(xiàn)場消費(fèi)取得營業(yè)收入8000元，提供酒水服務(wù)等取得收入2000元，則關(guān)于該游戲廳(當(dāng)?shù)匾?guī)定適用營業(yè)稅稅率5%)上述業(yè)務(wù)的說法中正確的有( )。

　　A.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，該游戲廳可抵免營業(yè)稅稅額為510元

　　B.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，該游戲廳可抵免營業(yè)稅稅額為3510元

　　C.該游戲廳可以留待下期抵免的稅額為10元

　　D.該游戲廳當(dāng)月應(yīng)納稅額為500元

　　10.

　　下列關(guān)于營業(yè)稅起征點(diǎn)的表述中，正確的有( )。

　　A.營業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個人

　　B.營業(yè)額未達(dá)到起征點(diǎn)的，免征營業(yè)稅，達(dá)到或超過起征點(diǎn)的，全額計算繳納營業(yè)稅

　　C.營業(yè)額未達(dá)到起征點(diǎn)的，免征營業(yè)稅，達(dá)到或超過起征點(diǎn)的，就其超過部分的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅

　　D.自2014年10月1日至2017年12月31日，對月營業(yè)額2萬元(含)至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅

　　11.

　　下列關(guān)于營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有( )。

　　A.納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

　　B.納稅人將不動產(chǎn)無償贈送給其他單位或個人的，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)稅收入或取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天

　　C.扣繳稅款義務(wù)發(fā)生時間為扣繳義務(wù)人代納稅人收訖營業(yè)收入或取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天

　　D.納稅人提供保險業(yè)務(wù)，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得保費(fèi)收入或取得索取保費(fèi)收入價款憑據(jù)的當(dāng)天

　　12.

　　某酒店2016年3月取得住宿費(fèi)200萬元，該酒店與某旅游公司合作經(jīng)營，約定合作期5年，合作期限內(nèi)旅游公司將自有房產(chǎn)提供給酒店使用，但產(chǎn)權(quán)不作轉(zhuǎn)移，旅游公司每月取得固定收益60萬元，下列各項(xiàng)中，說法正確的有( )。

　　A.該旅游公司3月應(yīng)納營業(yè)稅=60×5%=3(萬元)

　　B.該旅游公司3月應(yīng)納營業(yè)稅=200×5%=10(萬元)

　　C.該酒店3月應(yīng)納營業(yè)稅=(200-60)×5%=7(萬元)

　　D.該酒店3月應(yīng)納營業(yè)稅=200×5%=10(萬元)

　　13.

　　根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的有( )。

　　A.通訊線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜、金屬容器等設(shè)備，不計入到工程的計稅依據(jù)中

　　B.貨物期貨不繳納營業(yè)稅

　　C.企業(yè)以土地使用權(quán)投資入股后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的行為，照章征收營業(yè)稅

　　D.個人轉(zhuǎn)讓股票，應(yīng)按規(guī)定征收營業(yè)稅

　　14.

　　根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有( )。

　　A.境內(nèi)單位在境外提供的建筑勞務(wù)暫免征收營業(yè)稅

　　B.保險企業(yè)已征收過營業(yè)稅的應(yīng)收未收保費(fèi)，凡在財務(wù)會計制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營業(yè)額中減除

　　C.境外單位在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)且在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人

　　D.組價計算應(yīng)納營業(yè)稅時，公式中的成本利潤率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定

　　15.

　　下列關(guān)于營業(yè)稅申報與繳納的基本規(guī)定中，說法不正確的有( )。

　　A.納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

　　B.納稅人以1個月為一期納稅的，應(yīng)于期滿后7日內(nèi)申報納稅

　　C.納稅人以5日為一期納稅的，自期滿后的5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款

　　D.營業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為扣繳義務(wù)人代納稅人收訖款項(xiàng)或取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天

　　二 、多項(xiàng)選擇題

　　1. 【答案】 B, D

　　【解析】

　　選項(xiàng)A：中國人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅;選項(xiàng)C：金融機(jī)構(gòu)的代理業(yè)務(wù)，屬于受托代他人經(jīng)營金融活動的中間業(yè)務(wù)，按照金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)計算繳納營業(yè)稅。

　　2. 【答案】 B, C

　　【解析】

　　選項(xiàng)A：納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，屬于增值稅的征稅范圍，不征收營業(yè)稅;選項(xiàng)D：納稅人提供的礦山爆破、穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和清理勞務(wù)，以及礦井、巷道構(gòu)筑勞務(wù)，屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)按“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。

　　【知識點(diǎn)】 稅目與稅率

　　3. 【答案】 B, C

　　【解析】

　　選項(xiàng)B：高爾夫球場取得的收入應(yīng)按“娛樂業(yè)”稅目計算繳納營業(yè)稅;選項(xiàng)C：各地旅游景點(diǎn)取得的門票收入，屬于文化體育業(yè)收入。

　　4. 【答案】 B, D

　　【解析】

　　納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的過程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅，即應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目繳納的營業(yè)稅=600×3%=18(萬元);其代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為屬于“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”行為，應(yīng)以提供代理勞務(wù)取得的全部收入減去其代委托方支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)后的余額為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅，即應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目繳納的營業(yè)稅=(2000-600-1200)×5%=10(萬元)。

　　5. 【答案】 A, C

　　【解析】

　　自2013年12月1日起，納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，不再按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分，統(tǒng)一歸為“金融商品”，不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一個納稅期內(nèi)可以相抵，按盈虧相抵后的余額為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。若相抵后仍出現(xiàn)負(fù)差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個納稅期相抵，但在年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。2015年度轉(zhuǎn)讓股票、債券取得的收入=80-(100-3)+(80-65)=-2(萬元)，不得結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度抵減次年的收入。該金融機(jī)構(gòu)買賣外匯共應(yīng)繳納營業(yè)稅=[185+2-(150-10)]×5%=2.35(萬元)。

　　6. 【答案】 A, B, C

　　【解析】

　　(1)王某轉(zhuǎn)讓朝陽區(qū)的普通住房(購買超過2年的普通住房)，免征營業(yè)稅;(2)王某轉(zhuǎn)讓別墅(購買不足2年的非普通住房)，全額計稅，應(yīng)納營業(yè)稅=2600×5%=130(萬元);(3)王某轉(zhuǎn)讓西城區(qū)的普通住房(購買不足2年的普通住房)，全額計稅，應(yīng)納營業(yè)稅=600×5%=30(萬元);(4)王某轉(zhuǎn)讓通州區(qū)的獨(dú)院別墅(購買2年以上的非普通住房)，差額計稅，應(yīng)納營業(yè)稅=(1200-300)×5%=45(萬元)。

　　7. 【答案】 B, D

　　【解析】

　　選項(xiàng)A：對個人出租住房不區(qū)分用途，以3%的稅率為基數(shù)減半征收營業(yè)稅，每月應(yīng)納營業(yè)稅=6000×3%×50%=90(元);選項(xiàng)B：自2011年1月1日起，對個人銷售自建自用住房，免征營業(yè)稅，所以李某對外銷售自建自用的住房應(yīng)納營業(yè)稅為0;選項(xiàng)CD：李某將住房無償贈送好友孫某，屬于營業(yè)稅的視同銷售行為，需計算繳納營業(yè)稅，納稅人轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)，差額征收營業(yè)稅，并向不動產(chǎn)所在地計算繳納營業(yè)稅，應(yīng)納營業(yè)稅=(260-200)×5%=3(萬元)。

　　8. 【答案】 A, C, D

　　【解析】

　　選項(xiàng)B：納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅行為和銷售貨物或者提供非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，其應(yīng)稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額不繳納營業(yè)稅;未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額。

　　9. 【答案】 A, C

　　【解析】

　　營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可按照購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價款，依照下面公式計算可抵免稅額：可抵免稅額=價款/(1+17%)×17%,當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。所以該游戲廳上述業(yè)務(wù)可抵免稅額=3510/(1+17%)×17%=510(元)，當(dāng)月應(yīng)納稅額=(8000+2000)×5%-510=-10(元)，該游戲廳可以留待下期抵免的稅額為10元。

　　10. 【答案】 A, B, D

　　【解析】

　　選項(xiàng)C：營業(yè)額達(dá)到或超過起征點(diǎn)即照章全額計算繳納營業(yè)稅，營業(yè)額低于起征點(diǎn)則免予征收營業(yè)稅。

　　11. 【答案】 A, C, D

　　【解析】

　　選項(xiàng)B：納稅人將不動產(chǎn)無償贈送給其他單位或個人的，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

　　12. 【答案】 A, D

　　【解析】

　　該旅游公司取得固定收益按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”計算繳納營業(yè)稅，應(yīng)納營業(yè)稅=60×5%=3(萬元);酒店取得住宿費(fèi)收入按照“服務(wù)業(yè)——旅店業(yè)”計算繳納營業(yè)稅，且按全額繳納，所以應(yīng)納營業(yè)稅=200×5%=10(萬元)。

　　13. 【答案】 A, B

　　【解析】

　　選項(xiàng)C：不屬于營業(yè)稅的征收范圍，不征收營業(yè)稅;選項(xiàng)D：對個人從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營業(yè)稅。

　　14. 【答案】 A, B, C

　　【解析】

　　選項(xiàng)D：組價計算應(yīng)納營業(yè)稅時，公式中的成本利潤率由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局決定。

　　15. 【答案】 A, B

　　【解析】

　　選項(xiàng)A：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅;選項(xiàng)BC：納稅人以1個月或者1個季度為一期納稅的，應(yīng)于期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;以5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起的5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

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