2020注冊會計師考試《會計》強化試題(1) ,新東方職上小編為大家整理了相關內容，供考生們參考。 更多關于注冊會計師考試試題，請關注新東方職上網。

　　二、多項選擇題

　　1.下列各項中，產生應納稅暫時性差異的有(　　)。

　　A.固定資產的賬面價值為500萬元，計稅基礎為450萬元

　　B.可供出售金融資產的賬面價值為60萬元，計稅基礎為30萬元

　　C.交易性金融資產的賬面價值為50萬元，計稅基礎為100萬元

　　D.因產品質量保證確認預計負債的賬面價值為20萬元，計稅基礎為0萬元

　　2.下列說法中，正確的有(　　)。

　　A.自行研發(fā)形成的無形資產由于按照150%攤銷導致其賬面價值與計稅基礎不一致，不確認遞延所得稅資產

　　B.長期股權投資如果打算長期持有，則長期股權投資的賬面價值和計稅基礎之間的差異一般不確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債

　　C.預收賬款不可能產生暫時性差異

　　D.企業(yè)合并時不確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債

　　3.下列各項中，應確認遞延所得稅負債的有(　　)。

　　A.非同一控制下企業(yè)合并中，被投資單位資產的入賬價值大于計稅基礎的差額

　　B.自用房地產轉為公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日公允價值大于賬面價值的差額

　　C.企業(yè)合并形成的商譽賬面價值大于計稅基礎的差額

　　D.應交的罰款和滯納金

　　4.下列有關資產和負債計稅基礎的表述中，正確的有(　　)。

　　A.資產的計稅基礎是指某一項資產在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額

　　B.資產的計稅基礎是指資產的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額

　　C.負債的計稅基礎是指某一項負債在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額

　　D.負債的計稅基礎是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額

　　5.下列表述中產生應納稅暫時性差異的有(　　)。

　　A.資產的賬面價值大于其計稅基礎

　　B.資產的賬面價值小于其計稅基礎

　　C.負債的賬面價值大于其計稅基礎

　　D.負債的賬面價值小于其計稅基礎

　　6.甲公司2015年發(fā)生廣告費1000萬元，至年末尚未支付給廣告公司。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費、業(yè)務宣傳費不超過當年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結轉以后年度稅前扣除。甲公司2015年實現(xiàn)銷售收入6000萬元。對于該事項的處理，下列說法中正確的有(　　)。

　　A.其他應付款的賬面價值為1000萬元

　　B.其他應付款的計稅基礎為0

　　C.其他應付款的計稅基礎為900萬元

　　D.產生可抵扣暫時性差異100萬元

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　　7.企業(yè)當期發(fā)生的所得稅費用，正確的處理方法有(　　)。

　　A.一般情況下計入利潤表

　　B.與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的遞延所得稅，應當計入留存收益

　　C.與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的遞延所得稅，應當計入其他綜合收益

　　D.所得稅費用是當期應交所得稅和遞延所得稅的合計影響數(shù)

　　8.甲、乙是母子公司關系，2016年年初，作為母公司的甲公司向其子公司乙公司出售一批存貨，實際成本為400萬元，內部售價為600萬元，2016年年末乙公司尚未出售這批存貨，甲乙公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法核算所得稅，假設不考慮其他條件。下列關于合并報表相關處理的表述中，錯誤的有(　　)。

　　A.確認遞延所得稅資產50萬元

　　B.確認遞延所得稅負債30萬元

　　C.確認遞延所得稅資產20萬元

　　D.確認遞延所得稅負債80萬元

　　9.下列各項中，應確認遞延所得稅負債的有(　　)。

　　A.對聯(lián)營企業(yè)的長期股權投資(長期持有)，初始投資成本小于被投資單位可辨認凈資產公允價值份額而調增的長期股權投資

　　B.可供出售金融資產期末公允價值大于初始投資成本

　　C.固定資產因為折舊方法的不同，導致其賬面價值大于計稅基礎

　　D.交易性金融資產公允價值下降，導致其賬面價值小于計稅基礎

　　10.對于資產、負債的賬面價值與計稅基礎不同產生的暫時性差異確認的遞延所得稅，可能對應的科目有(　　)。

　　A.所得稅費用

　　B.管理費用

　　C.其他綜合收益

　　D.商譽

　　11.下列各項中，在計算應納稅所得額時應當納稅調增的有(　　)。

　　A.計提固定資產減值準備

　　B.研發(fā)的無形資產發(fā)生的研究階段支出

　　C.發(fā)生的業(yè)務招待費稅法上不允許扣除部分

　　D.確認國債利息收入

　　12.若某公司未來期間有足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異，則下列交易或事項中，會引起“遞延所得稅資產”科目余額增加的有(　　)。

　　A.確認固定資產減值損失

　　B.本期發(fā)生虧損，稅法允許在以后5年內彌補

　　C.轉回存貨跌價準備

　　D.新購入的固定資產，會計上采用加速折舊法，稅法上采用年限平均法

　　13.關于所得稅的列報，下列說法中正確的有(　　)。

　　A.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債一般應當分別作為非流動資產和非流動負債在資產負債表中列示

　　B.在個別財務報表中，當期所得稅資產與當期所得稅負債及遞延所得稅資產與遞延所得稅負債可以以抵銷后的凈額列示

　　C.應交所得稅應當在利潤表中單獨列示

　　D.在合并財務報表中，當期所得稅資產與負債及遞延所得稅資產及遞延所得稅負債可以以抵銷后的凈額列示

　　14.下列關于遞延所得稅資產的說法中，正確的有(　　)。

　　A.遞延所得稅資產的確認應以未來期間可取得的應納稅所得額為限

　　B.適用稅率變動的情況下，原已確認的遞延所得稅資產及遞延所得稅負債的金額不需要進行調整

　　C.確認遞延所得稅資產時，應估計相關可抵扣暫時性差異的轉回時間，采用轉回期間適用的所得稅稅率為基礎計算確定

　　D.與直接計入所有者權益的交易或事項相關的可抵扣暫時性差異，相應的遞延所得稅資產應計入所有者權益

　　15.下列項目中會影響資產負債表期末遞延所得稅負債賬面價值的有(　　)。

　　A.期初遞延所得稅負債

　　B.本期轉回的遞延所得稅負債

　　C.投資企業(yè)對采用權益法核算并打算長期持有的長期股權投資根據被投資單位實現(xiàn)的凈利潤確認的投資收益

　　D.本期應付職工薪酬中超過稅法規(guī)定的稅前扣除標準的部分

　　1.

　　【答案】AB

　　【解析】資產的賬面價值大于其計稅基礎、負債的賬面價值小于其計稅基礎產生應納稅暫時性差異，選項A和B正確;資產的賬面價值小于其計稅基礎、負債的賬面價值大于其計稅基礎產生可抵扣暫時性差異，選項C和D產生可抵扣暫時性差異。

　　2.

　　【答案】AB

　　【解析】某些預收賬款稅法規(guī)定應當計入當期應納稅所得額，那么就會與會計規(guī)定產生差異，可能會產生暫時性差異，選項C不正確;企業(yè)合并時取得的資產、負債賬面價值與計稅基礎不一致的，應當確認相應的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，選項D不正確。

　　3.

　　【答案】AB

　　【解析】選項C，商譽的初始確認時賬面價值與計稅基礎之間的差異不確認遞延所得稅;選項D，應交的罰款和滯納金，賬面價值等于計稅基礎不產生暫時性差異。

　　4.

　　【答案】AD

　　【解析】資產的計稅基礎是指某一項資產在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額，選項A正確，選項B不正確;負債的計稅基礎是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額，選項C不正確，選項D正確。

　　5.

　　【答案】AD

　　【解析】資產的賬面價值大于其計稅基礎、負債的賬面價值小于其計稅基礎產生應納稅暫時性差異;資產的賬面價值小于其計稅基礎、負債的賬面價值大于其計稅基礎產生可抵扣暫時性差異，選項A和D正確。

　　6.

　　【答案】ACD

　　【解析】其他應付款的計稅基礎=賬面價值1000-未來期間可以在稅前扣除的金額(1000-當期稅前扣除金額6000×15%)=900(萬元)，選項B不正確。

　　7.

　　【答案】ACD

　　【解析】與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的遞延所得稅，應當計入其他綜合收益，選項B錯誤。

　　8.

　　【答案】BCD

　　【解析】合并報表中該存貨的賬面價值為400萬元，計稅基礎為600萬元，所以在合并報表中應確認的遞延所得稅資產=(600-400)×25%=50(萬元)。

　　9.

　　【答案】BC

　　【解析】選項A不確認遞延所得稅負債，選項D，確認遞延所得稅資產。

　　10.

　　【答案】ACD

　　【解析】對于資產、負債的賬面價值與計稅基礎不同產生的暫時性差異確認的遞延所得稅，可能對應的科目有商譽、資本公積、其他綜合收益、所得稅費用和留存收益，不涉及對應管理費用，選項B錯誤。

　　11.

　　【答案】AC

　　【解析】選項B和D，在計算應納稅所得額時應當納稅調減。

　　12.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C，轉回存貨跌價準備是可抵扣暫時性差異的轉回，會減少遞延所得稅資產的余額。

　　13.

　　【答案】AB

　　【解析】應交所得稅應當列示在資產負債表中負債一欄，選項C錯誤;在合并財務報表中，納入合并范圍的企業(yè)中，一方的當期所得稅資產或遞延所得稅資產與另一方的當期所得稅負債或遞延所得稅負債一般不能予以抵銷，除非所涉及的企業(yè)具有以凈額結算的法定權利并且意圖以凈額結算，選項D錯誤。

　　14.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B,適用稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應對已確認的遞延所得稅資產按照新的稅率進行重新計量。

　　15.

　　【答案】AB

　　【解析】選項C不確認遞延所得稅負債;選項D確認遞延所得稅資產。

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