2020注會考試《會計》章節(jié)練習(xí)：債務(wù)重組(3) ,新東方職上小編為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，供考生們參考。 更多關(guān)于注冊會計師考試試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)。

　　三、計算分析題

　　甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，2×15年6月10日，甲公司按合同賒銷給乙公司一批產(chǎn)品，價稅合計3480萬元，信用期為6個月，2×15年12月10日，乙公司因發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難無法按約付款，2×15年12月31日，甲公司對該筆應(yīng)收賬款計提了480萬元的壞賬準(zhǔn)備，2×16年1月31日，甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，通過以下方式進(jìn)行債務(wù)重組，并辦妥相關(guān)手續(xù)。

　　資料一，乙公司以一棟作為固定資產(chǎn)核算的辦公樓抵償部分債務(wù)，2×16年1月31日，該辦公樓的公允價值為1000萬元，增值稅稅額90萬元，原價為2000萬元，已計提折舊1200萬元，未計提減值準(zhǔn)備，甲公司將該辦公樓作為固定資產(chǎn)核算。

　　資料二，乙公司以一批產(chǎn)品抵償部分債務(wù)。該批產(chǎn)品的公允價值為400萬元，生產(chǎn)成本為450萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備50萬元，乙公司向甲公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬元，增值稅稅額為64萬元，甲公司將收到的該批產(chǎn)品作為庫存商品核算。

　　資料三，乙公司向甲公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價值為3元的200萬股普通股股票抵償部分債務(wù)，甲公司將收到的乙公司股票作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。

　　資料四，甲公司免去乙公司債務(wù)400萬元，其余債務(wù)延期至2×17年12月31日。

　　假定不考慮貨幣時間價值和其他因素。

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　　要求：

　　(1)計算甲公司2×16年1月31日債務(wù)重組后的剩余債權(quán)的入賬價值和對當(dāng)期損益的影響金額。

　　(2)編制甲公司2×16年1月31日債務(wù)重組的會計分錄。

　　(3)計算乙公司2×16年1月31日債務(wù)重組中應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額。

　　(4)編制乙公司2×16年1月31日債務(wù)重組的會計分錄。

　　三、計算分析題

　　【答案】

　　(1)

　　甲公司債務(wù)重組后應(yīng)收賬款入賬價值=3480-1000-90-400-64-200×3-400=926(萬元)。

　　對甲公司當(dāng)期損益的影響金額(轉(zhuǎn)回信用減值損失)

　　=480-[3480-926-(1000+90+400+64+200×3)]=80(萬元)。

　　(2)甲公司會計分錄：

　　借：應(yīng)收賬款——債務(wù)重組　　　　　　　　　　　　　　 926

　　固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　　　　　　　 154

　　交易性金融資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

　　壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 480

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3480

　　信用減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　(3)乙公司因債務(wù)重組應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額=3480-1000-90-400-64-600-926)=400(萬元)。

　　(4)乙公司會計分錄：

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800

　　累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3480

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　 154

　　股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　資本公積——股本溢價　　　　　　　　　　　　　　 400

　　應(yīng)付賬款——債務(wù)重組　　　　　　　　　　　　　　 926

　　營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得　　　　　　　　　　　 400

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400

　　存貨跌價準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 450

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　貸：資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　　　　　　 　　200

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