2020注冊會計師《會計》章節(jié)強(qiáng)化練試題：負(fù)債,新東方職上小編為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，供考生們參考。 更多關(guān)于注冊會計師考試模擬試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)。

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.下列關(guān)于流動負(fù)債的相關(guān)表述，不正確的是(　　)。

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按合同利率計算確定“應(yīng)付利息”科目的金額

　　B.企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不應(yīng)確認(rèn)負(fù)債，但應(yīng)在附注中披露

　　C.企業(yè)采用售后以固定的價格回購進(jìn)行融資的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，確認(rèn)為其他應(yīng)付款，回購價格與原銷售價格之間的差額，應(yīng)在售后回購期間內(nèi)按期計提利息費(fèi)用，確認(rèn)為財務(wù)費(fèi)用

　　D.企業(yè)發(fā)生的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)收賬款”

　　2.甲公司為增值稅一般納稅人。2×16年12月10日購入原材料一批，價款為30000元，增值稅稅額為4800元，現(xiàn)金折扣條件為：2/20，n/30。材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付，計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅的影響。該公司2×16年12月25日支付相關(guān)貨款，則實(shí)際支付的款項(xiàng)為(　　)元。

　　A.34800

　　B.34398

　　C.34200

　　D.30000

　　3.甲公司為增值稅一般納稅人，于2×16年3月購入一臺大型機(jī)器設(shè)備A設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80000元(不含增值稅)，增值稅稅額12800元，另支付運(yùn)雜費(fèi)5000元，保險費(fèi)3000元，購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。A設(shè)備的初始入賬價值為(　　)元。

　　A.80000

　　B.92800

　　C.88000

　　D.100800

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　　4.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2×17年2月1日外購一批小禮品，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為15萬元，增值稅稅額為2.4萬元，其中贈送給客戶的部分價值6萬元，其余部分發(fā)給了職工，則企業(yè)應(yīng)計算增值稅銷項(xiàng)稅額為(　　)萬元。

　　A.0

　　B.1.44

　　C.0.96

　　D.2.4

　　5.下列關(guān)于初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和繳納技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅應(yīng)納稅額的會計處理中，不正確的是(　　)。

　　A.專有設(shè)備不作為固定資產(chǎn)核算，因此不存在折舊問題

　　B.企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目

　　C.一般納稅人發(fā)生的增值稅稅控系統(tǒng)的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目

　　D.一般納稅人購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目

　　6.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。甲公司將自產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費(fèi)品(非金銀首飾)用于在建廠房。該批消費(fèi)品成本為500萬元，計稅價格為800萬元。該批消費(fèi)品適用的消費(fèi)稅稅率為10%。則甲公司應(yīng)計入在建廠房成本的金額為(　　)萬元。

　　A.800

　　B.635

　　C.580

　　D.585

　　7.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)于2×16年1月1日發(fā)行3年期，每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為300000萬元，票面年利率為5%，發(fā)行價格為313347萬元;另支付發(fā)行費(fèi)用120萬元，發(fā)行期間凍結(jié)資金利息為150萬元。假定甲公司每年年末采用實(shí)際利率法攤銷債券溢折價，實(shí)際利率為4%。2×16年1月1日甲公司該債券的期初攤余成本為(　　)萬元。

　　A.300000

　　B.313227

　　C.313347

　　D.313377

　　8.信達(dá)公司于2×17年1月1日按每份面值500元發(fā)行了期限為2年、票面年利率為7%的可轉(zhuǎn)換公司債券30萬份，利息于每年年末支付。每份債券可在發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為200股普通股。發(fā)行日市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)換股份權(quán)利的公司債券的市場利率為9%，假定不考慮其他因素。2×17年1月1日，該交易對信達(dá)公司所有者權(quán)益的影響金額為(　　)萬元。

　　A.0

　　B.527.74

　　C.14472.26

　　D.14472

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.小規(guī)模納稅人的特點(diǎn)有(　　)。

　　A.一般情況下，只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票

　　B.實(shí)行簡易計稅方法

　　C.小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應(yīng)納稅額

　　D.小規(guī)模納稅人如果取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣

　　2.下列稅費(fèi)中，應(yīng)計入存貨成本的有(　　)。

　　A.由受托方代收代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

　　B.由受托方代收代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

　　C.委托加工物資支付的加工費(fèi)

　　D.小規(guī)模納稅人購買原材料交納的增值稅

　　3.企業(yè)發(fā)生的下列款項(xiàng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有(　　)。

　　A.企業(yè)收取的各種押金

　　B.企業(yè)應(yīng)收取的賠償款

　　C.企業(yè)收取的各種暫收款項(xiàng)

　　D.企業(yè)支付的代墊款項(xiàng)

　　4.下列各項(xiàng)關(guān)于長期借款的表述中，正確的有(　　)。

　　A.企業(yè)借入各種長期借款時，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記“長期借款——本金”科目;按借貸雙方之間的差額，借記“長期借款——利息調(diào)整”科目

　　B.對于一次還本付息的債券，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按攤余成本和實(shí)際利率計算確定的債券利息費(fèi)用，借記“在建工程”“制造費(fèi)用”“財務(wù)費(fèi)用”等科目，按票面利率計算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付債券——應(yīng)計利息”科目，按其差額，借記或貸記“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目

　　C.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆

　　D.企業(yè)購買資產(chǎn)有可能延期支付有關(guān)價款。如果延期支付的購買價款超過正常信用條件，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，所購資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以延期支付購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)采用直線法進(jìn)行攤銷，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益

　　5.資產(chǎn)負(fù)債表日，對于分期付息、一次還本的債券，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)付債券的攤余成本和實(shí)際利率計算確定的債券利息費(fèi)用，可能借記(　　)科目。

　　A.在建工程

　　B.應(yīng)付利息

　　C.財務(wù)費(fèi)用

　　D.研發(fā)支出

　　6.關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的會計處理，下列說法中正確的有(　　)。

　　A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具

　　B.可轉(zhuǎn)換公司債券在進(jìn)行分拆時，應(yīng)當(dāng)對負(fù)債成分的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成分的初始確認(rèn)金額

　　C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益

　　D.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換股份前負(fù)債成分計提的利息費(fèi)用均應(yīng)計入當(dāng)期損益

　　7.“長期應(yīng)付款”科目核算的內(nèi)容有(　　)。

　　A.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)

　　B.具有融資性質(zhì)的延期付款購買資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)

　　C.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出

　　D.各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)

　　8.2×16年12月31日，甲公司采用分期付款方式從乙公司購買一臺設(shè)備，購買價格為4000萬元，合同約定發(fā)出設(shè)備當(dāng)日支付價款1000萬元，余款分3次于次年起每年12月31日等額支付，該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價值為3723.2萬元，甲公司采用實(shí)際利率法攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用，實(shí)際利率為5%。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司的會計處理中正確的有(　　)。

　　A.2×16年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)固定資產(chǎn)3723.2萬元

　　B.2×16年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)未確認(rèn)融資費(fèi)用276.8萬元

　　C.2×16年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)長期應(yīng)付款賬面價值3000萬元

　　D.甲公司該業(yè)務(wù)對2×16年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目的列報金額影響額為1859.36萬元

　　答案與解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“其他應(yīng)付款”。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】甲公司享有的現(xiàn)金折扣金額=30000×2%=600(元)，因此實(shí)際支付的金額=30000-600+4800=34200(元)，選項(xiàng)C正確。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】A設(shè)備的初始入賬價值=80000+5000+3000=88000(元)，按照修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營用(動產(chǎn))固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不再計入資產(chǎn)的成本。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)將外購的小禮品無償贈送他人按視同銷售計算銷項(xiàng)稅額，外購的貨物用于內(nèi)部職工福利的不視同銷售，屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不予以抵扣的項(xiàng)目，所以企業(yè)應(yīng)計算的銷項(xiàng)稅額=6×16%=0.96(萬元)。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】購入專用設(shè)備通過“固定資產(chǎn)”核算，按期計提折舊。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】甲公司應(yīng)計入在建廠房成本=500+800×10%=580(萬元)。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】2×16年1月1日甲公司該債券的期初攤余成本=313347-120+150=313377(萬元)，選項(xiàng)D正確。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】信達(dá)公司發(fā)行的該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分的公允價值=500×30×7%/(1+9%)+500×30×(1+7%)/(1+9%)2=14472.26(萬元)，權(quán)益成分的公允價值=500×30-14472.26=527.74(萬元)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】ABC

　　【解析】小規(guī)模納稅人的特點(diǎn)有：(1)小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，一般情況下，只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票;(2)小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行簡易辦法計算應(yīng)納稅額，按照銷售額的一定比例計算;(3)小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照公式“銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)”還原為不含稅銷售額計算。

　　2.

　　【答案】ACD

　　【解析】由受托方代收代繳的委托加工收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，不計入資產(chǎn)成本。

　　3.

　　【答案】AC

　　【解析】企業(yè)應(yīng)收取的賠償款、企業(yè)支付的代墊款項(xiàng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算。

　　4.

　　【答案】ABC

　　【解析】企業(yè)購買資產(chǎn)有可能延期支付有關(guān)價款。如果延期支付的購買價款超過正常信用條件，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，所購資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以延期支付購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，選項(xiàng)D不正確。

　　5.

　　【答案】ACD

　　【解析】對于分期付息、一次還本的債券，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按應(yīng)付債券的攤余成本和實(shí)際利率計算確定的債券利息費(fèi)用，借記“在建工程”“制造費(fèi)用”“財務(wù)費(fèi)用”“研發(fā)支出”等科目，按票面利率計算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額，借記或貸記“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目。

　　6.

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)C，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照相對公允價值進(jìn)行分?jǐn)偅謩e計入其入賬價值;選項(xiàng)D，計提的利息費(fèi)用如果符合資本化條件的，應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期進(jìn)行資本化計入所購建資產(chǎn)的成本。

　　7.

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)C，應(yīng)記入“長期待攤費(fèi)用”科目;選項(xiàng)D，應(yīng)記入“其他應(yīng)付款”科目。

　　8.

　　【答案】ABD

　　【解析】會計分錄：

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　3723.2

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用　　 　　　　　　　　　　　　276.8

　　貸：長期應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　2×16年12月31日長期應(yīng)付款賬面余額為3000萬元，未確認(rèn)融資費(fèi)用余額為276.8萬元，長期應(yīng)付款賬面價值=3000-276.8=2723.2(萬元)，該業(yè)務(wù)對甲公司資產(chǎn)負(fù)債表“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目的列報金額影響額=長期應(yīng)付款的賬面價值-一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債=2723.2-(1000-2723.2×5%)=1859.36(萬元)?；蛘?3000-1000)-(276.8-2723.2×5%)=1859.36(萬元)

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