2020注冊會計師《會計》考點練習|答案(5) ,新東方職上小編為大家整理了相關內容，供考生們參考。 更多關于注冊會計師考試模擬試題，請關注新東方職上網(wǎng)。

　　一、單項選擇題

　　1.2×18年1月1日甲公司采用分期付款方式購入一臺生產(chǎn)設備，合同約定價款為900萬元，每年末支付180萬元，分期5年支付完畢。假定甲公司適用的折現(xiàn)率為5%。已知(P/A，5%，5)=4.3295，不考慮其他因素，甲公司2×18年末長期應付款的賬面價值為(　)。

　　A.599.31萬元

　　B.638.28萬元

　　C.720萬元

　　D.779.31萬元

　　2.下列各項業(yè)務，會影響企業(yè)負債總額的是(　)。

　　A.根據(jù)股東大會的決議進行股票股利的分配和發(fā)放

　　B.確認并支付本年的職工工資

　　C.商業(yè)承兌匯票到期不能如期支付

　　D.可轉換公司債券轉換為公司的股票

　　3.甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2×18年1月支付了增值稅稅控設備的技術維護費2 500元，根據(jù)稅法規(guī)定可以全額抵減當期增值稅應納稅額，該業(yè)務對甲公司當期損益的影響額為(　)。

　　A.0

　　B.75元

　　C.425元

　　D.2 500元

　　4.下列關于小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)設備的處理，表述正確的是(　)。

　　A.應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額

　　B.初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用允許在增值稅應納稅額中全額抵減

　　C.按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，應計入遞延收益科目

　　D.應將購入的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備確認為固定資產(chǎn)

　　5.甲公司于2×18年1月1日發(fā)行四年期一次還本付息的公司債券，債券面值1 000 000元，票面年利率5%，發(fā)行價格 965 250元。甲公司對利息調整采用實際利率法進行攤銷，假定經(jīng)計算該債券的實際利率為6%。該債券2×19年12月31日應確認的利息費用為(　)。

　　A.57 915元

　　B.61 389.9元

　　C.50 000元

　　D.1 389.9元

　　6.甲公司為增值稅一般納稅人，原材料適用的增值稅稅率為13%。2×18年發(fā)生的部分交易或事項如下：7月2日從乙公司購進原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款1 000 000元，增值稅稅額為130 000元，對方代墊運費1 000元，原材料已驗收入庫，開出帶息商業(yè)承兌匯票。12月10日得知該款項無法支付。甲公司對確實無法支付的應付款項，應轉入的科目是(　)。

　　A.其他業(yè)務收入

　　B.資本公積

　　C.盈余公積

　　D.營業(yè)外收入

　　7.某公司年末結賬前“應收賬款”科目所屬明細科目中有借方余額50 000元，貸方余額20 000元;“預付賬款”科目所屬明細科目中有借方余額13 000元，貸方余額5 000元;“應付賬款”科目所屬明細科目中有借方余額50 000元，貸方余額120 000元;“預收賬款”科目所屬明細科目中有借方余額3 000元，貸方余額10 000元;“壞賬準備”科目余額為0。年末資產(chǎn)負債表中“預收賬款”項目和“預付賬款”項目的期末數(shù)分別為(　)。

　　A.30 000元和63 000元

　　B.53 000元和125 000元

　　C.63 000元和53 000元

　　D.47 000元和115 000元

　　8.下列有關短期借款的表述，說法不正確的是(　)。

　　A.短期借款主要核算企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的短期借款項目

　　B.因短期借款確認的利息金額應沖減“投資收益”科目

　　C.短期借款屬于金融負債的組成部分

　　D.短期借款的期限在一年以下(含一年)

　　9.對于增值稅一般納稅人，下列經(jīng)濟業(yè)務所涉及的增值稅，不應確認銷項稅額的有(　)。

　　A.因管理不善造成自產(chǎn)產(chǎn)品霉爛變質

　　B.企業(yè)以存貨清償債務

　　C.在不具有商業(yè)實質的情況下以庫存商品換入長期股權投資

　　D.作為股利分配給股東的自產(chǎn)產(chǎn)品

　　10.下列會計處理中，不正確的是(　)。

　　A.委托加工產(chǎn)品用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，之前繳納的消費稅可以抵扣

　　B.因管理不善造成的存貨損失，應該將其進項稅額轉出

　　C.將自有產(chǎn)品用于職工福利，應該視同銷售，繳納增值稅

　　D.將自有產(chǎn)品用于非同一集團的股權投資，其享有的股權的初始投資成本為自有產(chǎn)品不含稅售價

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　　11.某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，其購入原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明：貨款為40 000元，增值稅為5 200元。在購入材料的過程中另支付運雜費1 200元。該企業(yè)外購原材料的入賬價值為(　)。

　　A.48 000元

　　B.41 200元

　　C.45 200元

　　D.46 400元

　　12.某一般納稅企業(yè)月初欠交增值稅15萬元，無尚未抵扣增值稅。本月發(fā)生進項稅額50萬元，銷項稅額65萬元，進項稅額轉出5萬元，交納本月增值稅15萬元。無其他事項，月末結轉后，“應交稅費——未交增值稅”科目的余額是(　)。

　　A.20萬元

　　B.0萬元

　　C.5萬元

　　D.15萬元

　　參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1.【正確答案】B

　　【答案解析】購買價款的現(xiàn)值=180×4.3295=779.31(萬元)，未確認融資費用期初余額=900-779.31=120.69(萬元)，長期應付款期末賬面價值=(900-180)-(120.69-779.31×5%)= 638.28(萬元)。相關分錄為：

　　2×18年1月1日

　　借：固定資產(chǎn)779.31

　　未確認融資費用120.69

　　貸：長期應付款900

　　2×18年末

　　借：長期應付款180

　　貸：銀行存款180

　　借：財務費用38.97

　　貸：未確認融資費用38.97

　　2.【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查知識點：負債的核算(綜合)。

　　選項A，不涉及負債科目，不影響負債總額;選項B，職工工資的確認應確認“應付職工薪酬”，實際支付則會沖銷“應付職工薪酬”，因此不影響負債總額;選項C，“應付票據(jù)”轉入“應付賬款”，待協(xié)商后再進行處理，不影響負債總額。

　　3.【正確答案】A

　　【答案解析】該業(yè)務的分錄為：

　　支付費用時：

　　借：管理費用 2 500

　　貸：銀行存款 2 500

　　按規(guī)定抵減增值稅應納稅額時：

　　借：應交稅費——應交增值稅 2 500

　　貸：管理費用 2 500

　　因此對甲公司當期損益的影響為0。

　　4.【正確答案】B

　　【答案解析】選項A，小規(guī)模納稅人不設置“減免稅額”專欄，應直接沖減“應交稅費——應交增值稅”;選項C，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，應直接記入“管理費用”等科目;選項D，初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用，應全額沖減“應交稅費——應交增值稅”科目，不需要確認固定資產(chǎn)。

　　【提示】按照財會[2016]22號財政部《增值稅會計處理規(guī)定》的規(guī)定，這里購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設備不需要確認固定資產(chǎn)了，直接沖減管理費用。相關規(guī)定如下：

　　(九)增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的賬務處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目(小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目)，貸記“管理費用”等科目。

　　5.【正確答案】B

　　【答案解析】2×18年12月31日應確認的利息費用=應付債券期初的攤余成本×實際利率=965 250×6%=57 915(元)，期末攤余成本=965 250+57 915=1 023 165(元)。相關的分錄：

　　2×18年1月1日

　　借：銀行存款 965 250

　　應付債券——利息調整 34 750

　　貸：應付債券——面值 1 000 000

　　2×18年12月31日

　　借：財務費用等 57 915

　　貸：應付債券——應計利息 50 000

　　——利息調整 7 915

　　2×19年利息費用=期初攤余成本×實際利率=1 023 165×6%=61 389.9(元)

　　6.【正確答案】D

　　【答案解析】本來應該支付的款項現(xiàn)在不用支付了，這是企業(yè)的一種收益，計入營業(yè)外收入。

　　7.【正確答案】A

　　【答案解析】“預收賬款”項目=“預收賬款”貸方余額10 000+“應收賬款”貸方余額20 000=30 000(元);

　　“預付賬款”項目=“預付賬款”借方余額13 000+“應付賬款”借方余額50 000=63 000(元)。

　　8.【正確答案】B

　　【答案解析】短期借款的利息應借記“財務費用”、“利息支出”等科目，貸記“應付利息”、“銀行存款”等科目，因此選項B不正確。

　　9.【正確答案】A

　　【答案解析】選項A，因管理不善，自產(chǎn)產(chǎn)品霉爛變質，其耗用原材料的進項稅額應作進項稅額轉出處理。

　　10.【正確答案】D

　　【答案解析】選項D，將自有產(chǎn)品用于非同一集團的股權投資，其享有股權的初始投資成本為自產(chǎn)產(chǎn)品的含稅售價，增值稅應計入投資成本。

　　11.【正確答案】D

　　【答案解析】該企業(yè)外購原材料的入賬價值=40 000+5 200+1 200=46 400(元)。

　　【提示】①小規(guī)模納稅人購入貨物無論是否具有增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額均不計入可抵扣進項稅額，而是計入購入貨物的成本。

　　②無論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，運雜費都要計入成本。

　　12.【正確答案】A

　　【答案解析】按照規(guī)定，月初有欠交增值稅部分已轉入“應交稅費——未交增值稅”科目的貸方，而本期應結轉的金額為65-(50-5)-15=5(萬元);因此，結轉后“應交稅費——未交增值稅”科目的余額為20(15+5)萬元。

　　本題中，上月末轉出未交增值稅的分錄為：

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)15

　　貸：應交稅費——未交增值稅 15

　　本月發(fā)生的未交增值稅=65-(50-5)-15=5(萬元)

　　交納本月增值稅15萬元的分錄為：

　　借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金) 15

　　貸：銀行存款 15

　　轉入本月未交增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)5

　　貸：應交稅費——未交增值稅 5

　　因此累計形成的未交增值稅金額=15+5=20(萬元)。

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