2020注冊會計師《稅法》經(jīng)典試題(2)，新東方職上小編為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，供考生們參考。 更多關(guān)于注冊會計師考試試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)。

　　一 、單項選擇題

　　1.

　　《消費稅暫行條例》關(guān)于消費稅納稅義務(wù)人的表述中所提到的“中華人民共和國境內(nèi)”，是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費品的( )在境內(nèi)。

　　A.生產(chǎn)地

　　B.銷售地

　　C.起運地或所在地

　　D.消費地

　　2.

　　下列各項中，屬于消費稅納稅義務(wù)人的是( )。

　　A.進(jìn)口金銀首飾的外貿(mào)企業(yè)

　　B.受托加工煙絲的工業(yè)企業(yè)

　　C.生產(chǎn)護(hù)手霜銷售的工業(yè)企業(yè)

　　D.零售金銀首飾、鉑金首飾的單位

　　3.

　　下列行為中，既不征收增值稅也不征收消費稅的是( )。

　　A.化妝品生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)的化妝品獎勵給有突出貢獻(xiàn)的職工

　　B.化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)香水

　　C.化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)普通護(hù)膚品

　　D.外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口木制一次性筷子

　　4.

　　下列各項中，應(yīng)計算繳納消費稅的是( )。

　　A.含汞原電池

　　B.鋰原電池

　　C.鋰離子蓄電池

　　D.太陽能電池

　　5.

　　甲煙絲廠為增值稅一般納稅人，2015年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：10月5日銷售200箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價格為1.8萬元;10月20日銷售300箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價格為1.6萬元;10月25日用自產(chǎn)煙絲100箱抵償債務(wù)。已知煙絲適用的消費稅稅率為30%，甲煙絲廠當(dāng)月共計應(yīng)繳納消費稅( )萬元。

　　A.84

　　B.244

　　C.306

　　D.1010

　　6.

　　某酒廠為增值稅一般納稅人，2015年10月將5噸自產(chǎn)的白酒用于職工福利，該批白酒的生產(chǎn)成本是20000元，該酒廠無同類白酒市場銷售價格，已知白酒的成本利潤率是5%，適用的定額稅率為0.5元/500克，比例稅率為20%。則該酒廠應(yīng)繳納的消費稅為( )元。

　　A.6500

　　B.10200

　　C.10250

　　D.11500

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　　7.

　　甲實木地板廠(增值稅一般納稅人)2015年10月外購已稅實木地板，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為8萬元，增值稅1.36萬元;當(dāng)月領(lǐng)用實木地板用于繼續(xù)生產(chǎn)實木地板，已知本月期初庫存外購已稅實木地板5萬元，期末庫存外購的已稅實木地板2萬元，已知實木地板消費稅稅率為5%。該實木地板廠當(dāng)月可扣除的外購實木地板已納的消費稅稅額為( )萬元。

　　A.0.25

　　B.0.3

　　C.0.15

　　D.0.55

　　8.

　　甲化妝品廠為增值稅一般納稅人，2015年1月自產(chǎn)香水精8噸，當(dāng)月移送6噸香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)香水10噸，全部對外出售取得不含稅銷售收入180萬元;當(dāng)月移送1噸香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)普通護(hù)膚品5噸，全部對外出售取得不含稅銷售收入6萬元;剩余的1噸香水精全部對外出售，取得不含稅銷售收入5萬元。已知化妝品適用的消費稅稅率為30%，則甲化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅( )萬元。

　　A.55.5

　　B.57

　　C.57.3

　　D.66

　　9.

　　2015年10月國內(nèi)某手表生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口手表機芯20000只，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為0.6萬元/只，關(guān)稅稅率30%，企業(yè)完稅后海關(guān)放行;當(dāng)月生產(chǎn)銷售手表16000只，每只不含稅售價為3萬元。已知高檔手表適用的消費稅稅率為20%。2015年10月該手表生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納消費稅( )萬元。

　　A.0

　　B.9600

　　C.15600

　　D.12000

　　10.

　　某高爾夫球具廠以外購已稅桿頭為原料生產(chǎn)高爾夫球桿，下列關(guān)于外購已稅桿頭已納的消費稅稅款的處理，正確的是( )。

　　A.外購已稅桿頭已納的消費稅可以按購進(jìn)入庫數(shù)量在計算高爾夫球桿應(yīng)納消費稅稅款中扣除

　　B.外購已稅桿頭已納的消費稅可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量在計算高爾夫球桿應(yīng)納消費稅稅款中扣除

　　C.外購已稅桿頭已納的消費稅可以按高爾夫球桿的出廠銷售數(shù)量在計算高爾夫球桿應(yīng)納消費稅稅款中扣除

　　D.外購已稅桿頭已納的消費稅不可以在計算高爾夫球桿應(yīng)納消費稅稅款中扣除

　　答案解析

　　一 、單項選擇題

　　1. 【答案】 C

　　【解析】

　　“中華人民共和國境內(nèi)”是指：生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費品的起運地或所在地在境內(nèi)。

　　2. 【答案】 D

　　【解析】

　　選項A：金銀首飾只在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收消費稅;選項B：受托加工煙絲的工業(yè)企業(yè)為消費稅的代收代繳義務(wù)人，不是納稅義務(wù)人;選項C：護(hù)手霜不屬于消費稅的征稅范圍。

　　3. 【答案】 B

　　【解析】

　　選項AD：既征收增值稅，也征收消費稅;選項C：征收消費稅，不征收增值稅。

　　4. 【答案】 A

　　【解析】

　　選項BCD免征消費稅。

　　5. 【答案】 C

　　【解析】

　　納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。甲煙絲廠當(dāng)月共計應(yīng)繳納消費稅=[1.8×(200+100)+300×1.6]×30%=306(萬元)。

　　6. 【答案】 D

　　【解析】

　　自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于職工福利，于移送使用時納稅，按照同類消費品的銷售價格計算納稅，沒有該價格的，按照組成計稅價格計算納稅，由于白酒采用復(fù)合計征方法，組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)，應(yīng)繳納的消費稅=組成計稅價格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率=(20000+20000×5%+5×2000×0.5)÷(1-20%)×20%+5×2000×0.5=11500(元)。

　　7. 【答案】 D

　　【解析】

　　當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價=期初庫存的外購應(yīng)稅消費品的買價+當(dāng)期購進(jìn)的應(yīng)稅消費品的買價-期末庫存的外購應(yīng)稅消費品的買價=5+8-2=11(萬元)，當(dāng)月可扣除的外購實木地板已納的消費稅稅額=11×5%=0.55(萬元)。

　　8. 【答案】 B

　　【解析】

　　自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，移送環(huán)節(jié)不需要繳納消費稅;自用于其他方面的，于移送時視同銷售繳納消費稅。普通護(hù)膚品不屬于消費稅征稅范圍，不征收消費稅。甲化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅=(180+5×2)×30%=57(萬元)。

　　9. 【答案】 B

　　【解析】

　　手表機芯不屬于消費稅的征收范圍。2015年10月該手表生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納消費稅=16000×3×20%=9600(萬元)。

　　10. 【答案】 B

　　【解析】

　　以外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)高爾夫球桿的，在對高爾夫球桿計征消費稅時，允許按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購的已稅桿頭、桿身、握把已納的消費稅稅款。

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