2020注冊會計師《會計》考點練習|答案(6)

2020-07-15 09:59:00        來源:網(wǎng)絡

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  二、多項選擇題

  13.甲公司是一個運輸公司,根據(jù)營業(yè)稅改增值稅的規(guī)定,適用的增值稅稅率為9%。某月甲公司,承擔A公司一批貨物的運輸,將一批貨物從北京運往廣州,其中從北京到上海由甲公司負責運輸,從上海到廣州由其子公司負責運輸,并且甲公司單獨向其子公司支付運費。運輸完成后,甲公司及其子公司分別開出了增值稅運輸專用發(fā)票,甲公司發(fā)票上注明的價款為100萬元;其子公司發(fā)票上的價款為40萬元。上述公司均為增值稅一般納稅人,價款已經(jīng)全部支付。不考慮其他因素,甲公司關(guān)于該業(yè)務的處理正確的有( )。

  A.貸記“主營業(yè)務收入”60萬元

  B.借記“主營業(yè)務成本”40萬元

  C.貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”9萬元

  D.借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”4.4萬元

  14.下列各項中,不應通過“長期應付款”科目核算的經(jīng)濟業(yè)務有( )。

  A.應付短期租賃固定資產(chǎn)的租賃費

  B.政府作對企業(yè)投入的具有特定用途的款項

  C.向銀行借入的三年期借款

  D.以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應付款

  15.企業(yè)繳納的下列稅款,不通過“應交稅費”科目核算的有( )。

  A.車輛購置稅

  B.耕地占用稅

  C.印花稅

  D.契稅

  16.對于增值稅一般納稅人,下列經(jīng)濟業(yè)務所涉及的增值稅,應確認銷項稅額的有( )。

  A.因管理不善造成自產(chǎn)產(chǎn)品霉爛變質(zhì)

  B.企業(yè)以存貨清償債務

  C.在不具有商業(yè)實質(zhì)的情況下以庫存商品換入長期股權(quán)投資

  D.作為股利分配給股東的自產(chǎn)產(chǎn)品

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  17.關(guān)于一般納稅人月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的賬務處理,下列表述中正確的有( )。

  A.月度終了,企業(yè)應當將當月應交未交或多交的增值稅自“應交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目

  B.月度終了,企業(yè)應當將當月應交未交或多交的增值稅自“應交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入“增值稅留抵稅額”明細科目

  C.對于當月應交未交的增值稅,企業(yè)應借記“應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目,貸記“應交稅費一一未交增值稅”科目

  D.對于當月多交的增值稅,企業(yè)應借記“應交稅費——未交增值稅”科目,貸記“應交稅費一一應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目

  18.關(guān)于長期借款的核算,下列說法中正確的有( )。

  A.取得借款時,按實際收到的款項,借記“銀行存款”科目

  B.期末計息時,按實際利率法計算的利息費用,貸記“財務費用”科目

  C.期末計息時,按借款本金和合同利率計算確定的應付未付利息,貸記“應付利息”等科目

  D.歸還長期借款時,按實際歸還的款項,貸記“銀行存款”科目

  19.對于增值稅一般納稅人,下列經(jīng)濟業(yè)務所涉及的增值稅,不應作進項稅額轉(zhuǎn)出處理的有( )。

  A.自行建造生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備領(lǐng)用原材料

  B.原材料因管理不善發(fā)生被盜損失

  C.以庫存商品作為福利發(fā)放給職工

  D.以原材料作為合并對價進行非同一控制下控股合并

  20.下列各項中,應通過“其他應付款”科目核算的有( )。

  A.應付分期付息債券利息

  B.應付員工工資

  C.應付租入包裝物租金

  D.企業(yè)采用售后回購方式融入的資金

  21.下列各項中,不應計算繳納消費稅的有( )。

  A.外購應稅消費品用于非應稅項目

  B.自產(chǎn)應稅消費品用于本企業(yè)職工福利

  C.委托加工應稅消費品收回后直接對外銷售

  D.外購應稅消費品發(fā)生的非正常損失

  22.下列有關(guān)應付票據(jù)的表述,說法正確的有( )。

  A.應付票據(jù)科目核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務供應等開出、承兌的商業(yè)匯票,包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票

  B.應付票據(jù)按照是否帶息分為帶息應付票據(jù)和不帶息應付票據(jù)兩種

  C.對于不能如期支付的商業(yè)承兌匯票,應在票據(jù)到期時,將“應付票據(jù)”賬面價值轉(zhuǎn)入“短期借款”

  D.對于企業(yè)不能如期支付的銀行承兌匯票,承兌銀行需向持票人付款,并將出票人尚未支付的匯票金額轉(zhuǎn)作逾期貸款處理

  23.下列各項中,屬于“應交稅費——應交增值稅”下設(shè)的明細科目的有( )。

  A.銷項稅額

  B.未交增值稅

  C.已交稅金

  D.轉(zhuǎn)出多交增值稅

  二、多項選擇題

  13.【正確答案】BC

  【答案解析】甲公司提供運輸服務時,應該按照實際收到的價款確認收入,即:

  借:銀行存款109

  貸:主營業(yè)務收入100

  應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(100×9%)9

  甲公司接受其他方服務,按照增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許抵減銷售額的:

  借:主營業(yè)務成本40

  應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)(40×9%)3.6

  貸:銀行存款43.6

  14.【正確答案】ABC

  【答案解析】選項A,應付短期租賃固定資產(chǎn)的租賃費通過“使用權(quán)資產(chǎn)”科目核算;選項B,通過“專項應付款”科目核算;選項C,通過“長期借款”科目核算。

  15.【正確答案】ABCD

  【答案解析】選項ABCD,不通過“應交稅費”科目核算,均是直接貸記“銀行存款”科目。

  16.【正確答案】BCD

  【答案解析】選項A,因管理不善,自產(chǎn)產(chǎn)品霉爛變質(zhì),其耗用原材料的進項稅額應作進項稅額轉(zhuǎn)出的處理。

  17.【正確答案】ACD

  【答案解析】選項B,兼有銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的原增值稅一般納稅人,截止到納入營改增試點之日前的增值稅期末留抵稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷售服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣的,應在“應交稅費”科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額”明細科目。

  18.【正確答案】ACD

  【答案解析】選項B,期末計息時,應按實際利率法計算的實際利息費用,借記“財務費用”等科目。

  19.【正確答案】ACD

  【答案解析】選項A,原材料的進項稅額可以抵扣,無需轉(zhuǎn)出;選項B,因管理不善導致原材料被盜毀損,相關(guān)的進項稅額需作轉(zhuǎn)出處理;選項CD,發(fā)放職工福利領(lǐng)用庫存商品、以原材料作為合并對價進行非同一控制(或同一控制)下控股合并所涉及的增值稅,應作銷項稅額處理,不需要作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

  20.【正確答案】CD

  【答案解析】選項A,記入“應付利息”科目;選項B,通過“應付職工薪酬”科目核算。

  21.【正確答案】ACD

  【答案解析】選項B,自產(chǎn)應稅消費品用于本企業(yè)職工福利視同銷售,應該計算繳納消費稅。

  22.【正確答案】ABD

  【答案解析】選項C,應付票據(jù)到期不能支付,要將其轉(zhuǎn)入“應付賬款”科目核算,不能再在“應付票據(jù)”科目核算,如果是附追索權(quán)的應收票據(jù)貼現(xiàn),貼現(xiàn)的金額是計入短期借款中的 。

  23.【正確答案】ACD

  【答案解析】選項B,是與應交增值稅平級的科目,不屬于應交增值稅下設(shè)的明細科目。


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