2020注會《稅法》強(qiáng)化試題及答案：房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法，更多關(guān)于注冊會計師考試模擬試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)。

　　一、單項選擇題

　　1.下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是(　　)。

　　A.房屋產(chǎn)權(quán)出典的由出典人納稅

　　B.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的暫不繳納房產(chǎn)稅

　　C.房屋產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，不需要繳納房產(chǎn)稅

　　D.產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或使用人納稅

　　2.下列房屋及建筑物中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是(　　)。

　　A.農(nóng)村的小超市

　　B.建在室外的露天游泳池

　　C.個人在市區(qū)擁有的商鋪

　　D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)尚未使用或出租而待售的商品房

　　3.某企業(yè)擁有一棟原值2000萬元的辦公樓，2019年1月1日將辦公樓的1/3出租，每月取得不含增值稅租金20萬元，其余部分自用。已知該企業(yè)所在地省人民政府規(guī)定計算房產(chǎn)余值的減除比例為30%，該企業(yè)2019年應(yīng)納房產(chǎn)稅(　　)萬元。

　　A.16.8

　　B.40

　　C.45.6

　　D.86.4

　　4.某公司擁有一處原值3000萬元的高檔會所，2019年4月對其進(jìn)行改建，更換樓內(nèi)電梯，將原值50萬元的電梯更換為100萬元的新電梯，支出200萬元在后院新建一露天泳池，拆除100萬元的照明設(shè)施，再支出150萬元安裝智能照明，會所于2019年8月底改建完畢并對外營業(yè)。當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%，2019年該公司就此會所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　　)萬元。

　　A.25.2

　　B.25.48

　　C.28.98

　　D.26.04

　　5.某企業(yè)2018年購置一宗面積4000平方米的土地委托建造廠房，支付土地使用權(quán)價款1500萬元，廠房建筑面積1800平方米，固定資產(chǎn)科目賬面記錄房產(chǎn)造價2500萬元(不含地價)，2018年12月辦理驗收手續(xù)當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計算房產(chǎn)余值的減除比例為20%，則該企業(yè)2019年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　　)萬元。

　　A.24

　　B.30.48

　　C.36.96

　　D.38.4

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　　6.2019年年初，李某有兩套住房，其中一套原值為150萬元的住房用于自己居住，另一套原值為100萬元的住房，于當(dāng)年4月20日按照市場價格出租交付給李某，租期一年，每月租金4000元。已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計算房產(chǎn)余值的減除比例為30%，則李某當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　　)元。

　　A.0

　　B.1280

　　C.1920

　　D.5760

　　7.2019年年初甲企業(yè)擁有一處獨(dú)立的地下建筑物，該地下建筑物系商業(yè)用途房產(chǎn)，原價120萬元。已知：該企業(yè)所在省人民政府規(guī)定房產(chǎn)稅按照房產(chǎn)原值減除30%后的余額計算繳納，該企業(yè)所在省確定商業(yè)用途地下建筑以原價的75%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。則2019年該企業(yè)的地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　　)元。

　　A.10800

　　B.7560

　　C.1080

　　D.14400

　　8.發(fā)生下列行為的單位和個人，應(yīng)繳納契稅的是(　　)。

　　A.張先生購買古樸小屋用于拆料

　　B.某企業(yè)將房屋贈與養(yǎng)老院

　　C.李先生將自有房產(chǎn)投資于本人獨(dú)資經(jīng)營企業(yè)

　　D.韓先生將房屋用于抵償債務(wù)

　　9.周某向謝某借款80萬元，后因謝某急需資金，周某以一套價值90萬元的房產(chǎn)抵償所欠謝某債務(wù)，謝某取得該房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的同時支付周某差價款10萬元。已知契稅的稅率為3%。根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于此次房屋交易繳納契稅的下列表述中，正確的是(　　)。

　　A.周某應(yīng)繳納契稅3萬元

　　B.周某應(yīng)繳納契稅2.4萬元

　　C.謝某應(yīng)繳納契稅2.7萬元

　　D.謝某應(yīng)繳納契稅0.3萬元

　　10.某大型國有企業(yè)2019年承受國有土地使用權(quán)，國家給予其照顧，允許其減按應(yīng)支付土地出讓金的80%繳納出讓金，該企業(yè)實際支付不含稅出讓金200萬元，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為3%，該企業(yè)應(yīng)繳納的契稅為(　　)萬元。

　　A.6

　　B.4.8

　　C.7

　　D.7.5

　　11.由于工作調(diào)動，張某將價值100萬元的房屋與李某價值95萬元的房屋進(jìn)行交換，差價部分由李某以現(xiàn)金補(bǔ)償。已知契稅適用稅率為3%，下列說法正確的是(　　)。(上述金額均不含增值稅)

　　A.李某應(yīng)繳納契稅0.15萬元

　　B.張某應(yīng)繳納契稅0.15萬元

　　C.李某應(yīng)繳納契稅3萬元

　　D.張某應(yīng)繳納契稅2.85萬元

　　12.某企業(yè)破產(chǎn)清算時，其房地產(chǎn)評估價值為5000萬元，以其中價值2500萬元的房地產(chǎn)抵償債務(wù)，將價值1500萬元的房地產(chǎn)進(jìn)行拍賣，拍賣收入1800萬元。債權(quán)人獲得房地產(chǎn)后，與他人進(jìn)行房屋交換，取得額外補(bǔ)償600萬元。上述行為當(dāng)事人各方合計應(yīng)繳納契稅(　　)萬元。(適用契稅稅率3%，上述金額均不含增值稅)

　　A.18

　　B.54

　　C.72

　　D.147

　　13.依據(jù)契稅相關(guān)規(guī)定，下列土地或房屋應(yīng)征收契稅的是(　　)。

　　A.母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資

　　B.個人購買家庭唯一住房，面積為90平方米及以下的

　　C.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房

　　D.承受荒山用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的

　　14.關(guān)于契稅的計稅依據(jù)，下列說法正確的是(　　)。

　　A.土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定計稅依據(jù)

　　B.土地使用權(quán)交換的，以交換出去的土地使用權(quán)的價格作為計稅依據(jù)

　　C.采用分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同確定的當(dāng)期支付價款為計稅依據(jù)

　　D.以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方補(bǔ)繳契稅，計稅依據(jù)為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)成交價格

　　二、多項選擇題

　　1.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)房產(chǎn)稅納稅人的表述中，正確的有(　　)。

　　A.房屋出租的由承租人納稅

　　B.產(chǎn)權(quán)屬于集體所有的房屋，該集體單位為納稅人

　　C.產(chǎn)權(quán)屬于個人所有的營業(yè)用的房屋，該個人為納稅人

　　D.無租使用房產(chǎn)管理部門的房產(chǎn)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅

　　2.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的相關(guān)政策中，表述不正確的有(　　)。

　　A.對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由業(yè)主共同繳納房產(chǎn)稅

　　B.以勞務(wù)或其他形式為報酬抵付房租收入的，按當(dāng)?shù)赝惙慨a(chǎn)租金水平確定租金額

　　C.免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

　　D.融資租賃的房產(chǎn)，按收取的租金從租計征房產(chǎn)稅

　　3.納稅人從租計征房產(chǎn)稅時，適用的稅率有(　　)。

　　A.1.2%

　　B.4%

　　C.10%

　　D.12%

　　4.甲企業(yè)共有兩處房產(chǎn)A和B，房產(chǎn)原值共計1800萬元，2019年年初，將兩處房產(chǎn)用于投資聯(lián)營，將原值為800萬元的A房產(chǎn)投資于乙企業(yè)，甲企業(yè)參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險，當(dāng)年取得分紅40萬元;將原值為1000萬元的B房產(chǎn)投資丙企業(yè)，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險，當(dāng)年取得不含增值稅固定利潤分紅60萬元。已知當(dāng)?shù)厥∪嗣裾?guī)定的房產(chǎn)原值扣除比例為30%。則下列關(guān)于上述兩處房產(chǎn)的房產(chǎn)稅繳納情況，說法正確的有(　　)。

　　A.甲企業(yè)應(yīng)就A房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅4.8萬元

　　B.乙企業(yè)應(yīng)就A房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅6.72萬元

　　C.甲企業(yè)應(yīng)就B房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅7.2萬元

　　D.甲企業(yè)應(yīng)就B房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅8.4萬元

　　5.根據(jù)房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有(　　)。

　　A.凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅

　　B.對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值，原零配件的原值也不扣除

　　C.融資租賃的房產(chǎn)，合同約定開始日的，由承租人自融資租賃合同約定開始日的當(dāng)月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

　　D.融資租賃的房產(chǎn)，合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

　　6.下列項目中，免征或暫免征收房產(chǎn)稅的有(　　)。

　　A.國家備案眾創(chuàng)空間出租給在孵對象使用的房產(chǎn)

　　B.企業(yè)按政府規(guī)定價格向職工出租的單位自有住房

　　C.自收自支事業(yè)單位按政府規(guī)定價格向職工出租的單位自有住房

　　D.高校學(xué)生公寓

　　7.下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有(　　)。

　　A.將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅

　　B.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅

　　C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起繳納房產(chǎn)稅

　　D.購置新建商品房，自權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅

　　8.依據(jù)契稅相關(guān)規(guī)定，下列行為屬于契稅征稅范圍的有(　　)。

　　A.房屋出租

　　B.房屋等價交換

　　C.國有土地使用權(quán)出讓

　　D.獲獎方式取得房屋

　　9.下列各項中，屬于契稅納稅人的有(　　)。

　　A.以翻建新房為目的取得房屋權(quán)屬的張某

　　B.出讓土地使用權(quán)的國土資源管理局

　　C.以土地作價入股的投資方

　　D.以預(yù)付集資建房款方式承受房屋的王某

　　10.下列關(guān)于契稅計稅依據(jù)的說法正確的有(　　)。

　　A.農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移，不征收契稅

　　B.以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，計稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益

　　C.減免承受國有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，契稅相應(yīng)減免

　　D.個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的(不含北京、上海、廣州、深圳的住房)，減按1%的稅率征收契稅

　　參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】選項A：產(chǎn)權(quán)出典的由承典人繳納房產(chǎn)稅;選項B：房屋產(chǎn)權(quán)未確定的由代管人或使用人納稅;選項C：房屋產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，由經(jīng)營管理單位繳納房產(chǎn)稅。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】選項A：房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。選項B：建在室外的露天游泳池不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅。選項D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅;但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】該企業(yè)2019年應(yīng)納房產(chǎn)稅=20×12%×12+2000×2/3×(1-30%)×1.2%=40(萬元)。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】露天泳池不屬于房產(chǎn)稅的征稅對象;對更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值。2019年該公司就此會所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=3000×(1-30%)×1.2%×8/12+(3000+100-50+150-100)×(1-30%)×1.2%×4/12=25.48(萬元)。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包括地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按照房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。該企業(yè)宗地容積率=1800÷4000=0.45<0.5，計入房產(chǎn)原值的地價=1500÷4000×1800×2=1350(萬元)，該企業(yè)2019年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=(2500+1350)×(1-20%)×1.2%=36.96(萬元)。

　　6.

　　【答案】B

　　【解析】個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅;對個人按照市場價格出租的居民住房，可暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。李某當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=4000×4%×8=1280(元)。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=120×75%×(1-30%)×1.2%×10000=7560(元)。

　　8.

　　【答案】A

　　【解析】在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受產(chǎn)權(quán)的單位和個人為契稅的納稅人。特別注意契稅的納稅人是買方而不是賣方。此題中，選項BD：由養(yǎng)老院和接受抵債房屋的一方繳納契稅，而非由贈與方企業(yè)、韓先生繳納契稅;選項C：以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)，不需要繳納契稅。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】契稅由房屋權(quán)屬承受人謝某繳納，應(yīng)繳納契稅=90×3%=2.7(萬元)。

　　10.

　　【答案】D

　　【解析】承受國有土地使用權(quán)以支付的土地出讓金作為依據(jù)計征契稅，不得因減免土地出讓金，而減免契稅。該企業(yè)應(yīng)繳納的契稅=200÷80%×3%=7.5(萬元)。

　　11.

　　【答案】A

　　【解析】房屋交換，以所交換房屋的價格差額為計稅依據(jù)。由多支付貨幣等經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅，李某應(yīng)繳納的契稅稅額=(100-95)×3%=0.15(萬元)。

　　12.

　　【答案】C

　　【解析】債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的免征契稅。拍賣房地產(chǎn)的，承受方應(yīng)納契稅稅額=1800×3%=54(萬元)。房屋交換中，由支付補(bǔ)價的一方按差價計算繳納契稅，應(yīng)納契稅稅額=600×3%=18(萬元)。當(dāng)事人各方應(yīng)納契稅合計=54+18=72(萬元)。

　　13.

　　【答案】B

　　【解析】選項A：母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資，視同劃轉(zhuǎn)，免征契稅;選項B：個人購買家庭唯一住房(家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女)，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅;選項C：城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅;選項D：承受荒山用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。

　　14.

　　【答案】A

　　【解析】選項B：土地使用權(quán)交換的，其計稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)的價格差額;選項C：采用分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)以合同規(guī)定的總價款作為計稅依據(jù);選項D：以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅，計稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或土地收益。

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A：房屋出租的，“出租人”為房產(chǎn)稅納稅人。

　　2.

　　【答案】AD

　　【解析】選項A：對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實際經(jīng)營(包括自營和出租)的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。選項D：對融資租賃房屋的情況，實際是一種變相的分期付款購買固定資產(chǎn)的形式，所以在計征房產(chǎn)稅時應(yīng)以房產(chǎn)余值計算征收。

　　3.

　　【答案】BD

　　【解析】房產(chǎn)出租的，按租金收入計征房產(chǎn)稅，稅率為12%;自2008年3月1日起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

　　4.

　　【答案】BC

　　【解析】對于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險的情況，由被投資方按房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅;對于以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的情況，實際上是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)根據(jù)規(guī)定由出租方按不含稅租金收入計繳房產(chǎn)稅。

　　乙企業(yè)應(yīng)就A房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅=800×(1-30%)×1.2%=6.72(萬元)。

　　甲企業(yè)應(yīng)就B房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅=60×12%=7.2(萬元)。

　　5.

　　【答案】ABD

　　【解析】融資租賃的房產(chǎn)，合同約定開始日的，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

　　6.

　　【答案】ABCD

　　7.

　　【答案】BC

　　【解析】選項A：將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，應(yīng)從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅;選項D：購置新建商品房，應(yīng)從房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。

　　8.

　　【答案】BCD

　　【解析】房屋出租未發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移，不屬于契稅征稅范圍。

　　9.

　　【答案】AD

　　【解析】契稅應(yīng)由承受土地、房屋權(quán)屬的一方繳納。

　　10.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C：減免承受國有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，契稅不得減免。

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