2020注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練(7月3日) ,新東方職上小編為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，供考生們參考。 更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)。

　　1.A公司2015年12月因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門(mén)的處罰通知，要求其支付罰款280萬(wàn)元，A公司確認(rèn)其他應(yīng)付款280萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許稅前扣除。至2015年12月31日，該項(xiàng)罰款已經(jīng)支付了200萬(wàn)元。則A公司2015年12月31日該項(xiàng)其他應(yīng)付款的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　　)萬(wàn)元。

　　A.0　　　　　　　　 B.280

　　C.200　　　　　　　 D.80

　　【答案】D

　　【解析】2015年12月31日該項(xiàng)其他應(yīng)付款的賬面價(jià)值=280-200=80(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值80-未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額0=80(萬(wàn)元)。

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　　2.A公司2015年發(fā)生了1200萬(wàn)元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷(xiāo)售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類(lèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過(guò)部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前抵扣。A公司2015年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入6000萬(wàn)元。A公司2015年廣告費(fèi)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　　)萬(wàn)元。

　　A.300　　　　　　　 B.1200

　　C.900　　　　　　　 D.0

　　【答案】A

　　【解析】稅法規(guī)定，該類(lèi)支出稅前列支有一定的標(biāo)準(zhǔn)限制，根據(jù)當(dāng)期A公司銷(xiāo)售收入的15%計(jì)算，當(dāng)期可予稅前扣除900萬(wàn)元(6000×15%)，當(dāng)期未予稅前扣除的300萬(wàn)元(1200-900)可以向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，其計(jì)稅基礎(chǔ)為300萬(wàn)元。

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