2020注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練(8月8日) ,新東方職上小編為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，供考生們參考。 更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)。

　　1、甲公司銷售商品產(chǎn)生應(yīng)收乙公司貨款1200萬(wàn)元(含稅價(jià)款)，因乙公司資金周轉(zhuǎn)困難，已逾期1年以上尚未支付，甲公司就該債權(quán)計(jì)提了240萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。2×16年10月20日，雙方經(jīng)協(xié)商達(dá)成以下協(xié)議：乙公司以其生產(chǎn)的100件丙產(chǎn)品和一項(xiàng)應(yīng)收銀行承兌匯票償還所欠甲公司貨款。乙公司用以償債的丙產(chǎn)品單件成本為5萬(wàn)元，單件市場(chǎng)價(jià)格(不含增值稅)為8萬(wàn)元，銀行承兌匯票票面金額為120萬(wàn)元(等于公允價(jià)值)。10月25日，甲公司收到乙公司的100件丙產(chǎn)品及銀行承兌匯票，乙公司向甲公司開具了增值稅專用發(fā)票，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲、乙公司均為增值稅―般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于乙公司該項(xiàng)交易會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是(　)。

　　A、確認(rèn)債務(wù)重組利得144萬(wàn)元

　　B、確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額85萬(wàn)元

　　C、增加乙公司當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)300萬(wàn)元

　　D、增加乙公司當(dāng)期利潤(rùn)總額444萬(wàn)元

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 乙公司以其自產(chǎn)產(chǎn)品和一項(xiàng)票據(jù)償還所欠貨款，對(duì)于受讓資產(chǎn)應(yīng)視同銷售，確認(rèn)資產(chǎn)處置損益。乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=1200-8×100×(1+17%)-120=144(萬(wàn)元);因受讓丙產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額=8×100×17%=136(萬(wàn)元);乙公司的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)付賬款1200

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(8×100)800

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(8×100×17%)136

　　應(yīng)收票據(jù)120

　　營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得144

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本500

　　貸：庫(kù)存商品500

　　增加營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=800-500=300(萬(wàn)元);增加當(dāng)期利潤(rùn)總額的金額=300+144=444(萬(wàn)元)。

　　甲公司的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：庫(kù)存商品(8×100)800

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(8×100×17%)136

　　應(yīng)收票據(jù)120

　　壞賬準(zhǔn)備240

　　貸：應(yīng)收賬款1200

　　資產(chǎn)減值損失96

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的會(huì)計(jì)處理。企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，對(duì)于債務(wù)人而言，應(yīng)該將資產(chǎn)視同銷售處理。在歷年考試中有以下考試題型：①單選題中計(jì)算債務(wù)重組利得或損失;②單選題中計(jì)算因債務(wù)重組確認(rèn)的損益影響;③多選題中考核賬務(wù)處理是否正確，類比本題;④與差錯(cuò)更正結(jié)合考查賬務(wù)處理。

【超值精品課程0元領(lǐng)取】點(diǎn)擊下方圖片即可領(lǐng)取

 2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考通關(guān)秘籍 點(diǎn)擊下載>>

　　2、甲公司為上市公司。2×16年甲公司以3600萬(wàn)元的價(jià)款出售對(duì)乙公司20%的股權(quán)投資，處置后，剩余股權(quán)投資的持股比例為5%，對(duì)乙公司不再具有重大影響，且未將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，剩余股權(quán)公允價(jià)值為900萬(wàn)元。甲公司對(duì)乙公司股權(quán)投資的原賬面價(jià)值為3330萬(wàn)元，其中，投資成本1200萬(wàn)元，損益調(diào)整2000萬(wàn)元，其他綜合收益80萬(wàn)元(均為乙公司持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生)，其他權(quán)益變動(dòng)50萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司在股權(quán)處置日進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理，正確的是(　)。

　　A、轉(zhuǎn)出其他綜合收益80萬(wàn)元，并計(jì)入投資收益

　　B、對(duì)于剩余股權(quán)投資進(jìn)行追溯調(diào)整，調(diào)整后的賬面價(jià)值為240萬(wàn)元

　　C、甲公司確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)240萬(wàn)元

　　D、甲公司因該事項(xiàng)確認(rèn)的投資收益為1066萬(wàn)元

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 甲公司因處置部分股權(quán)導(dǎo)致其不再對(duì)被投資單位具有重大影響，且作為可供出售金融資產(chǎn)核算的，應(yīng)在處置股權(quán)投資日，按照處置價(jià)款與處置部分賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為股權(quán)處置損益，并對(duì)剩余股權(quán)投資按照公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量，不需要追溯調(diào)整。會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款3600

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本(1200×20%/25%)960

　　——損益調(diào)整(2000×20%/25%)1600

　　——其他綜合收益(80×20%/25%)64

　　——其他權(quán)益變動(dòng)(50×20%/25%)40

　　投資收益936

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本900

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本(1200×5%/25%)240

　　——損益調(diào)整(2000×5%/25%)400

　　——其他綜合收益(80×5/0.25)16

　　——其他權(quán)益變動(dòng)(50×5%/25%)10

　　投資收益234

　　借：其他綜合收益80

　　資本公積——其他資本公積50

　　貸：投資收益130

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法減資轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的處理。做這樣的題目需要注意對(duì)所有的股權(quán)投資視同銷售處理，并將權(quán)益法核算時(shí)確認(rèn)的其他綜合收益(不包括因重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)形成的利得或損失)以及資本公積——其他資本公積全額轉(zhuǎn)入投資收益。

2022年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師3天特訓(xùn)營(yíng)免費(fèi)領(lǐng)！！