2020注會《審計》精選試題及答案：職業(yè)道德基本原則和概念框架，更多關于注冊會計師考試模擬試題，請關注新東方職上網(wǎng)。

　　一、單項選擇題

　　1.注冊會計師在營銷專業(yè)服務時，以下行為沒有違反職業(yè)道德基本原則的是(　)。

　　A.夸大宣傳提供的服務、擁有的資質

　　B.無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作

　　C.利用媒體刊登名稱變更的信息

　　D.暗示有能力影響有關主管部門或類似機構

　　2.下列關于專業(yè)服務委托的說法中，不正確的是(　)。

　　A.在接受客戶關系前，注冊會計師應當考慮客戶的主要股東、關鍵管理人員和治理層是否誠信，以及客戶是否涉足非法活動(如洗錢)或存在可疑的財務報告問題等

　　B.注冊會計師在承接前對專業(yè)勝任能力和應有的關注原則產(chǎn)生不利影響進行評價，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平

　　C.如果應客戶要求或考慮以投標方式接替前任注冊會計師，注冊會計師應當從專業(yè)角度或其他方面確定應否承接該業(yè)務

　　D.如果采取的防范措施不能消除不利影響或將其降低至可接受的水平，注冊會計師需要考慮是否承接該業(yè)務

　　3.保密原則要求會員應當對在職業(yè)活動中獲知的信息予以保密。下列情形對保密原則構成了不利影響的是(　)。

　　A.職業(yè)規(guī)范允許的情況下向第三方披露由于職業(yè)活動獲知的涉密信息

　　B.法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露由于職業(yè)活動獲知的涉密信息

　　C.利用因職業(yè)活動而獲知的涉密信息為第三方謀取利益

　　D.對其預期的雇傭單位的信息予以保密

【超值精品課程0元領取】點擊下方圖片即可領取

 2020年注冊會計師備考通關秘籍 點擊下載>>

　　4.如果注冊會計師被要求提供第二次意見，應當評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平。下列防范措施中不恰當?shù)氖?　)。

　　A.征得被審計單位的同意后與前任注冊會計師進行溝通

　　B.在與被審計單位的溝通函件中闡述注冊會計師發(fā)表專業(yè)意見的局限性

　　C.向前任注冊會計師提供第二次意見的副本

　　D.直接與前任注冊會計師進行溝通并向前任注冊會計師提供第二次意見的副本

　　5.為應對超出可接受水平的不利影響，下列各項中，屬于會計師事務所層面設置的防范措施的是(　)。

　　A.制定有關政策和程序，實施項目質量控制，監(jiān)督業(yè)務質量

　　B.向客戶治理層說明提供服務的性質和收費的范圍

　　C.向客戶審計委員會、監(jiān)管機構或注冊會計師協(xié)會咨詢

　　D.輪換鑒證業(yè)務項目合伙人和高級員工

　　6.如果注冊會計師接受與客戶相關的介紹費或傭金，一般不會對下列哪一因素產(chǎn)生不利影響(　)。

　　A.客觀性

　　B.保密

　　C.專業(yè)勝任能力

　　D.應有的關注

　　7.下列有關利益沖突的相關說法中，錯誤的是(　)。

　　A.如果會計師事務所的商業(yè)利益或業(yè)務活動可能與客戶存在利益沖突，注冊會計師應當告知客戶，并在征得其同意的情況下執(zhí)行業(yè)務

　　B.如果為存在利益沖突的兩個以上客戶服務，注冊會計師應當告知所有已知相關方，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務

　　C.如果為某一特定行業(yè)或領域中的兩個以上客戶提供服務，注冊會計師應當告知客戶，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務

　　D.如果客戶不同意注冊會計師為存在利益沖突的兩個以上客戶提供服務，注冊會計師應當與利益沖突各方解除業(yè)務約定

　　8.應客戶的委托保管相關資產(chǎn)，注冊會計師發(fā)現(xiàn)保管資金來源于非法活動，注冊會計師的做法不正確的是(　)。

　　A.拒絕接受委托

　　B.將客戶資金與會計師事務所的資產(chǎn)分開并報告相關的收入與利得

　　C.向會計師事務所的法律顧問征詢意見

　　D.考慮向相關機構舉報其非法活動

　　9.下列關于非職業(yè)會員應對不利影響防范措施的表述中，不正確的是(　)。

　　A.應對不利影響的防范措施包括下列兩類：法律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范規(guī)定的防范措施和在具體工作中采取的防范措施

　　B.非執(zhí)業(yè)會員如果發(fā)現(xiàn)工作單位有違反職業(yè)道德基本原則的行為，并預計仍會發(fā)生，應當考慮辭職

　　C.在采取所有適當?shù)姆婪洞胧┖?，仍然不能將不利影響降低至可接受的水平，非?zhí)業(yè)會員應當考慮向工作単位提出辭職

　　D.建立合理的監(jiān)督體系是在具體工作中采取的防范措施

　　10.下列說法中，注冊會計師不能認同的是(　)。

　　A.客戶存在的道德問題可能對注冊會計師遵循誠信原則或良好職業(yè)行為原則產(chǎn)生不利影響

　　B.如果項目組不具備執(zhí)行業(yè)務必需的勝任能力，將對專業(yè)勝任能力和應有的關注原則產(chǎn)生不利影響

　　C.應客戶要求在前任工作的基礎上提供服務時，如果不能與前任注冊會計師溝通，則不應承接此項業(yè)務

　　D.在與前任注冊會計師溝通前，應征得客戶的同意

　　11.下列有關對客觀和公正原則的要求的相關說法中，錯誤的是(　)。

　　A.在提供專業(yè)服務時，注冊會計師如果在客戶中擁有經(jīng)濟利益，或者與客戶董事、高級管理人員或員工存在家庭和私人關系或商業(yè)關系，應當確定是否對客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響

　　B.在提供專業(yè)服務時，對客觀和公正原則的不利影響及其嚴重程度，取決于業(yè)務的具體情形和注冊會計師所執(zhí)行工作的性質

　　C.在提供所有服務時，注冊會計師應當從實質上和形式上獨立于鑒證客戶，客觀公正地提出結論，并且從外界看來沒有偏見、無利益沖突、不受他人的不當影響

　　D.如果違反了客觀和公正原則，且防范措施不能消除不利影響或將其降至可接受的水平，注冊會計師應當拒絕接受業(yè)務委托或終止業(yè)務

　　12.下列有關道德沖突解決的相關說法中，錯誤的是(　)。

　　A.如果在考慮了相關因素之后，道德沖突問題仍無法解決，會員應當考慮向會計師事務所或工作單位內(nèi)部的適當人員咨詢，尋求幫助解決問題

　　B.如果道德問題涉及會員與某一組織的沖突或是組織內(nèi)部的沖突，會員還應當確定是否向該組織的治理層咨詢

　　C.如果某項重大沖突未能解決，會員可以考慮向相關職業(yè)團體或法律顧問獲取專業(yè)建議

　　D.會員向相關職業(yè)團體或法律顧問獲取專業(yè)建議，會違反保密原則

　　二、多項選擇題

　　13.下列有關注冊會計師在接受專業(yè)服務的委托與變更等事項的表述中，正確的有(　)。

　　A.如果注冊會計師在某一領域不具備專業(yè)技能，則不能承接該業(yè)務

　　B.如果考慮以投標的方式接替其他注冊會計師提供專業(yè)服務，注冊會計師應當從專業(yè)角度或其他方面確定應否承接該業(yè)務

　　C.甲公司是國內(nèi)獨家從事某稀有金屬開采商，A會計師事務所正在對其審計，乙公司從事產(chǎn)品制造，其主要原材料由甲公司供應，乙公司擬聘請A會計師事務所對其年報進行審計，A會計師事務所與乙公司的前任注冊會計師溝通后同意接受委托

　　D.B會計師事務所對丙公司2012年的年報審計后發(fā)表了保留意見的審計報告，丙公司擬聘請C會計師事務所對其2012年的年報再次審計，在取得授權與B會計師事務所溝通后，C會計師事務所承接了該業(yè)務

　　14.下列關于注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的具體運用的描述中，正確的有(　)。

　　A.如果會計師事務所的商業(yè)利益與客戶存在利益沖突，注冊會計師應當告知客戶這一情況，并獲得客戶同意以在此情況下執(zhí)行業(yè)務

　　B.任何情況下，注冊會計師均應拒絕承擔保管客戶資金或其他資產(chǎn)的責任

　　C.注冊會計師不應通過廣告或其他不恰當?shù)臓I銷方式拓展業(yè)務

　　D.如果注冊會計師為獲得某一客戶支付介紹費，將對客觀性、專業(yè)勝任能力和應有的關注產(chǎn)生自身利益不利影響

　　15.下列屬于會計師事務所在承辦審計業(yè)務時采取的具體防范措施的有(　)。

　　A.安排審計項目組成員以外的注冊會計師進行復核

　　B.定期輪換項目合伙人

　　C.會計師事務所建立必要的監(jiān)督及懲戒機制以促使有關政策和程序得到遵循

　　D.向審計客戶的審計委員會或監(jiān)事會告之服務性質和收費范圍

　　參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1.【正確答案】C

　　【答案解析】注冊會計師可以利用媒體刊登設立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息。

　　2.【正確答案】D

　　【答案解析】如果采取的防范措施不能消除不利影響或將其降低至可接受的水平，注冊會計師不得承接該業(yè)務。

　　3.【正確答案】C

　　【答案解析】選項C中是注冊會計師為了遵循保密原則應當避免的情形。

　　4.【正確答案】D

　　【答案解析】選項D不恰當，注冊會計師必須在征得被審計單位的同意后與前任注冊會計師進行溝通。

　　5.【正確答案】A

　　【答案解析】選項BCD均是具體業(yè)務層面的防范措施。

　　6.【正確答案】B

　　【答案解析】如果注冊會計師為獲得某一客戶支付介紹費，可能對客觀和公正以及專業(yè)勝任能力和應有的關注原則產(chǎn)生非常嚴重的不利影響。

　　7.【正確答案】D

　　【答案解析】如果客戶不同意注冊會計師為存在利益沖突的兩個以上客戶提供服務，注冊會計師應當終止為其中一方或多方提供服務。

　　8.【正確答案】B

　　【答案解析】如果客戶資金或其他資產(chǎn)來源于非法活動，注冊會計師不得提供保管資產(chǎn)服務，并應當向法律顧問征詢進一步的意見。

　　9.【正確答案】B

　　【答案解析】非執(zhí)業(yè)會員如果發(fā)現(xiàn)工作單位有違反職業(yè)道德基本原則的行為，并預計仍會發(fā)生，應當考慮征詢法律意見。如果在采取所有適當?shù)姆婪洞胧┖?，仍然不能將不利影響降低至可接受的水平，非?zhí)業(yè)會員應當考慮向工作單位提出辭職。

　　10.【正確答案】C

　　【答案解析】如果不能與前任注冊會計師溝通，應當采取適當措施，獲取有關職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的信息。

　　11.【正確答案】C

　　【答案解析】有關獨立性的要求，僅適用于鑒證業(yè)務，不適用于非鑒證業(yè)務。

　　12.【正確答案】D

　　【答案解析】如果以不提及相關方的方式與相關職業(yè)團體討論所涉事項，或在法律特權保護下與法律顧問討論所涉事項，會員通常能夠在不違反保密原則的條件下獲取解決道德問題的指導。

　　二、多項選擇題

　　13.【正確答案】BD

　　【答案解析】選項A，注冊會計師只應承接能夠勝任的專業(yè)服務，在特定的領域可利用專家的工作。選項C，如果注冊會計師與客戶存在直接競爭關系，或與客戶的主要競爭者存在合營或類似關系，可能對客觀性產(chǎn)生不利影響;如果注冊會計師為存在利益沖突、對所涉交易或事項存在爭議的兩個或多個客戶提供服務，同樣可能對客觀和保密原則產(chǎn)生不利影響。選項D，如果被要求提供第二次意見，注冊會計師應當評價不利影響的重要程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降至可接受的低水平。

　　14.【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項B，除非法律法規(guī)允許或要求，注冊會計師應當拒絕承擔保管客戶資金或其他資產(chǎn)的責任。

　　15.【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項C是會計師事務所的總體防范措施。

2022年中級經(jīng)濟師3天特訓營免費領??！