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　　1.

　　某工業(yè)企業(yè)2016年3月轉(zhuǎn)讓一棟寫字樓，取得銷售收入1800萬元，含中央空調(diào)、照明設(shè)施500萬元，懸掛式空調(diào)含稅價300萬元(該空調(diào)系2013年購進(jìn))，假設(shè)當(dāng)期沒有進(jìn)項稅額，則該企業(yè)2016年3月銷售寫字樓應(yīng)納增值稅與營業(yè)稅合計( )萬元。

　　A.75

　　B.118.59

　　C.80.82

　　D.83.74

　　【答案】 B

　　【解析】

　　自2011年9月1日起，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)的同時一并銷售的附著于土地或不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)按照規(guī)定計算繳納增值稅;凡屬于不動產(chǎn)的，應(yīng)按照“銷售不動產(chǎn)”稅目計算繳納營業(yè)稅。該企業(yè)2016年3月銷售該辦公樓應(yīng)納增值稅及營業(yè)稅合計=(1800-300)×5%+300/1.17×17%=118.59(萬元)。

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　　2.

　　2015年11月甲房地產(chǎn)企業(yè)取得土地使用權(quán)所支付的金額為1800萬元(含繳納的契稅及其他費(fèi)用共計70萬元)，當(dāng)月還委托建筑公司在此土地上建造商品房。2016年3月竣工驗收后將2/5的商品房銷售，取得銷售收入600萬元，將1/5的商品房無償贈送給福利院，另外將1/5的商品房采取預(yù)收款方式對外出售，收取預(yù)收款300萬元。則該企業(yè)2016年3月應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。

　　A.30

　　B.40

　　C.60

　　D.75

　　【答案】 C

　　【解析】

　　(1)買地建房銷售的，應(yīng)按“銷售全額”征收營業(yè)稅，不能減除購置土地所支付的價款;(2)將不動產(chǎn)無償贈送的，應(yīng)視同轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按規(guī)定征收營業(yè)稅;(3)采取預(yù)收款方式銷售不動產(chǎn)的，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天;(4)該企業(yè)2016年3月應(yīng)納營業(yè)稅=(600+600×1/2+300)×5%=60(萬元)。

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