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　　1.在對銀行存款實施審計時，實施的函證程序可以證實若干項目標(biāo)，其中最基本的目標(biāo)是(　)。

　　A.是否有漏記的銀行借款

　　B.銀行存款的真實性

　　C.是否有充作抵押擔(dān)保的存貨

　　D.確定銀行存款是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報

　　2.下列關(guān)于對銀行存款實施的分析程序的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.分析被審計單位銀行存款應(yīng)收利息與實收利息的差異是否恰當(dāng)

　　B.分析程序不能為銀行存款的存在認(rèn)定提供證據(jù)

　　C.檢查被審計單位是否存在高息拆借

　　D.檢查企業(yè)外幣現(xiàn)金的匯率折算方法前后是否一致

　　3.在調(diào)節(jié)銀行存款余額時，已知被審計單位的銀行存款賬面余額。下列未達(dá)賬項中，應(yīng)當(dāng)調(diào)增銀行存款的賬面余額的是(　)。

　　A.企業(yè)已付銀行未付

　　B.企業(yè)已收銀行未收

　　C.銀行已收企業(yè)未收

　　D.銀行已付企業(yè)未付

　　4.下列選項中，不屬于一個良好的現(xiàn)金內(nèi)部控制應(yīng)該達(dá)到的要求的是(　)。

　　A.現(xiàn)金收支與記賬崗位分離

　　B.全部收入及時準(zhǔn)確入賬

　　C.按天盤點現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤點表

　　D.對現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計

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　　5.下列審計程序中，通常不能為定期存款的存在認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)的是(　)。

　　A.對于未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實書原件

　　B.函證定期存款的相關(guān)信息

　　C.對于在資產(chǎn)負(fù)債表日后已到期的定期存款，核對兌付憑證

　　D.對于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件

　　6.針對被審計單位下列與現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊會計師應(yīng)提出改進(jìn)建議的是(　)。

　　A.庫存現(xiàn)金超出限額及時送存銀行

　　B.擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責(zé)的人員與擔(dān)任現(xiàn)金出納職責(zé)的人員分開

　　C.現(xiàn)金的收支與記賬的崗位分離

　　D.對現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計

　　7.下列各項中，屬于監(jiān)盤庫存現(xiàn)金與監(jiān)盤存貨相同的是(　)。

　　A.都是突擊性的檢查

　　B.都由注冊會計師參與盤點

　　C.既可以用作控制測試也可以用作實質(zhì)性程序

　　D.監(jiān)盤的范圍是所有的存貨或所有的現(xiàn)金

　　8.審計小組在資產(chǎn)負(fù)債表日監(jiān)盤庫存現(xiàn)金后，應(yīng)編制庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表，分幣種面值列示盤點金額。以下有關(guān)庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表的說法中，不正確的是(　)。

　　A.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表須由參加監(jiān)盤的注冊會計師親自編制

　　B.被審計單位的會計主管與出納員均應(yīng)在監(jiān)盤表上簽字

　　C.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表中的金額應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)負(fù)債表中的庫存現(xiàn)金項目核對相符

　　D.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表無需注明報表日至監(jiān)盤日的收支金額

　　9.下列有關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制的相關(guān)說法中，正確的是(　)。

　　A.在清查小組盤點現(xiàn)金時，出納人員可以不在場

　　B.財產(chǎn)清查時，應(yīng)本著先認(rèn)定質(zhì)量，后清查數(shù)量、核對賬簿記錄的原則進(jìn)行

　　C.企業(yè)可根據(jù)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)整賬簿

　　D.庫存現(xiàn)金清查先采用實地盤點的方法確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，然后再與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對，確定賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符

　　10.針對下列被審計單位與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊會計師應(yīng)提出改進(jìn)建議的是(　)。

　　A.每日及時記錄現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對賬單

　　B.擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬的人員負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金總賬

　　C.個人名章由本人或其授權(quán)人員保管

　　D.每日盤點庫存現(xiàn)金并與賬面余額核對

　　11.下列各項中，不屬于記錄銀行存款支出的有關(guān)控制的是(　)。

　　A.會計主管應(yīng)獨立檢查記入銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬的金額的一致性

　　B.總賬會計應(yīng)檢查記入銀行存款日記賬與支票匯總記錄的一致性

　　C.通過定期比較銀行存款日記賬記錄的日期與支票副本的日期，獨立檢查入賬的及時性

　　D.獨立編制銀行余額調(diào)節(jié)表

　　12.下列有關(guān)被審計單位貨幣資金內(nèi)部控制的表述中，錯誤的是(　)。

　　A.財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章

　　B.對于重要貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實施集體決策和審批

　　C.負(fù)責(zé)定期核對銀行賬戶的人員可以負(fù)責(zé)登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬

　　D.被審計單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)：支付申請、支付審批、辦理支付，最后進(jìn)行支付復(fù)核

　　13.盤點庫存現(xiàn)金，不能實現(xiàn)的審計目標(biāo)是(　)。

　　A.確定庫存現(xiàn)金在財務(wù)報表日是否確實存在，是否為被審計單位所有

　　B.確定在特定期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢

　　C.確定庫存現(xiàn)金的余額是否正確

　　D.確定庫存現(xiàn)金在報表上的披露是否恰當(dāng)

　　14.如果被審計單位存在以下事項或情形，注冊會計師不需要保持警覺的是(　)。

　　A.銀行賬戶開立數(shù)量與企業(yè)實際的業(yè)務(wù)規(guī)模不匹配

　　B.在沒有經(jīng)營業(yè)務(wù)的地區(qū)開立銀行賬戶

　　C.貨幣資金收支金額與現(xiàn)金流量表相匹配

　　D.存在長期或大量銀行未達(dá)賬項

　　15.下列各項中，不適用于銀行存款的控制測試的是(　)。

　　A.檢查外幣折算的方法是否符合有關(guān)規(guī)定

　　B.重新計算銀行存款期末余額

　　C.詢問被審計單位的大額資金收支情況

　　D.觀察出納與會計的職責(zé)分離情況

　　16.甲公司編制的2018年12月末銀行存款余額調(diào)節(jié)表顯示存在120 000元的未達(dá)賬項，其中包括甲公司已付而銀行未付的材料采購款100 000元。以下審計程序中，為該材料采購款未達(dá)賬項的真實性提供的審計證據(jù)無效的是(　)。

　　A.檢查2019年1月份的銀行對賬單

　　B.檢查相關(guān)的采購合同、供應(yīng)商銷售發(fā)票和付款審批手續(xù)

　　C.就2018年12月末銀行存款余額向銀行寄發(fā)銀行詢證函

　　D.向相關(guān)的原材料供應(yīng)商寄發(fā)詢證函

　　17.注冊會計師在對庫存現(xiàn)金進(jìn)行審計時，下列說法中錯誤的是(　)。

　　A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)核對庫存現(xiàn)金日記賬與總賬的金額是否相符

　　B.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金時，必須參與的人員是出納和注冊會計師

　　C.分析被審計單位日常庫存現(xiàn)金余額是否合理，關(guān)注是否存在大額未繳存的現(xiàn)金

　　D.應(yīng)當(dāng)關(guān)注并抽取大額現(xiàn)金收支，檢查其原始憑證

　　18.下列關(guān)于票據(jù)以及有關(guān)印章的管理的說法中，不正確的是(　)。

　　A.財務(wù)專用章由專人保管

　　B.個人名章由本人或其授權(quán)人員保管

　　C.一人保管支付款項所需的全部印章

　　D.嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)

　　19.下列有關(guān)被審計單位貨幣資金管理的表述中，注冊會計師認(rèn)為不正確的是(　)。

　　A.出納負(fù)責(zé)現(xiàn)金保管及登記現(xiàn)金及銀行存款日記賬

　　B.10萬元以下資金使用由財務(wù)經(jīng)理授權(quán)批準(zhǔn)，10萬元以上資金使用由總經(jīng)理授權(quán)批準(zhǔn)

　　C.由不負(fù)責(zé)貨幣資金業(yè)務(wù)的人員每月定期核對銀行賬戶，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D.財務(wù)專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權(quán)人員保管

　　20.下列關(guān)于崗位職責(zé)描述的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.出納人員不得兼任會計檔案保管

　　B.對于小型被審計單位，可以由出納一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程

　　C.負(fù)責(zé)銀行存款日記賬登記的人員與債權(quán)債務(wù)登記的人員不能是同一人

　　D.企業(yè)借出款必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序

　　21.下列不屬于銀行存款函證涉及到的內(nèi)容是(　)。

　　A.客戶的銀行貸款余額

　　B.本期銀行存款增減凈額

　　C.銀行存款余額為零的賬戶

　　D.被審計單位為其他單位提供的、以銀行為擔(dān)保受益人的擔(dān)保

　　22.函證銀行存款時，在詢證函的“本公司為出票人且由貴行承兌而尚未支付的銀行承兌匯票”表格下特別注明“除上述列示的銀行承兌匯票外，本公司并無由貴行承兌而尚未支付的其他銀行承兌匯票”主要是針對銀行存款交易的認(rèn)定是(　)。

　　A.存在

　　B.完整性

　　C.準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)?/p>

　　D.權(quán)利和義務(wù)

　　參考答案及解析：

　　1.【正確答案】B

　　【答案解析】對銀行存款實施函證實現(xiàn)的最基本的目標(biāo)是真實性。

　　2.【正確答案】B

　　【答案解析】對銀行存款實施實質(zhì)性分析程序能夠為銀行存款的存在認(rèn)定提供一定的審計證據(jù)。

　　3.【正確答案】C

　　【答案解析】銀行已收企業(yè)未收，此時銀行存款賬面余額中不包含這部分款項，應(yīng)加上該筆款項，屬于調(diào)增項。

　　4.【正確答案】C

　　【答案解析】良好的內(nèi)部控制并不要求每天盤點現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤點表。通常按月會計主管指定出納員以外的人員對現(xiàn)金進(jìn)行盤點，編制現(xiàn)金盤點表。

　　5.【正確答案】D

　　【答案解析】對于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對。

　　6.【正確答案】B

　　【答案解析】擔(dān)任現(xiàn)金出納的人員不能同時負(fù)責(zé)總賬登記工作，但是可以擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬的工作，所以選項B錯誤。

　　7.【正確答案】C

　　【答案解析】監(jiān)盤庫存現(xiàn)金一般是突擊性檢查，而存貨監(jiān)盤的時間是與管理層約定好的，抽盤的時間可以是突擊性的，選項A錯誤;注冊會計師參與監(jiān)盤，不負(fù)責(zé)盤點，選項B錯誤;監(jiān)盤用作控制測試還是用作實質(zhì)性程序，取決于注冊會計師對風(fēng)險評估結(jié)果、審計方案和實施的特定程序的判斷，這是共同點，選項C正確;存貨監(jiān)盤并不是對被審計單位所有存貨進(jìn)行監(jiān)盤，注冊會計師需要合理確定參與監(jiān)盤的地點，而監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是對被審計單位各部門經(jīng)管的所有現(xiàn)金的監(jiān)盤，選項D錯誤。

　　8.【正確答案】C

　　【答案解析】庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表由注冊會計師編制，注冊會計師、會計主管與出納員均應(yīng)在監(jiān)盤表上簽字;資產(chǎn)負(fù)債表上沒有庫存現(xiàn)金項目，無法與庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表核對;因為監(jiān)盤日就是報表日，所以選項D是正確的。

　　9.【正確答案】D

　　【答案解析】選項A，在清查小組盤點現(xiàn)金時，出納人員必須在場;選項B，清查時本著先清查數(shù)量、核對有關(guān)賬簿記錄等，后認(rèn)定質(zhì)量的原則進(jìn)行;選項C，“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不是原始憑證，不能根據(jù)它調(diào)整賬簿。

　　10.【正確答案】B

　　【答案解析】選項B中擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬的人員不能同時登記總賬，所以注冊會計師應(yīng)提出改進(jìn)建議。

　　11.【正確答案】B

　　【答案解析】選項B，應(yīng)由會計主管進(jìn)行檢查而不是總賬會計。

　　12.【正確答案】D

　　【答案解析】復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核無誤后，交由出納人員再辦理支付手續(xù)。

　　13.【正確答案】D

　　【答案解析】盤點庫存現(xiàn)金能實現(xiàn)存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)、計價等目標(biāo)，但通過盤點現(xiàn)金無法驗證庫存現(xiàn)金在報表上的披露是否恰當(dāng)。因此，選項D錯誤。

　　14.【正確答案】C

　　【答案解析】選項ABD均需要保持警覺，選項C屬于正確的情況。

　　15.【正確答案】B

　　【答案解析】重新計算是應(yīng)用于實質(zhì)性程序的審計程序。

　　16.【正確答案】C

　　【答案解析】由于在12月末供應(yīng)商尚未辦理轉(zhuǎn)賬，所以向銀行函證12月末的銀行存款余額是無效的。

　　17.【正確答案】B

　　【答案解析】監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，現(xiàn)金出納員和被審計單位會計主管人員必須參加，并由注冊會計師進(jìn)行監(jiān)盤。

　　18.【正確答案】C

　　【答案解析】嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章，故選項C不正確。

　　19.【正確答案】B

　　【答案解析】選項B，未對總經(jīng)理的權(quán)限設(shè)置上限，大額資金使用必須經(jīng)集體討論做出決定。

　　20.【正確答案】B

　　【答案解析】單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。

　　21.【正確答案】B

　　【答案解析】銀行函證的主要是銀行存款的余額，無法函證增減凈額。

　　22.【正確答案】B

　　【答案解析】特別注明“除上述列示的銀行承兌匯票外，本公司并無由貴行承兌而尚未支付的其他銀行承兌匯票”主要是為了防止銀行有記錄而被審計單位無此記錄的情況。所以主要針對的是完整性認(rèn)定。

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