2020注冊會計師《稅法》每日一練(8月12日) ,新東方職上小編為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，供考生們參考。 更多關(guān)于注冊會計師考試試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)。

　　計算問答題

　　1.甲酒廠為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營糧食白酒的生產(chǎn)與銷售，2018年6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)以自產(chǎn)的10噸A類白酒換入乙企業(yè)的蒸汽釀酒設(shè)備，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元，增值稅3.2萬元。已知該批白酒的生產(chǎn)成本為1萬元/噸，不含增值稅平均銷售價格為2萬元/噸，不含增值稅最高銷售價格為2.5萬元/噸。

　　(2)移送50噸B類白酒給自設(shè)非獨立核算門市部，不含增值稅售價為1.5萬元/噸，門市部對外不含增值稅售價為3萬元/噸。

　　(3)受丙企業(yè)委托加工20噸糧食白酒，雙方約定由丙企業(yè)提供原材料，成本為30萬元，開具增值稅專用發(fā)票上注明的加工費8萬元、增值稅1.28萬元。甲酒廠同類產(chǎn)品售價為2.75萬元/噸。

　　(其他相關(guān)資料：白酒消費稅稅率為20%加0.5元/500克，糧食白酒成本利潤率為10%。)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

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　　(1)簡要說明稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定白酒消費稅最低計稅價格的兩種情況。

　　(2)計算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的消費稅稅額。

　　(3)計算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的消費稅稅額。

　　(4)說明業(yè)務(wù)(3)的消費稅納稅義務(wù)人和計稅依據(jù)。

　　(5)計算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費稅稅額。

　　『正確答案』

　　(1)白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計價格低于銷售單位對外銷售價格(不含增值稅)70%以下的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定消費稅最低計稅價格。

　　納稅人將委托加工收回的白酒銷售給銷售單位，消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格(不含增值稅)70%以下的，稅務(wù)機關(guān)也應(yīng)核定消費稅最低計稅價格。

　　(2)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的消費稅=2.5×10×20%+10×2000×0.5×10000=6(萬元)

　　(3)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的消費稅=3×50×20%+50×2000×0.5×10000=35(萬元)

　　(4)業(yè)務(wù)(3)的納稅人為丙企業(yè)。

　　該業(yè)務(wù)的實質(zhì)是甲酒廠受托加工應(yīng)稅消費品，納稅人為委托方丙企業(yè)，計稅依據(jù)為受托方的同類消費品的銷售價格。

　　(5)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費稅=2.75×20×20%+20×2000×0.5×10000=13(萬元)

　　2.甲禮花廠2017年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)委托乙廠加工一批焰火，甲廠提供原料成本37.5萬元，當(dāng)月乙廠將加工完畢的焰火交付甲廠，開具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費5萬元。

　　(2)將委托加工收回的焰火60%用于銷售，取得不含稅銷售額38萬元，將其余的40%用于連續(xù)生產(chǎn)A型組合焰火。

　　(3)將生產(chǎn)的A型組合焰火的80%以分期收款方式對外銷售，合同約定不含稅銷售額36萬元，6月28日收取貨款的70%，7月28日收取貨款的30%，當(dāng)月貨款尚未收到，另將剩余的20%贈送給客戶。

　　(其他相關(guān)資料：焰火消費稅稅率為15%)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算業(yè)務(wù)(1)中乙廠代收代繳的消費稅。

　　(2)列出業(yè)務(wù)(2)中用于銷售的焰火是否應(yīng)繳納消費稅，并說明理由，如果需要繳納，計算應(yīng)繳納的消費稅。

　　(3)計算業(yè)務(wù)(3)中贈送客戶焰火計征消費稅計稅依據(jù)的金額。

　　(4)計算業(yè)務(wù)(3)中準(zhǔn)予扣除的已納消費稅稅款。

　　(5)計算業(yè)務(wù)(3)中應(yīng)繳納的消費稅。

　　『正確答案』

　　(1)工廠應(yīng)代收代繳的消費稅=(37.5+5)÷(1-15%)×15%=50×15%=7.5(萬元)

　　(2)需要繳納消費稅。委托加工業(yè)務(wù)中，受托方的計稅價格=(37.5+5)÷(1-15%)=50(萬元)

　　50×60%=30(萬元)，低于直接銷售38萬元。此處屬于將委托加工收回的應(yīng)稅消費品以高于受托方的計稅價格出售，需要繳納消費稅。

　　應(yīng)繳納的消費稅=38×15%-30×15%=5.7-4.5=1.2(萬元)

　　(3)贈送客戶計征消費稅的計稅依據(jù)的金額=36÷80%×20%=9(萬元)

　　(4)根據(jù)規(guī)定，應(yīng)按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費稅。

　　準(zhǔn)予扣除的已納消費稅=[(37.5+5)÷(1-15%)×15%]×40%=3(萬元)

　　(5)納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

　　業(yè)務(wù)(3)應(yīng)納消費稅=36×70%×15%+9×15%-3=2.13(萬元)

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