2020注會(huì)《稅法》章節(jié)試題及答案：城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法，更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)。

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.甲企業(yè)擁有一土地使用權(quán)，其中的40%自用，另60%出租給乙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營使用，則( )。

　　A.應(yīng)當(dāng)由甲繳納全部的土地使用稅

　　B.應(yīng)當(dāng)由乙繳納全部的土地使用稅

　　C.應(yīng)當(dāng)按比例計(jì)算繳納土地使用稅

　　D.按雙方協(xié)商比例繳納土地使用稅

　　2.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人，說法正確的是( )。

　　A.擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人

　　B.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，不用繳納土地使用稅

　　C.土地使用權(quán)共有的，選擇其中一方是納稅人

　　D.納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位免征土地使用稅

　　3.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅說法正確的是( )。

　　A.公園的咖啡廳占地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　B.開山填海整治的土地，從使用月份起免繳土地使用稅3~5年

　　C.廠區(qū)內(nèi)部綠化用地不需要繳納土地使用稅

　　D.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免土地使用稅

　　4.城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行的征收方法是( )。

　　A.按季計(jì)算、分期繳納

　　B.按月計(jì)算、一次性繳納

　　C.按年計(jì)算、分期繳納

　　D.按年計(jì)算、一次性繳納

　　5.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的陳述，不正確的是( )。

　　A.土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收

　　B.企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的土地，暫免征收土地使用稅

　　C.對(duì)單獨(dú)的地下建筑用地，應(yīng)暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.土地使用權(quán)共有的，由雙方協(xié)商，確定一方計(jì)算繳納土地使用稅

　　6.某鹽場(chǎng)2016年占地300000平方米，其中辦公樓占地20000平方米，鹽場(chǎng)內(nèi)部綠化占地50000平方米，鹽廠附屬醫(yī)院占地10000平方米，鹽灘占地120000平方米，鹽場(chǎng)附屬鹽礦的礦井用地100000平方米。鹽場(chǎng)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米1元。該鹽場(chǎng)2016年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )元。

　　A.300000

　　B.70000

　　C.170000

　　D.190000

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　　7.某公司與軍隊(duì)共同擁有某幢建筑物的土地使用權(quán)。該建筑物占地面積為3000平方米，建筑面積為20000平方米，公司與軍隊(duì)的占用比例為4:1，公司所在市城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米5元。該公司全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅為( )元。

　　A.0

　　B.3000

　　C.12000

　　D.20000

　　8.下列各項(xiàng)中，屬于耕地占用稅征稅范圍的是( )。

　　A.占用菜地開發(fā)花圃

　　B.占用農(nóng)用地建房

　　C.占用耕地開發(fā)經(jīng)濟(jì)林

　　D.占用耕地開發(fā)茶園

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　9.下列各項(xiàng)中，可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。

　　A.財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)單位的食堂用地

　　B.名勝古跡場(chǎng)所設(shè)立的照相館用地

　　C.中國銀行的營業(yè)用地

　　D.宗教寺廟人員在寺廟內(nèi)的生活用地

　　10.下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。

　　A.供熱企業(yè)行政辦公大樓

　　B.居民供熱收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房及土地

　　C.農(nóng)副產(chǎn)品加工廠生產(chǎn)用地

　　D.城市軌道交通系統(tǒng)運(yùn)營用地

　　11.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，正確的有( )。

　　A.納稅人使用的土地不在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納土地使用稅

　　B.納稅人使用的土地在同一省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)，但跨地區(qū)使用的，其納稅地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定

　　C.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始計(jì)算繳納土地使用稅

　　D.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅

　　12.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間相關(guān)表述不正確的有( )。

　　A.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　B.以出讓方式有償取得土地使用權(quán)的，自取得土地使用權(quán)的當(dāng)月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用當(dāng)月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　13.下列各項(xiàng)中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定的有( )。

　　A.城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方式

　　B.納稅人使用土地不屬于同一省的，由納稅人向注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

　　C.納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)當(dāng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.納稅人實(shí)際占有土地但尚未核發(fā)土地使用證書，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定計(jì)稅依據(jù)

　　14.某企業(yè)2015年5月新占用耕地3500平方米用于建造廠房，并臨時(shí)占用耕地500平方米用于堆放沙子，沙子用于建造廠房，預(yù)計(jì)2016年3月廠房建造完成，臨時(shí)占用耕地已獲得批準(zhǔn)。同年9月新占用耕地2000平方米用于興辦學(xué)校。則下列說法正確的有( )。(所占耕地適用的定額稅率為20元/平方米)

　　A.建造廠房占用的耕地應(yīng)計(jì)征耕地占用稅80000元

　　B.興辦學(xué)校占用耕地應(yīng)計(jì)征耕地占用稅40000元

　　C.臨時(shí)占用耕地不需要計(jì)征耕地占用稅

　　D.臨時(shí)占用耕地需要計(jì)征耕地占用稅，但在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占耕地原狀的可以全額退還

　　15.甲、乙兩公司與政府機(jī)關(guān)共同使用一棟共有土地使用權(quán)的建筑物。該建筑物占用土地面積6000平方米，建筑面積21000平方米。甲、乙公司與機(jī)關(guān)的占用比例分別2：1：3，公司所在地城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為6元/平方米。則下列表述正確的有( )。

　　A.甲企業(yè)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅12000元

　　B.乙企業(yè)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅6000元

　　C.政府機(jī)關(guān)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅18000元

　　D.乙企業(yè)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅36000元

　　16.下列屬于耕地占用稅的范圍的有( )。

　　A.占用苗圃用地建游樂園

　　B.在灘涂上從事農(nóng)業(yè)種植

　　C.占用耕地建農(nóng)產(chǎn)品加工廠

　　D.占用菜地建房

　　17.下列各項(xiàng)中，不屬于耕地占用稅征稅范圍的有( )。

　　A.占用菜地開發(fā)花圃

　　B.占用果園土地建造住宅區(qū)

　　C.占用耕地修建魚塘

　　D.占用養(yǎng)殖的灘涂修建飛機(jī)場(chǎng)跑道

　　18.下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的有( )。

　　A.建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施而占用耕地的，征收耕地占用稅

　　B.獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)在收到自然資源主管部門的通知之日起60日內(nèi)繳納耕地占用稅

　　C.免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)嫉赜猛?，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅

　　D.在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過確定的適用稅額的50%

　　參考答案：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.【正確答案】A

　　【答案解析】擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人;土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅，即幾個(gè)人或幾個(gè)單位共同擁有一塊土地使用權(quán)的，各方應(yīng)以其實(shí)際使用的土地面積占整個(gè)土地總面積的比例，分別計(jì)算繳納土地使用稅。本題中甲擁有土地使用權(quán)，所以應(yīng)當(dāng)由甲繳納全部的土地使用稅。

　　2.【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)B，土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實(shí)際使用人為納稅人;選項(xiàng)C，土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅;選項(xiàng)D，納稅單位無償使用免稅單位的土地，由納稅單位照章納稅。

　　3.【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)A，咖啡廳屬于經(jīng)營用地，需要繳納土地使用稅;選項(xiàng)B，開山填海整治的土地，從使用月份起免繳土地使用稅5~10年;選項(xiàng)C，對(duì)企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　4.【正確答案】C

　　【答案解析】城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法。

　　5.【正確答案】D

　　【答案解析】土地使用權(quán)共有的各方，應(yīng)按其實(shí)際使用的土地面積占總面積的比例，分別計(jì)算繳納土地使用稅。

　　6.【正確答案】B

　　【答案解析】企業(yè)內(nèi)部的醫(yī)院以及鹽場(chǎng)的鹽灘、鹽礦的礦井用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，因此，應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(20000+50000)×1=70000(元)。

　　7.【正確答案】C

　　【答案解析】納稅單位與免稅單位共同擁有土地使用權(quán)的多層建筑，對(duì)納稅單位按照其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅，該公司全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=3000×4÷(4+1)×5=12000(元)。

　　8.【正確答案】B

　　【答案解析】占用魚塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)建設(shè)的，視同占用耕地，繳納耕地占用稅。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　9.【正確答案】AD

　　【答案解析】名勝古跡設(shè)立的照相館用地屬于經(jīng)營性用地，不屬于免征土地使用稅的范圍;中國人民銀行自用土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　10.【正確答案】AC

　　【答案解析】選項(xiàng)A、B，自2019年1月1日至2020年12月31日，對(duì)向居民供熱收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房及土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)供熱企業(yè)其他廠房及土地，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)C，直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，這部分土地是指直接從事于種植養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地，不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地和生活辦公用地;選項(xiàng)D，自2019年1月1日至2021年12月31日對(duì)城市公交站場(chǎng)、道路客運(yùn)站場(chǎng)、城市軌道交通系統(tǒng)運(yùn)營用地, 免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　11.【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項(xiàng)B，納稅人使用的土地在同一省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)，但跨地區(qū)使用的，其納稅地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定，而非人民政府確定。

　　12.【正確答案】BC

　　【答案解析】以出讓方式或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;合同未約定交付時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;納稅人新征用的非耕地，應(yīng)自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　13.【正確答案】AC

　　【答案解析】納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納土地使用稅;尚未核發(fā)出土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。

　　14.【正確答案】AD

　　【答案解析】建造廠房占用的耕地應(yīng)計(jì)征耕地占用稅=(3500+500)×20=80000(元);興辦學(xué)校占用耕地免征耕地占用稅;臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

　　15.【正確答案】AB

　　【答案解析】甲應(yīng)繳稅款=6000×2/6×6=12000(元);乙應(yīng)繳稅款=6000×1/6×6=6000(元)。國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地享受城鎮(zhèn)土地使用稅的免征優(yōu)惠。所以本題中政府機(jī)關(guān)不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　16.【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項(xiàng)B，在灘涂上從事農(nóng)業(yè)種植，不征收耕地占用稅。

　　17.【正確答案】AC

　　【答案解析】選項(xiàng)B、D，均屬于耕地占用稅征稅范圍。

　　18.【正確答案】CD

　　【答案解析】選項(xiàng)A，建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施而占用耕地的，不征收耕地占用稅;選項(xiàng)B，耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)繳納耕地占用稅。

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