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　　一、單項選擇題

　　1.下列情形中，可能作為關(guān)鍵審計事項在審計報告中溝通的是(　)。

　　A.公開披露某事項可能妨礙相關(guān)機(jī)構(gòu)對某項違法行為或疑似違法行為的調(diào)查

　　B.導(dǎo)致非無保留意見的事項

　　C.被審計單位運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財務(wù)報表對此已作出充分披露

　　D.被認(rèn)為具有高度估計不確定性的會計估計

　　2.下列情況中不屬于審計范圍受到限制的情況是(　)。

　　A.管理層阻止注冊會計師實施存貨監(jiān)盤

　　B.被審計單位的會計記錄已被損壞

　　C.注冊會計師由于應(yīng)收賬款函證時間過長，決定不進(jìn)行函證

　　D.注冊會計師接受審計委托的時間安排，使注冊會計師無法實施存貨監(jiān)盤

　　3.下列關(guān)于在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項的說法中，正確的是(　)。

　　A.注冊會計師擬從與治理層溝通過的事項中選擇對當(dāng)期財務(wù)報表影響最大的事項作為關(guān)鍵審計事項

　　B.為便于財務(wù)報表預(yù)期使用者理解全部關(guān)鍵審計事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中逐項描述每一關(guān)鍵審計事項

　　C.考慮到審計過程中對重要性的運用較多地涉及重大審計判斷，注冊會計師擬將對重要性的運用作為關(guān)鍵審計事項之一

　　D.由于審計項目組在評價甲公司與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性方面耗費的審計資源最多，注冊會計師擬在關(guān)鍵審計事項部分溝通與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性

　　4.審計意見段出現(xiàn)下述措辭，其中用在因無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)而發(fā)表的保留意見中恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A.除……可能產(chǎn)生的影響外

　　B.除……所述事項產(chǎn)生的影響外

　　C.由于上述措辭

　　D.受……影響

　　5.如果注冊會計師無法就關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，應(yīng)視同審計范圍受到限制，并根據(jù)其對財務(wù)報表的影響程度，出具的審計意見類型是(　)。

　　A.無保留意見或否定意見

　　B.否定意見或無法表示意見

　　C.保留意見或否定意見

　　D.保留意見或無法表示意見

　　6.下列有關(guān)關(guān)鍵審計事項的表述中不正確的是(　)。

　　A.審計準(zhǔn)則要求注冊會計師在上市實體整套通用目的財務(wù)報表審計報告中增加關(guān)鍵審計事項部分，用于溝通關(guān)鍵審計事項

　　B.溝通關(guān)鍵審計事項，可以提高已執(zhí)行審計工作的透明度，從而提高審計報告的決策相關(guān)性和有用性

　　C.溝通關(guān)鍵審計事項能夠為財務(wù)報表使用者提供額外的信息，以幫助其了解被審計單位、已審計財務(wù)報表中涉及重大管理層判斷的領(lǐng)域

　　D.關(guān)鍵審計事項不屬于與治理層溝通中的事項

　　7.下列關(guān)于比較財務(wù)報表的說法中，不正確的是(　)。

　　A.比較財務(wù)報表屬于比較信息

　　B.比較財務(wù)報表是指為了與本期財務(wù)報表相比較而包含的上期金額和相關(guān)披露

　　C.對比較財務(wù)報表發(fā)表的審計意見僅提及本期

　　D.比較財務(wù)報表包含信息的詳細(xì)程度與本期財務(wù)報表包含信息的詳細(xì)程度相似

　　8.注冊會計師在進(jìn)行比較報表審計時，上期報表未經(jīng)審計，則下列說法不正確的是(　)。

　　A.注冊會計師應(yīng)在其他事項段中說明比較財務(wù)報表未經(jīng)審計

　　B.如果說明財務(wù)報表未經(jīng)審計并不減輕注冊會計師獲取期初余額充分適當(dāng)審計證據(jù)的責(zé)任

　　C.注冊會計師可以不確定期初余額不含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報的責(zé)任

　　D.比較報表審計與對應(yīng)數(shù)據(jù)在上期報表未經(jīng)審計的情況下的要求基本相同

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　　9.如果上期導(dǎo)致非無保留意見的未解決事項對對應(yīng)數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，也對本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)(　)。

　　A.因為是上期的事項，注冊會計師審計的是本期的財務(wù)報表，所以注冊會計師不用予以關(guān)注

　　B.在說明段中僅需說明未解決事項對比較數(shù)據(jù)的重大影響

　　C.對本期財務(wù)報表整體發(fā)表非無保留意見，在導(dǎo)致非無保留意見事項段中同時提及本期數(shù)據(jù)和對應(yīng)數(shù)據(jù)

　　D.在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段說明這一情況

　　10.下列關(guān)于審計報告特征的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.審計報告是注冊會計師根據(jù)審計準(zhǔn)則規(guī)定出具的

　　B.審計報告需要在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上出具

　　C.注冊會計師通過對財務(wù)報表發(fā)表意見履行業(yè)務(wù)約定書的責(zé)任

　　D.審計報告可以是電子形式的

　　11.下列對審計報告作用的理解中，不恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A.由于注冊會計師是以超然獨立的第三方身份，對被審計單位財務(wù)報表的合法性、公允性發(fā)表意見，因此這種意見具有鑒證作用

　　B.審計報告可以提高或降低財務(wù)報表使用者對財務(wù)報表的信賴程度，在一定程度上對利害關(guān)系人的利益起到保護(hù)作用

　　C.審計報告可以對審計工作質(zhì)量是否符合準(zhǔn)則要求起證明作用，從而達(dá)到消除審計風(fēng)險的目的

　　D.通過審計報告，可以證明注冊會計師對審計責(zé)任的履行情況

　　12.注冊會計師在出具審計報告時，存在以下事項，其中不正確的是(　)。

　　A.審計報告采用書面形式

　　B.審計報告由不是注冊會計師的項目經(jīng)理簽字蓋章

　　C.審計報告應(yīng)當(dāng)具有標(biāo)題，統(tǒng)一規(guī)范為“審計報告”

　　D.審計報告應(yīng)當(dāng)按照審計業(yè)務(wù)約定的要求載明收件人

　　13.下列有關(guān)審計報告日的說法中，正確的是(　)。

　　A.注冊會計師簽署審計報告的日期應(yīng)當(dāng)晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期

　　B.書面聲明日期可以晚于審計報告日

　　C.注冊會計師簽署審計報告的日期通常與管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期為同一天

　　D.審計報告日可以早于注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期

　　14.下列事項中，不屬于注冊會計師考慮在審計報告中添加其他事項段予以說明的情形的是(　)。

　　A.在極其特殊的情況下，即使由于管理層對審計范圍施加的限制導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)可能產(chǎn)生的影響具有廣泛性，注冊會計師也不能解除業(yè)務(wù)約定

　　B.提前應(yīng)用(在允許的情況下)對財務(wù)報表有廣泛影響的新會計準(zhǔn)則

　　C.被審計單位按照我國的企業(yè)會計準(zhǔn)則編制一套財務(wù)報表，同時按照國際財務(wù)報告準(zhǔn)則編制另一套財務(wù)報表，并委托注冊會計師同時對兩套財務(wù)報表出具審計報告

　　D.限制審計報告分發(fā)和使用的情形

　　15.如果未在財務(wù)報表中披露的某事項未被法律法規(guī)禁止，也未被確定為將要在審計報告中溝通的關(guān)鍵審計事項，但根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為與財務(wù)報表使用者理解審計工作相關(guān)，注冊會計師的下列做法中恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A.在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段描述

　　B.在審計報告中增加其他事項段描述

　　C.在審計報告中“形成審計意見的基礎(chǔ)”段描述

　　D.在審計報告中“關(guān)鍵審計事項”段描述

　　16.當(dāng)發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報時，后任注冊會計師的做法不正確的是(　)。

　　A.應(yīng)當(dāng)提請被審計單位告知前任注冊會計師

　　B.必要時，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位安排三方會談

　　C.如果被審計單位拒絕告知前任注冊會計師，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無保留審計意見

　　D.如果前任注冊會計師拒絕參加三方會談，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定

　　17.下列關(guān)于其他信息的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)閱讀和考慮被審計單位年度報告中的其他信息，但注冊會計師對財務(wù)報表發(fā)表的審計意見不涵蓋其他信息

　　B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮其他信息中的金額等信息與財務(wù)報表之間是否存在重大不一致

　　C.其他信息與財務(wù)報表或注冊會計師在審計中了解的情況均相關(guān)

　　D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過與管理層討論，確定哪些文件組成年度報告，以及被審計單位計劃公布這些問題的方式和時間安排

　　二、多項選擇題

　　18.比較信息包括對應(yīng)數(shù)據(jù)和比較財務(wù)報表，下列關(guān)于比較信息的敘述正確的有(　)。

　　A.財務(wù)報表中列報的比較信息的性質(zhì)取決于適用的財務(wù)報告框架的要求

　　B.如果財務(wù)報表中包括對應(yīng)數(shù)據(jù)，則審計意見應(yīng)提及列報的財務(wù)報表所屬的各期

　　C.如果財務(wù)報表中包括比較財務(wù)報表，則審計意見應(yīng)提及列報的財務(wù)報表所屬的各期

　　D.如果對應(yīng)數(shù)據(jù)不存在重大錯報，則審計意見不應(yīng)提及對應(yīng)數(shù)據(jù)

　　19.下列事項中，可以在關(guān)鍵審計事項部分進(jìn)行描述的有(　)。

　　A.導(dǎo)致發(fā)表非無保留意見的事項

　　B.與財務(wù)報表中涉及具有高度不確定性的會計估計相關(guān)的重大審計判斷

　　C.識別出的特別風(fēng)險

　　D.導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性

　　20.下列情形中，屬于可能需要在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段的情形有(　)。

　　A.異常訴訟或監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性

　　B.在允許的情況下，提前應(yīng)用對財務(wù)報表有廣泛影響的新會計準(zhǔn)則

　　C.與使用者理解審計工作相關(guān)的情形

　　D.對兩套以上財務(wù)報表出具審計報告的情形

　　21.注冊會計師在進(jìn)行審計時遇到了以下的情況，其中，注冊會計師不會增加強(qiáng)調(diào)事項段的有(　)。

　　A.在審計報告日后，注冊會計師發(fā)現(xiàn)新的錯報，管理層對財務(wù)報表進(jìn)行了修改

　　B.被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力存在不確定性，但是已進(jìn)行了充分的披露

　　C.被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力存在不確定性，并且拒絕進(jìn)行披露

　　D.被審計單位受到其他單位起訴，指控其侵犯專利權(quán)，要求其停止侵權(quán)行為并賠償造成的損失，法院已經(jīng)受理但尚未審理

　　22.如果注冊會計師對甲公司2015年度財務(wù)報表發(fā)表了無保留意見，并且認(rèn)為僅有的需要溝通的關(guān)鍵審計事項是導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，注冊會計師的下列做法中恰當(dāng)?shù)挠?　)。

　　A.在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段或其他事項段予以說明

　　B.在審計報告中的“關(guān)鍵審計事項”部分進(jìn)行說明

　　C.在審計工作底稿中記錄該事項的理由

　　D.與治理層就該關(guān)鍵審計事項進(jìn)行溝通

　　23.注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價在比較信息中反映的會計政策是否與本期采用的會計政策一致，當(dāng)被審計單位變更會計政策時，應(yīng)當(dāng)檢查(　)。

　　A.會計政策變更是否符合會計準(zhǔn)則和會計制度的規(guī)定

　　B.會計政策變更的會計處理是否恰當(dāng)

　　C.會計政策變更是否經(jīng)過被審計單位有權(quán)限機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)

　　D.會計政策變更是否已充分披露

　　24.下列各項中，可能導(dǎo)致財務(wù)報表的重大錯報的有(　)。

　　A.選擇的會計政策與適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)不一致

　　B.財務(wù)報表沒有按照公允列報的方式反映交易和事項

　　C.管理層隨意變更會計政策

　　D.財務(wù)報表沒有作出必要的披露以實現(xiàn)公允反映

　　參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1.【正確答案】D

　　【答案解析】選項A是法律法規(guī)禁止公開披露的事項;選項B應(yīng)當(dāng)在形成審計意見的基礎(chǔ)部分說明;選項C應(yīng)當(dāng)在審計報告中增加“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”的部分。

　　2.【正確答案】C

　　【答案解析】選項C不是審計范圍受限的情況，注冊會計師認(rèn)為函證時間過長是注冊會計師的主觀判斷，而不是受到了限制的情況。

　　3.【正確答案】B

　　【答案解析】選項A，關(guān)鍵審計事項是對當(dāng)期財務(wù)報表審計最為重要的事項，并非是對當(dāng)期財務(wù)報表影響最大的事項;選項C，計劃的審計范圍或?qū)徲嫊r對重要性的運用，屬于注冊會計師的職業(yè)判斷，貫穿于整個財務(wù)報表審計過程中，但是由于覆蓋面廣泛，所以不具有針對性，不屬于對財務(wù)報表審計最為重要，風(fēng)險最高的事項，所以都不太可能成為關(guān)鍵審計事項;選項D，與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性在審計報告中專門部分披露，不在關(guān)鍵審計事項部分披露。

　　4.【正確答案】A

　　【答案解析】選項CD是不恰當(dāng)?shù)拇朕o，B適用于因財務(wù)報表存在重大錯報而發(fā)表的保留意見。

　　5.【正確答案】D

　　【答案解析】出具否定意見的審計報告，是注冊會計師獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，認(rèn)為被審計單位財務(wù)報表沒有按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

　　而審計范圍受限，是不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，此時，注冊會計師要根據(jù)受限的程度，考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告。

　　6.【正確答案】D

　　【答案解析】審計準(zhǔn)則規(guī)定，注冊會計師應(yīng)從與治理層溝通事項中選取關(guān)鍵審計事項。

　　7.【正確答案】C

　　【答案解析】對于比較財務(wù)報表，審計意見提及列報的財務(wù)報表所屬的各期。

　　8.【正確答案】C

　　【答案解析】選項C，注冊會計師需要確定期初余額不含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報的責(zé)任

　　9.【正確答案】C

　　【答案解析】如果上期未解決事項對對應(yīng)數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，也對本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報表整體發(fā)表非無保留意見，在導(dǎo)致非無保留意見事項段中同時提及本期數(shù)據(jù)和對應(yīng)數(shù)據(jù)。

　　10.【正確答案】D

　　【答案解析】審計報告是指注冊會計師根據(jù)審計準(zhǔn)則的規(guī)定，在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上，對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件。

　　11.【正確答案】C

　　【答案解析】審計風(fēng)險只能降低不能完全消除，降低審計風(fēng)險最重要的是需要注冊會計師在執(zhí)行審計工作時嚴(yán)格遵守審計準(zhǔn)

　　12.【正確答案】B

　　【答案解析】審計報告需要由注冊會計師進(jìn)行簽名蓋章。

　　13.【正確答案】C

　　【答案解析】選項A，注冊會計師簽署審計報告的日期通常與管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期;選項B，書面聲明的日期必須早于審計報告日;選項D，審計報告日不應(yīng)早于注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)(包括管理層認(rèn)可對財務(wù)報表的責(zé)任且已批準(zhǔn)財務(wù)報表的證據(jù))，并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期。

　　14.【正確答案】B

　　【答案解析】提前應(yīng)用(在允許的情況下)對財務(wù)報表有廣泛影響的新會計準(zhǔn)則屬于在報告中添加強(qiáng)調(diào)事項段予以說明的情形。

　　15.【正確答案】B

　　【答案解析】如果認(rèn)為有必要溝通雖然未在財務(wù)報表中列報或披露，但根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為與財務(wù)報表使用者理解審計工作、注冊會計師的責(zé)任或?qū)徲媹蟾嫦嚓P(guān)的事項，在同時滿足下列條件時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中增加其他事項段：(1)未被法律法規(guī)禁止;(2)該事項未被確定為將要在審計報告中溝通的關(guān)鍵審計事項。

　　16.【正確答案】C

　　【答案解析】后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮：(1)這種情況對當(dāng)前審計業(yè)務(wù)的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾?(2)是否退出當(dāng)前審計業(yè)務(wù)。選項C，如果對應(yīng)數(shù)據(jù)已在本期財務(wù)報表中得到適當(dāng)重述或恰當(dāng)披露，注冊會計師可以對本期發(fā)表無保留意見，并增加強(qiáng)調(diào)事項段，所以后任注冊會計師并不一定會發(fā)表非無保留審計意見。

　　17.【正確答案】C

　　【答案解析】其他信息中，有部分內(nèi)容(金額或其他項目)與財務(wù)報表中的金額或其他項目相一致，或?qū)ζ溥M(jìn)行概括、或為其提供更詳細(xì)的信息;還有一部分，注冊會計師在審計財務(wù)報表過程中，已經(jīng)針對其了解到一些情況。除以上兩部分外，還有部分與財務(wù)報表或注冊會計師在審計中了解到的情況不相關(guān)，例如其他信息可能包括對被審計單位溫室氣體排放情況的陳述。

　　二、多項選擇題

　　18.【正確答案】ACD

　　【答案解析】如果財務(wù)報表中包括對應(yīng)數(shù)據(jù)，則審計意見應(yīng)僅提及本期。

　　19.【正確答案】BC

　　【答案解析】選項AD就其性質(zhì)而言都屬于關(guān)鍵審計事項，然而，這些事項不得在審計報告的關(guān)鍵審計事項部分進(jìn)行描述，而是分別在其對應(yīng)的單獨段落進(jìn)行描述，選項A在“形成非無保留意見的基礎(chǔ)”段落中描述;選項D在“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”段落中描述。

　　20.【正確答案】AB

　　【答案解析】選項C、D，屬于可能需要增加其他事項段的情形。

　　21.【正確答案】BC

　　【答案解析】選項B應(yīng)出具無保留意見并增加“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”為標(biāo)題的單獨部分;選項C應(yīng)當(dāng)出具否定意見，而不是增加強(qiáng)調(diào)事項段。

　　22.【正確答案】CD

　　【答案解析】當(dāng)某事項已被確定為關(guān)鍵審計事項時，準(zhǔn)則禁止注冊會計師對同一事項使用強(qiáng)調(diào)事項段或其他事項段。對可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，就其性質(zhì)而言屬于關(guān)鍵審計事項，但應(yīng)在“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”部分進(jìn)行專門披露。

　　23.【正確答案】ABCD

　　【答案解析】上述四個選項均屬于被審計單位變更會計政策時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)檢查的內(nèi)容。

　　24.【正確答案】ABCD

　　【答案解析】選項AB屬于選擇的會計政策不適當(dāng);選項D屬于財務(wù)報表披露不充分;選項C屬于對所選擇的會計政策沒有一貫運用，均可能導(dǎo)致財務(wù)報表的重大錯報。

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