2020注會《審計》鞏固習題及答案(4),新東方職上小編為大家整理了相關內容，供考生們參考。 更多關于注冊會計師考試試題，請關注新東方職上網。

　　13.下列實質性程序中，與查找未入賬應付賬款無關的是(　　)。

　　A.檢查財務報表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證

　　B.檢查財務報表日后現金支出的主要憑證

　　C.以截止至財務報表日的應付賬款明細賬為起點，選取異常項目追查至相關驗收單、供應商發(fā)票以及訂購單等原始憑證

　　D.結合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產負債表日前后的存貨入庫資料，檢查相關應付賬款是否計入了正確的會計期間

　　14.下列情形中，不屬于財務報表舞弊風險因素的動機或壓力的是(　　)。

　　A.在經濟環(huán)境及文化背景不同的國家或地區(qū)從事重大經營或重大跨境經營

　　B.被審計單位客戶需求大幅下降，所在行業(yè)經營失敗的情況增多

　　C.經營活動產生的現金流量經常出現負數

　　D.難以應對技術變革、產品過時、利率調整等因素的急劇變化

　　15.下列有關對違反法律法規(guī)責任的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.注冊會計師沒有責任關注被審計單位對法律法規(guī)的遵守情況

　　B.注冊會計師不應當、也不能對防止被審計單位違反法律法規(guī)行為負責

　　C.財務報表定期審計制度會對被審計單位的違反法律法規(guī)行為起到一定的威懾作用

　　D.遏制違反法律法規(guī)行為依賴于管理層制定和實施有效的控制政策和程序

　　16.在與治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排時，下列各項中，注冊會計師通常認為不宜溝通的是(　　)。

　　A.對與審計相關的內部控制采取的方案

　　B.擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的特別風險

　　C.重要性的具體金額

　　D.擬利用內部審計工作的程度

　　17.下列有關注冊會計師利用內部審計人員工作的說法中，正確的是(　　)。

　　A.注冊會計師不能將可能影響內部審計工作的重大事項告知內部審計人員

　　B.注冊會計師可以通過查閱內部審計計劃和內部審計報告等信息獲取內部審計人員對內部管理決策效率的評價

　　C.注冊會計師必須對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷，不能完全依賴內部審計工作

　　D.注冊會計師不必對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷，可以直接完全依賴內部審計工作

　　18.下列有關注冊會計師利用外部專家工作的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.外部專家不受會計師事務所按照質量控制準則制定的質量控制政策和程序的約束

　　B.外部專家需要遵守適用于注冊會計師的相關職業(yè)道德要求中的保密條款

　　C.當注冊會計師發(fā)表無保留意見時，可以在審計報告中注明部分依據了外部專家的工作

　　D.專家實施的程序構成審計工作的必要組成部分，而不是就某一事項提供建議

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　　19.關于集團項目組對集團財務報表的責任，下列說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.基于集團審計目的，組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作，則應對其在審計組成部分財務信息中發(fā)現的所有問題、得出的結論或形成的意見負責，集團項目組不對組成部分財務信息的審計意見承擔任何審計責任

　　B.集團項目組及其所在的會計師事務所對集團財務報表實施的審計工作、發(fā)表的審計意見承擔全部責任

　　C.如果集團項目組利用組成部分注冊會計師工作后對集團財務報表發(fā)表了不恰當的審計意見，則重要組成部分注冊會計師可能被追究承擔相應的連帶責任

　　D.如果組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作得出不恰當審計結論，即使集團項目組利用了組成部分注冊會計師審計結論，組成部分注冊會計師仍然不需要對集團財務報表審計負責，集團項目組及其會計師事務所應當對集團財務報表審計工作以及發(fā)表的審計意見負責

　　20.關于管理層、治理層以及注冊會計師對關聯方關系及其交易的責任，下列說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.如果適用的財務報告編制基礎未對關聯方作出規(guī)定，治理層沒有必要了解關聯方關系及其交易的性質和商業(yè)理由

　　B.在適用的財務報告編制基礎對關聯方作出規(guī)定的情況下，編制財務報表要求管理層在治理層的監(jiān)督下設計、執(zhí)行和維護與關聯方關系及其交易相關的適當控制，使得關聯方關系及其交易能夠按照適用的財務報告編制基礎的要求得到恰當識別、會計處理和披露

　　C.無論適用的財務報告編制基礎是否對關聯方作出規(guī)定，在履行監(jiān)督責任的過程中，治理層需要向管理層獲取信息，以了解關聯方關系及其交易的性質和商業(yè)理由

　　D.無論適用的財務報告編制基礎是否對關聯方作出規(guī)定，注冊會計師都應充分了解關聯方關系及其交易，以確認由此產生的、與識別和評估由于舞弊導致的重大錯報風險相關的舞弊的風險因素(如有)

　　21.針對期初余額審計的下列說法，錯誤的是(　　)。

　　A.如果前任注冊會計師對上期財務報表發(fā)表了非無保留意見，導致出具非無保留意見告的事項對本期財務報表仍然相關和重大，注冊會計師應當對本期財務報表發(fā)表非無保留意見

　　B.注冊會計師審計期初余額的目標之一是確認期初余額是否存在重大錯報

　　C.前任注冊會計師對上期財務報表發(fā)表了非無保留意見，如果該重大事項在本期仍然存在并且對本期財務報表的影響仍然重大，而被審計單位繼續(xù)堅持不在本期財務報表附注中予以披露，則注冊會計師在本期審計時仍需因此而發(fā)表非無保留意見

　　D.前任注冊會計師對上期財務報表發(fā)表了非無保留意見，導致前任注冊會計師發(fā)表非無保留意見的事項可能與對本期財務報表發(fā)表的意見既不相關也不重大，則注冊會計師在本期審計時無須因此而發(fā)表非無保留意見

　　22.針對錯報是否能夠抵銷，下列說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.如果收入存在重大高估，即使這項錯報對收益的影響完全可被相同金額的費用高估所抵銷，注冊會計師仍認為財務報表整體存在重大錯報

　　B.如果認為某一單項錯報是重大的，則該錯報不太可能被其他錯報抵銷

　　C.對于同一賬戶余額或同一類別的交易內部的錯報，注冊會計師認為這種抵銷可能是不適當的

　　D.對于同一賬戶余額或同一類別的交易內部的錯報，注冊會計師認為這種抵銷可能是適當的

　　23.針對審計工作底稿復核，以下說法中，正確的是(　　)。

　　A.項目組內部復核是在出具審計報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備報告時形成的結論作出客觀評價的過程

　　B.項目組內部復核時要求不同人員交叉復核，并且做到客觀、公正

　　C.項目合伙人應當對項目組按照會計師事務所復核政策和程序實施的復核負責

　　D.注冊會計師需要在每一張審計工作底稿上記錄執(zhí)行人、復核人和項目質量控制復核人及他們各自完成工作的時間

　　24.下列有關期后事項的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.通常情況下，注冊會計師針對第一時段的期后事項實施專門的審計程序，其實施時間越接近審計報告日越好

　　B.期后事項是指財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實

　　C.在審計報告日后至財務報表報出日前，如果注冊會計師知悉可能對財務報表產生重大影響的事實則應當考慮出具非無保留意見審計報告

　　D.如果注冊會計師所知悉的期后事項屬于調整事項，則應當考慮被審計單位是否已對財務報表作出適當的調整

　　25.下列有關整合審計的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.注冊會計師將內部控制審計與財務報表審計整合進行，即整合審計

　　B.在整合審計中，內部控制測試目的之一是獲取充分、適當的證據，支持其在財務報表審計中對財務報表發(fā)表的意見

　　C.在整合審計中，內部控制測試目的之一是獲取充分、適當的證據，支持其在財務報表審計中對控制風險的評估結果

　　D.在整合審計中，內部控制測試目的之一是獲取充分、適當的證據，支持其在內部控制審計中對內部控制有效性發(fā)表的意見

　　13.

　　【答案】C

　　【解析】選項C錯誤。注冊會計師以應付賬款明細賬為起點追查至相關原始憑證(即“逆查”的方向)，能夠獲取審計證據證明應付賬款的存在認定。

　　14.

　　【答案】A

　　【解析】選項A屬于財務報表舞弊風險因素的機會，選項B、C、D均屬于舞弊風險因素的動機或壓力。

　　15.

　　【答案】A

　　【解析】選項A錯誤，注冊會計師在設計和實施審計程序以及評價和報告審計結果時，應當充分關注被審計單位違反法律法規(guī)行為可能對財務報表產生的重大影響。

　　16.

　　【答案】C

　　【解析】選項C正確。就計劃的審計范圍和時間安排，注冊會計師與治理層溝通的事項可能包括在審計中對重要性概念的運用，但不能包括重要性的具體金額。

　　17.

　　【答案】C

　　【解析】選項A錯誤，注冊會計師告知內部審計人員可能影響內部審計的重大事項，是判斷內部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效溝通的條件，可見注冊會計師可以將可能影響內部審計工作的重大事項告知內部審計人員。選項B錯誤，內部審計對內部管理決策效率的評價通常與注冊會計師審計無關，注冊會計師可以通過查閱內部審計計劃和內部審計報告等信息獲取有關內部審計范圍的詳細信息，確定內部審計工作是否與財務報表審計相關。選項D錯誤，內部審計工作的某些部分可能對注冊會計師的工作有所幫助，但注冊會計師必須對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷，而不應完全依賴內部審計工作。

　　18.

　　【答案】C

　　【解析】選項C錯誤，注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔責任，這種責任并不因利用專家的工作而減輕，但在必要時，注冊會計師可以將專家的工作結果作為其在審計報告中發(fā)表非無保留意見的基礎，而不是發(fā)表無保留意見的基礎。

　　19.

　　【答案】C

　　【解析】選項C錯誤。即使集團項目組利用組成部分注冊會計師工作后對集團財務報表發(fā)表了不恰當審計意見，也仍然是集團項目組及其會計師事務所對集團審計意見承擔全部責任。

　　20.

　　【答案】A

　　【解析】選項A錯誤，即使適用的財務報告編制基礎未對關聯方作出規(guī)定，治理層仍需要向管理層獲取信息，以了解關聯方關系及其交易的性質和商業(yè)理由。

　　21.

　　【答案】B

　　【解析】選項B錯誤，注冊會計師審計期初余額的目標之一是確認期初余額是否含有對本期財務報表產生重大影響的錯報，即使期初余額存在重大錯報，只要不影響本期財務報表，注冊會計師也可以不關注。

　　22.

　　【答案】C

　　【解析】選項C錯誤，對于同一賬戶余額或同一類別的交易內部的錯報，這一類錯報相互抵銷可能是適當的。

　　23.

　　【答案】C

　　【解析】選項A錯誤，項目質量控制復核是在出具審計報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備報告時形成的結論作出客觀評價的過程。選項B錯誤，項目組內部復核的原則是應當由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員的工作，不能交叉復核。選項D錯誤，通常每一張審計工作底稿都會有執(zhí)行人和復核人及其時間，但只有進行項目質量控制復核時才會有項目質量控制復核人及時間。

　　24.

　　【答案】C

　　【解析】選項C錯誤，在審計報告日后至財務報表報出前，如果知悉了某事實可能對財務報表產生重大影響，注冊會計師應當與管理層和治理層(如適用)討論該事項;確定財務報表是否需要修改;如需修改，詢問管理層將如何在財務報表中處理該事項。

　　25.

　　【答案】B

　　【解析】選項B錯誤。注冊會計師可以將內部控制審計與財務報表審計整合進行(選項A正確)，也可以單獨進行內部控制審計。在整合審計中，注冊會計師應當對內部控制設計與運行的有效性進行測試，以同時實現下列目標：(1)獲取充分、適當的證據，支持其在內部控制審計中對內部控制有效性發(fā)表的意見(選項D正確);(2)獲取充分、適當的證據，支持其在財務報表審計中對控制風險的評估結果(選項C正確)。

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