2020注會(huì)《審計(jì)》精選試題及答案：對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮，更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)。

　　1.針對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列說(shuō)法中正確的是(　)。

　　A.被審計(jì)單位管理層對(duì)防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負(fù)有全部責(zé)任

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證

　　C.未發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的舞弊行為，表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作失誤

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證

　　2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行期末會(huì)計(jì)調(diào)整分錄測(cè)試的主要目的是(　)。

　　A.測(cè)試被審計(jì)單位信息溝通的充分性

　　B.應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

　　C.應(yīng)對(duì)收入舞弊風(fēng)險(xiǎn)

　　D.識(shí)別重大非常規(guī)交易

　　3.被審計(jì)單位的分錄中出現(xiàn)下面的情況，表明可能存在虛假會(huì)計(jì)分錄或其他調(diào)整的是(　)。

　　A.分錄由平時(shí)負(fù)責(zé)作出會(huì)計(jì)分錄的人員作出

　　B.分錄在期末或結(jié)賬過(guò)程中作出，有詳細(xì)的解釋，且解釋合理

　　C.分錄金額為約整數(shù)或尾數(shù)一致

　　D.分錄在編制財(cái)務(wù)報(bào)表之前或編制過(guò)程中作出但有科目代碼

　　4.如果某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)可能是由于舞弊導(dǎo)致的，即使對(duì)報(bào)表的影響不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)(　)。

　　A.與治理層溝通

　　B.考慮錯(cuò)報(bào)涉及的人員在被審計(jì)單位中的職位

　　C.認(rèn)為必要時(shí)征求律師意見(jiàn)

　　D.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告

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　　5.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定待測(cè)試會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整的總體時(shí)考慮的事項(xiàng)中，說(shuō)法不正確的是(　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以結(jié)合對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告流程以及被審計(jì)單位針對(duì)會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整事實(shí)的控制了解，來(lái)確定待測(cè)試會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整的總體

　　B.某些會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整可能并不過(guò)入被審計(jì)單位的總賬，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要全面了解各總賬賬戶，以及各明細(xì)賬戶與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系

　　C.對(duì)于以手工方式生成的會(huì)計(jì)分錄或其他調(diào)整，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以了解這些分錄的編制者、所需要的審批，以及這些分錄以何種方式得以記錄

　　D.以手工方式生成的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整通常于月初、季初或年初作出

　　6.下列關(guān)于被審計(jì)單位違反法律法規(guī)的說(shuō)法中，正確的是(　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位有違反法規(guī)行為，不能假定其沒(méi)有，必須充分考慮注意到的、反映被審計(jì)單位可能存在違反法規(guī)行為的任何跡象

　　B.如果沒(méi)有證據(jù)表明被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可推定被審計(jì)單位遵守了相關(guān)法律法規(guī)。這意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)有關(guān)審計(jì)證據(jù)、得出審計(jì)結(jié)論時(shí)，可以使用無(wú)反證判定

　　C.如果被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為，且沒(méi)有采取注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的補(bǔ)救措施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師唯一的措施是解除業(yè)務(wù)約定

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊的可能性時(shí)，應(yīng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

　　7.下列有關(guān)在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)違反法律法規(guī)的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與治理層溝通的表述中，正確的是(　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)過(guò)程中注意到的所有違反法律法規(guī)的事項(xiàng)(除非法律法規(guī)禁止)

　　B.治理層全員參與管理被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師已就發(fā)現(xiàn)的違反法律法規(guī)的事項(xiàng)與管理層進(jìn)行了溝通，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需將此事項(xiàng)與治理層進(jìn)行溝通

　　C.溝通應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面形式，將書(shū)面文件送至治理層簽收，并將文件副本及簽收記錄作為審計(jì)工作底稿予以保管

　　D.如果根據(jù)判斷認(rèn)為需要溝通的違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此盡快向治理層通報(bào)

　　8.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄測(cè)試的表述，不正確的是(　)。

　　A.在實(shí)施會(huì)計(jì)分錄測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)或電子表格可以顯著提高會(huì)計(jì)分錄測(cè)試的效率和效果

　　B.進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告流程

　　C.進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄測(cè)試時(shí)不僅需要確定待測(cè)試會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整的總體，還需要測(cè)試總體的完整性

　　D.進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄測(cè)試時(shí)，針對(duì)會(huì)計(jì)分錄已經(jīng)實(shí)施的控制，不需要測(cè)試其運(yùn)行的有效性

　　9.下列有關(guān)對(duì)舞弊和法律法規(guī)考慮的說(shuō)法中，不正確的是(　)。

　　A.被審計(jì)單位違反法律法規(guī)必然會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響

　　B.保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合法律法規(guī)的規(guī)定，防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任

　　C.違反法規(guī)行為與通常反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中的交易和事項(xiàng)相關(guān)度越小，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越不可能注意到或識(shí)別出可能存在的違反法規(guī)行為

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的目標(biāo)和責(zé)任在于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的這一責(zé)任不能與被審計(jì)單位管理層的責(zé)任相混淆，更不能以注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)代替管理層應(yīng)承擔(dān)的遵守法律法規(guī)的責(zé)任

　　10.下列程序中，通常不用于評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的是(　)。

　　A.詢問(wèn)治理層、管理層和內(nèi)部審計(jì)人員

　　B.考慮在客戶接受或保持過(guò)程中獲取的信息

　　C.組織項(xiàng)目組內(nèi)部討論

　　D.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

　　11.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任實(shí)施特定的審計(jì)程序，以識(shí)別和應(yīng)對(duì)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)

　　C.如果被審計(jì)單位存在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的違反法律法規(guī)行為，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到充分反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用書(shū)面形式與被審計(jì)單位治理層溝通審計(jì)過(guò)程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項(xiàng)

　　12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到的被審計(jì)單位下列行為中，屬于違反法規(guī)行為的是(　)。

　　A.被審計(jì)單位未將重要的子公司納入合并范圍

　　B.被審計(jì)單位建造生產(chǎn)線領(lǐng)用的自產(chǎn)產(chǎn)品未計(jì)算其銷項(xiàng)稅額

　　C.被審計(jì)單位生產(chǎn)排放的廢氣沒(méi)有達(dá)到排放標(biāo)準(zhǔn)

　　D.被審計(jì)單位對(duì)已經(jīng)跌價(jià)的存貨未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　13.下列不屬于針對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施的是(　)。

　　A.在分派和督導(dǎo)項(xiàng)目組成員時(shí)，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員所具備的知識(shí)、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

　　B.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，是否可能表明管理層通過(guò)操縱利潤(rùn)對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告

　　C.在選擇審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性

　　D.對(duì)所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序

　　14.如果識(shí)別出或懷疑存在嚴(yán)重的違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否有責(zé)任向被審計(jì)單位之外的適當(dāng)機(jī)構(gòu)報(bào)告，“嚴(yán)重”的判定標(biāo)準(zhǔn)是(　)。

　　A.涉及的金額超過(guò)重要性水平

　　B.有重大法律后果或涉及社會(huì)公眾利益

　　C.牽涉的人員級(jí)別很高

　　D.輿論的關(guān)注度很高

　　15.編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，可能源于管理層通過(guò)操縱利潤(rùn)誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)被審計(jì)單位業(yè)績(jī)或盈利能力的判斷。通過(guò)編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告以達(dá)到舞弊目的的手段不包括(　)。

　　A.對(duì)交易、事項(xiàng)或其他重要信息在財(cái)務(wù)報(bào)表中的不真實(shí)表達(dá)或故意遺漏

　　B.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄或相關(guān)文件記錄的操縱、偽造或篡改

　　C.對(duì)與確認(rèn)、計(jì)量、分類或披露有關(guān)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的故意誤用

　　D.管理層在購(gòu)貨時(shí)收取回扣

　　16.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位資產(chǎn)類項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)這些領(lǐng)域可能存在侵占資產(chǎn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該高度關(guān)注被審計(jì)單位侵占資產(chǎn)的方式，下列通常不屬于侵占資產(chǎn)方式的是(　)。

　　A.對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄弄虛作假

　　B.盜竊實(shí)物資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)

　　C.貪污收到的款項(xiàng)

　　D.將被審計(jì)單位資產(chǎn)挪為私用

　　17.下列有關(guān)舞弊的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.舞弊者具有舞弊的機(jī)會(huì)是舞弊發(fā)生的首要條件

　　B.舞弊者需要有舞弊的機(jī)會(huì)，舞弊才可能成功

　　C.舞弊的機(jī)會(huì)一般源于內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)和運(yùn)行上的缺陷

　　D.借口是舞弊發(fā)生的重要條件之一

　　18.下列有關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A.在評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面的舞弊風(fēng)險(xiǎn)

　　B.在識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　C.對(duì)于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不用評(píng)價(jià)被審計(jì)單位相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況，也無(wú)需確定其是否得到執(zhí)行

　　D.收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定不一定適用于被審計(jì)單位的具體情況

　　19.下列關(guān)于評(píng)價(jià)舞弊審計(jì)中獲取的審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，不正確的是(　)。

　　A.在就財(cái)務(wù)報(bào)表與所了解的被審計(jì)單位的情況是否一致形成總體結(jié)論時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)實(shí)施的分析程序，是否表明存在此前尚未識(shí)別的由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.如果識(shí)別出某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否表明存在舞弊

　　C.如果識(shí)別出某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，并有理由認(rèn)為該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是或可能是由于舞弊導(dǎo)致的，且涉及管理層，特別是涉及較高級(jí)別的管理層，如果該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新評(píng)價(jià)對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

　　D.在重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)的情形是否表明可能存在涉及員工、管理層或第三方的串通舞弊

　　20.下列關(guān)于會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整的說(shuō)法中，不正確的是(　)。

　　A.會(huì)計(jì)分錄測(cè)試的對(duì)象不包括編制合并報(bào)表時(shí)做出的調(diào)整分錄和抵消分錄

　　B.會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整的類型不同，具有的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程度也不同

　　C.對(duì)會(huì)計(jì)分錄和其他測(cè)試進(jìn)行恰當(dāng)?shù)姆诸惸軌蛱岣邥?huì)計(jì)分錄測(cè)試的效率

　　D.標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)分錄受信息系統(tǒng)一般控制和其他系統(tǒng)性控制的影響

　　21.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)法律法規(guī)的考慮的說(shuō)法中，不正確的是(　)。

　　A.違反法律法規(guī)，是指被審計(jì)單位治理層、管理層或者為被審計(jì)單位工作或受其指導(dǎo)的其他人，有意或無(wú)意違背除適用的財(cái)報(bào)告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為

　　C.違反法律法規(guī)行為均直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表的金額和披露

　　D.如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)等更高層級(jí)的機(jī)構(gòu)通報(bào)

　　22.下列不屬于項(xiàng)目組內(nèi)部討論的內(nèi)容的是(　)。

　　A.可能表明管理層操縱利潤(rùn)的跡象，以及管理層可能采取的導(dǎo)致虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的利潤(rùn)操縱手段

　　B.對(duì)接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工，管理層對(duì)其實(shí)施監(jiān)督的情況

　　C.確定如何在項(xiàng)目組成員中共享實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，以及如何處理可能引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意的舞弊指控

　　D.強(qiáng)調(diào)在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中對(duì)由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性保持適當(dāng)關(guān)注的重要性

　　23.下列與虛假報(bào)告相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，屬于舞弊的“機(jī)會(huì)”因素的是(　)。

　　A.管理層為滿足外部預(yù)期而承受過(guò)度的壓力

　　B.內(nèi)部控制存在缺陷

　　C.管理層態(tài)度不端

　　D.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)穩(wěn)定性受到不利經(jīng)濟(jì)環(huán)境的威脅

　　24.當(dāng)被審計(jì)單位違法法律法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，且對(duì)該違反法規(guī)法規(guī)行為在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的類型為(　)。

　　A.保留意見(jiàn)

　　B.加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)

　　C.無(wú)保留意見(jiàn)

　　D.無(wú)法表示意見(jiàn)

　　25.如果認(rèn)為識(shí)別出的或懷疑存在的違反法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)(　)。

　　A.出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

　　B.出具無(wú)保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

　　C.出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

　　D.出具無(wú)留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

　　參考答案及解析：

　　1.【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)A，被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負(fù)有主要責(zé)任;選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證;選項(xiàng)C，由于審計(jì)的固有限制，即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作，也不可避免地存在財(cái)務(wù)報(bào)表中的某些重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.【正確答案】B

　　【答案解析】無(wú)論對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，用以測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行會(huì)計(jì)分錄測(cè)試，能夠有效地應(yīng)對(duì)管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。

　　3.【正確答案】C

　　【答案解析】分錄金額為約整數(shù)或尾數(shù)一致屬于異常的現(xiàn)象，可能存在虛假會(huì)計(jì)分錄或其他調(diào)整。

　　4.【正確答案】B

　　【答案解析】如果某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)可能是由于舞弊導(dǎo)致，即使對(duì)報(bào)表的影響不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)報(bào)涉及的人員在被審計(jì)單位中的職位。

　　5.【正確答案】D

　　【答案解析】以手工方式生成的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整通常于月末、季末或年末作出。

　　6.【正確答案】B

　　【答案解析】對(duì)于選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，既不應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位有違反法規(guī)行為，也不能假定其沒(méi)有，但必須充分考慮注意到的、反映被審計(jì)單位可能存在違反法規(guī)行為的任何跡象;對(duì)于選項(xiàng)C，如果被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為，且沒(méi)有采取注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的補(bǔ)救措施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。必要的補(bǔ)救措施包括被審計(jì)單位停止并糾正違反法規(guī)行為，向社會(huì)公眾或主管部門報(bào)告等;對(duì)于選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤舞弊的可能性時(shí)，應(yīng)對(duì)其重要性進(jìn)行評(píng)估，并確定是否修改或追加審計(jì)程序;選項(xiàng)B可以參考準(zhǔn)則1142號(hào)—財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮第二十條：如果沒(méi)有證據(jù)表明被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可推定被審計(jì)單位遵守了相關(guān)法律法規(guī)。

　　7.【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)過(guò)程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項(xiàng)(除非法律法規(guī)禁止)，但不必溝通明顯不重要的事項(xiàng);選項(xiàng)B，如果治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位，因而知悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師已溝通的、涉及識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的事項(xiàng)，此時(shí)就沒(méi)有必要與治理層進(jìn)行溝通;選項(xiàng)C，溝通“通常”采用書(shū)面形式，將書(shū)面文件送至治理層簽收，并將文件副本及簽收記錄作為審計(jì)工作底稿予以保管。

　　8.【正確答案】D

　　【答案解析】會(huì)計(jì)分錄測(cè)試通常需要了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告流程，以及針對(duì)會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整已實(shí)施的控制，必要時(shí)，測(cè)試相關(guān)控制的運(yùn)行有效性。

　　9.【正確答案】A

　　【答案解析】對(duì)于第二類法律法規(guī)，則不一定會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。

　　10.【正確答案】D

　　【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施分析程序以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)在實(shí)施分析程序時(shí)識(shí)別出的異?；蚱x預(yù)期的關(guān)系，是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。這里說(shuō)的是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段的分析程序，但實(shí)質(zhì)性分析程序是用于發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的程序，不用于評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

　　11.【正確答案】A

　　【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任僅限于實(shí)施特定的審計(jì)程序，以有助于識(shí)別可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為。

　　12.【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)C，明顯沒(méi)有達(dá)到排放標(biāo)準(zhǔn)卻排放廢氣是違反法規(guī)的。

　　13.【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)D為常規(guī)審計(jì)程序。

　　14.【正確答案】B

　　【答案解析】“嚴(yán)重”的判定標(biāo)準(zhǔn)是是否有重大法律后果或涉及社會(huì)公眾利益。

　　15.【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)ABC是管理層編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的通常表現(xiàn)，選項(xiàng)D是侵占資產(chǎn)中的舞弊手段。

　　16.【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)A屬于被審計(jì)單位管理層編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的方式，不屬于侵占資產(chǎn)的方式。

　　17.【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的是舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)。舞弊者具有舞弊的動(dòng)機(jī)是舞弊發(fā)生的首要條件。

　　18.【正確答案】C

　　【答案解析】對(duì)于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行，所以選項(xiàng)C不恰當(dāng)。

　　19.【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)C，如果識(shí)別出某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，并有理由認(rèn)為該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是或可能是由于舞弊導(dǎo)致的，且涉及管理層，特別是涉及較高級(jí)別的管理層，無(wú)論該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新評(píng)價(jià)對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，以及該結(jié)果對(duì)旨在應(yīng)對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響。

　　參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》三十九條。

　　20.【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)A，會(huì)計(jì)分錄測(cè)試的對(duì)象包括編制合并報(bào)表時(shí)做出的調(diào)整分錄和抵消分錄。

　　21.【正確答案】C

　　【答案解析】并非所有違反法律法規(guī)行為均對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的金額和披露產(chǎn)生直接影響，如遵守經(jīng)營(yíng)許可條件對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的金額和披露沒(méi)有直接影響，故選項(xiàng)C不正確。

　　22.【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)C，屬于項(xiàng)目組內(nèi)部討論的目的。

　　23.【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)B屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中的“機(jī)會(huì)”;選項(xiàng)C屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中的“態(tài)度或借口”因素;選項(xiàng)AD屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中的“動(dòng)機(jī)或壓力”因素。

　　24.【正確答案】C

　　【答案解析】如果被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)違反法律法規(guī)行為做出恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

　　25.【正確答案】A

　　【答案解析】如果認(rèn)為識(shí)別出的或懷疑存在的違反法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

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