2020注冊會計師《稅法》經典試題(5)，新東方職上小編為大家整理了相關內容，供考生們參考。 更多關于注冊會計師考試試題，請關注新東方職上網。

　　一 、單項選擇題

　　1.

　　單位將自產、委托加工和購進的貨物用于下列項目的，均屬于增值稅視同銷售貨物行為，應征收增值稅的是( )。

　　A.繼續(xù)生產增值稅應稅貨物

　　B.集體福利

　　C.個人消費

　　D.無償贈送給其他單位

　　2.

　　下列各項中，不適用13%低稅率的是( )。

　　A.牡丹籽油

　　B.環(huán)氧大豆油

　　C.農用挖掘機

　　D.國內印刷企業(yè)承印的經新聞出版主管部門批準印刷且采用國際標準書號編序的境外圖書

　　3.

　　根據增值稅的有關規(guī)定，下列關于征收率的表述中，不正確的是( )。

　　A.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年以前購進的屬于不得抵扣且未抵扣過進項稅額的固定資產，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅

　　B.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的包裝物，可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅

　　C.小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅

　　D.增值稅一般納稅人銷售舊貨按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅

　　4.

　　根據增值稅的有關規(guī)定，下列說法不正確的是( )。

　　A.小規(guī)模納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅

　　B.自然人個人銷售自己使用過的物品，免征增值稅

　　C.小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，按照簡易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅

　　D.屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅

　　5.

　　增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生的下列銷售行為中，可以申請稅務機關代開增值稅專用發(fā)票的是( )。

　　A.銷售舊貨

　　B.銷售免稅貨物

　　C.銷售自己使用過的固定資產，并依照3%征收率減按2%征收增值稅的

　　D.銷售生產經營過程中產生的邊角廢料

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　　6.

　　根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，適用的增值稅稅率為11%的是( )。

　　A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用

　　B.港口設施經營人收取的港口設施保安費

　　C.代理記賬

　　D.放映服務

　　7.

　　根據增值稅法律制度的有關規(guī)定，增值稅納稅人收取的下列款項應并入銷售額征稅的是( )。

　　A.受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅

　　B.銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費

　　C.銷售貨物因購貨方延期付款而收取的延期付款利息

　　D.銷售汽車向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅

　　8.

　　根據增值稅的有關規(guī)定，下列說法中，正確的是( )。

　　A.企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按折扣后的銷售額征收增值稅

　　B.商場采取以舊換新方式銷售冰箱的，按照新冰箱的同期銷售價格減除舊冰箱的收購價格確定銷售額

　　C.企業(yè)采取還本銷售方式銷售貨物，實際上是一種融資行為，不征收增值稅

　　D.企業(yè)采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨金額并按規(guī)定計算進項稅額

　　9.

　　某卷煙生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月從煙農手中收購煙葉用于生產煙絲，收購憑證上注明收購價款60萬元，價外補貼6萬元，將煙葉運回企業(yè)支付給運輸公司(增值稅一般納稅人)不含稅運費1萬元，取得增值稅專用發(fā)票。則該卷煙生產企業(yè)2016年2月份可以抵扣的進項稅額為( )萬元。

　　A.10.30

　　B.9.43

　　C.10.41

　　D.8.65

　　10.

　　某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年4月從汽車制造廠購入小汽車一輛，取得稅控增值稅專用發(fā)票上注明價款350000元，增值稅59500元;支付運輸企業(yè)不含稅運輸費用8000元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，企業(yè)將該小汽車作為固定資產用于管理部門使用。則企業(yè)上述業(yè)務可以抵扣的進項稅額為( )元。

　　A.0

　　B.60860

　　C.60380

　　D.60060

　　答案解析

　　一 、單項選擇題

　　1. 【答案】 D

　　【解析】

　　自產和委托加工的貨物用于集體福利和個人消費的，屬于增值稅視同銷售貨物行為，應征收增值稅;外購貨物用于集體福利和個人消費的，不屬于增值稅視同銷售貨物行為，不征收增值稅。自產、委托加工和購進的貨物無償贈送給其他單位，屬于增值稅視同銷售貨物行為，應征收增值稅。

　　2. 【答案】 B

　　【解析】

　　環(huán)氧大豆油、氫化植物油不屬于食用植物油征收范圍，適用17%的增值稅基本稅率。

　　3. 【答案】 B

　　【解析】

　　增值稅一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，按適用稅率征收增值稅。

　　4. 【答案】 C

　　【解析】

　　小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。

　　5. 【答案】 D

　　【解析】

　　選項D：可以申請稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。

　　6. 【答案】 A

　　【解析】

　　出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按“陸路運輸服務”征收增值稅，適用的增值稅稅率為11%;選項BCD：適用的增值稅稅率為6%。

　　7. 【答案】 C

　　【解析】

　　選項C：屬于銷售方收取的價外費用，應并入銷售額計算繳納增值稅。

　　8. 【答案】 D

　　【解析】

　　選項A：企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按照折扣前的銷售額征收增值稅，不得從銷售額中減除折扣額;選項B：除金銀首飾外，采用以舊換新銷售方式銷售貨物的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格;選項C：采取還本銷售方式銷售貨物的，以貨物的銷售價格為銷售額計征增值稅，不得從銷售額中減除還本支出。

　　9. 【答案】 C

　　【解析】

　　應納煙葉稅=(60+6)×20%=13.2(萬元)，該卷煙生產企業(yè)準予抵扣的進項稅額=(60+6+13.2)×13%+1×11%=10.41(萬元)。

　　10. 【答案】 C

　　【解析】

　　自2013年8月1日起，企業(yè)購入自用的應征消費稅的小汽車、摩托車和游艇，準予抵扣進項稅額，其對應發(fā)生的運費，準予憑票抵扣進項稅額。企業(yè)上述購進業(yè)務可以抵扣的進項稅額=59500+8000×11%=60380(元)。

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