2020注會《稅法》強(qiáng)化試題及答案：國際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)，更多關(guān)于注冊會計(jì)師考試模擬試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)。

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.境內(nèi)甲公司在A國有一分支機(jī)構(gòu)，2019年甲公司境內(nèi)所得100萬元，A國分支機(jī)構(gòu)虧損160萬元。則分支機(jī)構(gòu)的虧損額中可以無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的是(　　)萬元。

　　A.0

　　B.60

　　C.100

　　D.160

　　2.境內(nèi)甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2019年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額100萬元，境外分公司應(yīng)納稅所得額160萬元，在境外已繳納企業(yè)所得稅30萬元。2019年度甲公司匯總納稅時實(shí)際在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　　)萬元。

　　A.25

　　B.35

　　C.55

　　D.65

　　3.中國居民企業(yè)A公司，在乙國投資設(shè)立了B公司。乙國政府與我國簽訂了稅收協(xié)定，乙國政府為鼓勵境外投資，對B公司第一個獲利年度給予免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。乙國企業(yè)所得稅稅率為30%，A公司當(dāng)年獲得B公司分得的利潤600萬元。A公司當(dāng)年取得境內(nèi)所得1000萬元，按照饒讓抵免法，則A公司當(dāng)年實(shí)際在我國應(yīng)納企業(yè)所得稅為(　　)萬元。

　　A.175

　　B.220

　　C.250

　　D.345

　　4.企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個人的下列情形中，視為有關(guān)聯(lián)關(guān)系的是(　　)。

　　A.一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到15%，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到15%

　　B.一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到20%，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到20%

　　C.一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%

　　D.一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到10%，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到10%

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　　5.根據(jù)國際稅收協(xié)定管理的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于受益所有人的是(　　)。

　　A.對所得具有所有權(quán)和支配權(quán)的人

　　B.對所得據(jù)以產(chǎn)生的權(quán)利具有所有權(quán)和支配權(quán)的人

　　C.對所得據(jù)以產(chǎn)生的財(cái)產(chǎn)具有所有權(quán)和支配權(quán)的人

　　D.代理人

　　6.同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起(　　)日內(nèi)提供。企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后(　　)日內(nèi)提供同期資料。

　　A.20;10

　　B.30;20

　　C.30;30

　　D.60;30

　　7.通常適用于再銷售者未對商品進(jìn)行改變外形、性能、結(jié)構(gòu)或更換商標(biāo)等實(shí)質(zhì)性增值加工的簡單加工或單純購銷業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)讓定價方法是(　　)。

　　A.可比非受控價格法

　　B.再銷售價格法

　　C.成本加成法

　　D.交易凈利潤法

　　8.稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價納稅調(diào)整后，應(yīng)自企業(yè)被調(diào)整的最后年度的下一年度起5年內(nèi)實(shí)施跟蹤管理。在跟蹤管理期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)在跟蹤年度的次年(　　)之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供跟蹤年度的同期資料。

　　A.3月31日

　　B.5月31日

　　C.6月20日

　　D.6月30日

　　9.預(yù)約定價安排一般適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》之日所屬納稅年度前(　　)年度每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額(　　)人民幣以上的企業(yè)。

　　A.1個;4000萬元

　　B.2個;1個億

　　C.3個;4000萬元

　　D.3個;1個億

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.締約國一方居民因在締約國另一方從事受雇的活動取得的報(bào)酬，同時具有以下(　　)條件的，應(yīng)僅在該締約國一方征稅。

　　A.收款人在任何12個月中在該締約國另一方停留連續(xù)或累計(jì)不超過183天

　　B.該項(xiàng)報(bào)酬由并非該締約國另一方居民的雇主支付或代表該雇主支付

　　C.該項(xiàng)報(bào)酬不是由雇主設(shè)在該締約國另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地所負(fù)擔(dān)

　　D.收款人在任何12個月中在該締約國另一方停留連續(xù)或累計(jì)超過183天

　　2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)以具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的類似安排為基準(zhǔn)，按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則實(shí)施特別納稅調(diào)整。調(diào)整方法包括(　　)。

　　A.對安排的部分交易重新定性

　　B.對安排的全部交易重新定性

　　C.在稅收上否定交易方的存在

　　D.對相關(guān)所得、扣除、稅收優(yōu)惠、境外稅收抵免等重新定性

　　3.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議其自行分?jǐn)偟某杀静坏枚惽翱鄢那樾斡?　　)。

　　A.具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)

　　B.不符合獨(dú)立交易原則

　　C.沒有遵循成本與收益配比原則

　　D.未按有關(guān)規(guī)定備案或準(zhǔn)備、保存和提供有關(guān)成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料

　　4.中國居民企業(yè)股東能夠提供資料證明其控制的外國企業(yè)滿足規(guī)定條件的，可免于將外國企業(yè)不作分配或減少分配的利潤視同股息分配額，計(jì)入中國居民企業(yè)股東的當(dāng)期所得，下列屬于規(guī)定的條件的有(　　)。

　　A.設(shè)立在國家稅務(wù)總局指定的非低稅率國家

　　B.主要取得積極經(jīng)營活動所得

　　C.年度利潤總額低于500萬元人民幣

　　D.年度利潤總額低于1000萬元人民幣

　　5.符合下列條件的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔的有(　　)。

　　A.年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔

　　B.年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元

　　C.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元

　　D.無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元

　　6.符合下列條件的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔的有(　　)。

　　A.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元

　　B.無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元

　　C.有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元

　　D.其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過4000萬元

　　7.下列關(guān)于同期資料管理的相關(guān)時限要求符合規(guī)定的有(　　)。

　　A.主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會計(jì)年度終了之日起12個月內(nèi)準(zhǔn)備完畢

　　B.本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準(zhǔn)備完畢

　　C.同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供

　　D.企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后15日內(nèi)提供同期資料

　　8.境內(nèi)單位和個人對外支付下列外匯資金時，無須辦理和提交《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付稅務(wù)備案表》的有(　　)。

　　A.外匯指定銀行自身對外融資支付的利息

　　B.我國縣級政府對外無償捐贈援助資金

　　C.境內(nèi)個人境外旅游因私用匯

　　D.進(jìn)口貿(mào)易項(xiàng)下境外機(jī)構(gòu)獲得的國際運(yùn)輸費(fèi)用

　　9.下列申請人從中國取得的所得為股息時，可不根據(jù)規(guī)定的因素進(jìn)行綜合分析，直接判定申請人具有“受益所有人”身份的有(　　)。

　　A.締約對方政府

　　B.締約對方居民且在締約對方上市的公司

　　C.締約對方居民個人

　　D.被締約對方政府直接持有100%股份的公司

　　10.下列關(guān)于稅收情報(bào)保密的規(guī)定中，說法正確的有(　　)。

　　A.機(jī)密級情報(bào)保密期限一般為30年

　　B.稅收情報(bào)應(yīng)作密件處理

　　C.稅收情報(bào)事項(xiàng)涉及偷稅等嚴(yán)重違反稅收法律法規(guī)的行為的，應(yīng)確定為絕密級

　　D.稅收情報(bào)在訴訟程序中作為證據(jù)使用時，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)行政訴訟法等法律規(guī)定，向法庭申請不在開庭時公開質(zhì)證

　　11.下列各項(xiàng)中，屬于BEPS行動計(jì)劃的有(　　)。

　　A.混合錯配

　　B.有害稅收實(shí)踐

　　C.數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析

　　D.強(qiáng)制披露原則

　　參考答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】如果企業(yè)當(dāng)期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后和為負(fù)數(shù)，則以境外分支機(jī)構(gòu)的虧損額(160萬元)超過企業(yè)盈利額(100萬元)部分的實(shí)際虧損額(60萬元)，按規(guī)定的期限進(jìn)行虧損彌補(bǔ)，未超過企業(yè)盈利額部分的非實(shí)際虧損額(100萬元)仍可無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】境外所得的抵免限額=160×25%=40(萬元)>在境外實(shí)際繳納稅額30萬元，需要在我國補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=40-30=10(萬元)，2019年度甲公司匯總納稅時實(shí)際在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×25%+10=35(萬元)。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】抵免限額=600×25%=150(萬元);境外饒讓優(yōu)惠視同納稅=600×30%=180(萬元);

　　150萬元<視同納稅180萬元，可抵免150萬元;A公司當(dāng)年實(shí)際在我國應(yīng)納企業(yè)所得稅=(1000+600)×25%-150=250(萬元)。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上的，可以視為企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個人有關(guān)聯(lián)關(guān)系。若一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要其對中間方持股比例達(dá)到25%以上，則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計(jì)算。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】代理人或指定收款人等不屬于“受益所有人”。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】再銷售價格法以關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價格減去可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額作為關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品的公平成交價格。通常適用于再銷售者未對商品進(jìn)行改變外形、性能、結(jié)構(gòu)或更換商標(biāo)等實(shí)質(zhì)性增值加工的簡單加工或單純購銷業(yè)務(wù)。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價納稅調(diào)整后，應(yīng)自企業(yè)被調(diào)整的最后年度的下一年度起5年內(nèi)實(shí)施跟蹤管理。在跟蹤管理期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)在跟蹤年度的次年6月20日之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供跟蹤年度的同期資料。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】預(yù)約定價安排一般適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》之日所屬納稅年度前3個年度每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額4000萬元人民幣以上的企業(yè)。

　　10.

　　【答案】A

　　【解析】截至2018年12月12日，我國已對外正式簽署107個避免雙重征稅協(xié)定，其中100個協(xié)定已生效，和香港、澳門兩個特別行政區(qū)簽署了稅收安排，與臺灣地區(qū)簽署了稅收協(xié)議。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】ABC

　　【解析】締約國一方居民因在締約國另一方從事受雇的活動取得的報(bào)酬，同時具有以下三個條件的，應(yīng)僅在該締約國一方征稅：

　?、偈湛钊嗽谌魏?2個月中在該締約國另一方停留連續(xù)或累計(jì)不超過183天;

　?、谠擁?xiàng)報(bào)酬由并非該締約國另一方居民的雇主支付或代表該雇主支付;

　　③該項(xiàng)報(bào)酬不是由雇主設(shè)在該締約國另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地所負(fù)擔(dān)。

　　在同時滿足以上三個條件的情況下，受雇個人不構(gòu)成在勞務(wù)發(fā)生國的納稅義務(wù)。反之，只要有一個條件未符合，就構(gòu)成在勞務(wù)發(fā)生國的納稅義務(wù)。

　　2.

　　【答案】ABCD

　　【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)以具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的類似安排為基準(zhǔn)，按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則實(shí)施特別納稅調(diào)整。調(diào)整方法包括：

　　(1)對安排的全部或者部分交易重新定性。

　　(2)在稅收上否定交易方的存在，或者將該交易方與其他交易方視為同一實(shí)體。

　　(3)對相關(guān)所得、扣除、稅收優(yōu)惠、境外稅收抵免等重新定性或者在交易各方間重新分配。

　　(4)其他合理方法。

　　3.

　　【答案】BCD

　　【解析】不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的，不得扣除。

　　4.

　　【答案】ABC

　　【解析】中國居民企業(yè)股東能夠提供資料證明其控制的外國企業(yè)滿足以下條件之一的，可免于將外國企業(yè)不作分配或減少分配的利潤視同股息分配額，計(jì)入中國居民企業(yè)股東的當(dāng)期所得：(1)設(shè)立在國家稅務(wù)總局指定的非低稅率國家(地區(qū));(2)主要取得積極經(jīng)營活動所得;(3)年度利潤總額低于500萬元人民幣。

　　5.

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)CD：屬于應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔的情形。

　　6.

　　【答案】ABD

　　【解析】年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔：

　　(1)有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額(來料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價格計(jì)算)超過2億元;

　　(2)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元;

　　(3)無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元;

　　(4)其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過4000萬元。

　　7.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D：企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料。

　　8.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B：我國省級以上國家機(jī)關(guān)對外無償捐贈援助資金無須辦理和提交《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付稅務(wù)備案表》。

　　9.

　　【答案】ABCD

　　【解析】下列申請人從中國取得的所得為股息時，可不根據(jù)規(guī)定的因素進(jìn)行綜合分析，直接判定申請人具有“受益所有人”身份：

　　(1)締約對方政府;

　　(2)締約對方居民且在締約對方上市的公司;

　　(3)締約對方居民個人;

　　(4)申請人被第(1)至(3)項(xiàng)中的一人或多人直接或間接持有100%股份，且間接持有股份情形下的中間層為中國居民或締約對方居民。

　　10.

　　【答案】BD

　　【解析】選項(xiàng)A：絕密級情報(bào)保密期限一般為30年，機(jī)密級情報(bào)保密期限一般為20年。選項(xiàng)C：應(yīng)確定為機(jī)密級。

　　11.

　　【答案】ABCD

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