2020注冊會計師《稅法》每日一練(8月5日)
2020-08-05 08:57:00 來源：網(wǎng)絡
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1.下列關于消費稅納稅人的說法，正確的是( )。
A.零售金銀首飾的納稅人是消費者
B.委托加工高檔化妝品的納稅人是受托加工企業(yè)
C.攜帶卷煙入境的納稅人是攜帶者
D.卷煙批發(fā)單位之間批發(fā)卷煙的納稅人是上級批發(fā)
『正確答案』C
『答案解析』零售金銀首飾的納稅人是零售企業(yè);委托加工高檔化妝品的納稅人是委托方;卷煙批發(fā)單位之間批發(fā)卷煙不繳納消費稅。
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2.某地板企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年1月銷售自產(chǎn)地板兩批：第一批800箱取得不含稅收入160萬元，第二批500箱取得不含稅收入113萬元;另將同型號地板200箱贈送福利院，300箱發(fā)給職工作為福利。實木地板消費稅稅率為5%。該企業(yè)當月應繳納的消費稅為( )。
A.16.8萬元
B.18.9萬元
C.18.98萬元
D.19.3萬元
『正確答案』B
『答案解析』將自產(chǎn)地板贈送給福利院和發(fā)給職工作福利，均屬于自產(chǎn)應稅消費品用于其他方面，要視同銷售，于移送使用時按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅。這里不是“換、抵、投”業(yè)務，不用最高售價，而是平均價。
應納消費稅=[(160+113)÷(800+500)×(200+300)+160+113]×5%=18.9(萬元)
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