2020注會《稅法》章節(jié)試題及答案：企業(yè)所得稅法，更多關于注冊會計師考試模擬試題，請關注新東方職上網(wǎng)。

　　一、單項選擇題

　　1.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列各項屬于居民企業(yè)的是(　　)。

　　A.依照中國法律在中國境內成立的合伙企業(yè)

　　B.依照中國法律在中國境內成立的有限責任公司

　　C.依照外國法律成立且實際管理機構在中國境外的企業(yè)

　　D.依照中國法律在中國境內成立的個人獨資企業(yè)

　　2.A國某企業(yè)(實際管理機構也在A國)在中國上海設立分支機構，2019年該分支機構在中國境內取得不含增值稅咨詢收入1000萬元;在北京為某公司培訓技術人員，取得北京公司支付的不含增值稅培訓收入200萬元;在美國洛杉磯取得與該分支機構無實際聯(lián)系的所得300萬元。2019年度該企業(yè)應在我國繳納企業(yè)所得稅的應納稅收入總額為(　　)萬元。

　　A.500

　　B.1000

　　C.1200

　　D.150

　　3.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，企業(yè)取得的下列各項所得中，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定所得來源地的是(　　)。

　　A.銷售貨物所得

　　B.動產(chǎn)轉讓所得

　　C.權益性投資資產(chǎn)轉讓所得

　　D.特許權使用費所得

　　4.下列關于收入確認時間的說法中，不正確的是(　　)。

　　A.股息、紅利等權益性投資收益，除另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)

　　B.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)

　　C.特許權使用費收入，按照收到特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)

　　D.接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)

　　5.下列關于企業(yè)所得稅收入確認的表述中，正確的是(　　)。

　　A.采用售后回購方式銷售商品的，企業(yè)所得稅上不確認收入，收到的款項應確認為負債

　　B.采用買一贈一方式銷售商品的，贈送的商品應視同銷售計入收入總額

　　C.采用以舊換新方式銷售商品的，按照銷售的新貨物和換入的舊貨物的價格差額確認銷售收入

　　D.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，按扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額

　　6.下列關于企業(yè)所得稅收入的確認，說法正確的是(　　)。

　　A.以分期收款方式銷售貨物的，按實際收到貨款的日期確認收入的實現(xiàn)

　　B.銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按扣除現(xiàn)金折扣后的余額確定銷售商品收入金額

　　C.企業(yè)購買永續(xù)債取得的利息收入，應當按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)

　　D.企業(yè)轉讓股權收入，應于轉讓協(xié)議生效且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)

　　7.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列說法中不符合規(guī)定的是(　　)。

　　A.居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得，可在不超過5年期限內，分期均勻計入相關年度的應納稅所得額

　　B.居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應對非貨幣性資產(chǎn)進行評估，并按照評估的公允價值扣除計稅基礎后的余額，計算確認非貨幣性資產(chǎn)的轉讓所得

　　C.居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應于投資協(xié)議生效并辦理股權登記手續(xù)時，確認非貨幣性資產(chǎn)轉讓收入的實現(xiàn)

　　D.非貨幣性資產(chǎn)投資分期納稅的政策的適用對象既可以是居民企業(yè)，也可以是非居民企業(yè)

　　8.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，企業(yè)外購資產(chǎn)用于下列情形的，應當視同銷售確認收入的是(　　)。

　　A.作為原材料投入生產(chǎn)

　　B.作為門市房對外出租

　　C.移送至境外分公司用于繼續(xù)加工

　　D.移送至境內分公司用于連續(xù)加工

　　9.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列各項應計入應納稅所得額的是(　　)。

　　A.國債利息收入

　　B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益

　　C.某營利企業(yè)接受其他企業(yè)捐贈機器設備的收入

　　D.符合條件的非營利組織的收入

　　10.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金中，不得在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除的是(　　)。

　　A.增值稅

　　B.消費稅

　　C.資源稅

　　D.房產(chǎn)稅

　　11.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列各項不屬于合理的工資薪金總額的是(　　)。

　　A.生產(chǎn)車間季節(jié)工的工資

　　B.銷售部門臨時工的工資

　　C.職工食堂臨時工的工資

　　D.科研部門返聘退休員工的工資

　　12.某企業(yè)2019年已計入成本費用的實際發(fā)放的合理工資、薪金總額為500萬元，實際發(fā)生職工福利費72萬元，撥繳工會經(jīng)費14萬元，已經(jīng)取得工會撥繳收據(jù)，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費45萬元，該企業(yè)在計算2019年應納稅所得額時，就上述業(yè)務應調整的應納稅所得額為(　　)萬元。

　　A.7

　　B.9

　　C.11

　　D.6

　　13.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列各項中，不得在企業(yè)所得稅前扣除的是(　　)。

　　A.企業(yè)繳納的車船稅

　　B.企業(yè)向銀行借款的利息支出

　　C.企業(yè)發(fā)生的財產(chǎn)保險支出

　　D.企業(yè)非廣告性質的贊助支出

　　二、多項選擇題

　　1.根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，判斷居民企業(yè)的標準有(　　)。

　　A.登記注冊地標準

　　B.所得來源地標準

　　C.經(jīng)營行為實際發(fā)生地標準

　　D.實際管理機構所在地標準

　　2.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，下列收入中，屬于不征稅收入的有(　　)。

　　A.財政撥款

　　B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費

　　C.有專項用途符合管理條件的財政性資金

　　D.非營利機構接受其他單位的捐贈收入

　　3.下列企業(yè)中，適用15%企業(yè)所得稅稅率的有(　　)。

　　A.經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)

　　B.小型微利企業(yè)

　　C.高新技術企業(yè)

　　D.從事污染防治的第三方企業(yè)

　　4.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列表述正確的有(　　)。

　　A.商業(yè)折扣按折扣前的金額確定商品銷售收入

　　B.現(xiàn)金折扣應當按折扣后的金額確定商品銷售收入

　　C.屬于提供初始及后續(xù)服務的特許權費，在提供服務時確認收入

　　D.申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入

　　5.下列屬于企業(yè)提供勞務完工進度的確定，可選用的方法有(　　)。

　　A.已完工作的測量

　　B.已提供勞務占勞務總量的比例

　　C.發(fā)生成本占總成本的比例

　　D.取得的收入占總收入的比例

　　6.下列各項關于企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理中，說法正確的有(　　)。

　　A.縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)明確以股權投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應作為國家資本金(包括資本公積)處理

　　B.縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按相關規(guī)定進行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進行企業(yè)所得稅處理

　　C.企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡合同、協(xié)議約定作為資本金(包括資本公積)且在會計上已做實際處理的，不計入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎

　　D.企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應按公允價值計入收入總額，計算繳納企業(yè)所得稅，同時按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎

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　　7.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，不屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有(　　)。

　　A.財政撥款

　　B.國債利息收入

　　C.物資及現(xiàn)金溢余

　　D.企業(yè)投資者持有2019年～2023年發(fā)行的鐵路債券取得利息收入

　　8.企業(yè)繳納的下列保險金可以在稅前直接扣除的有(　　)。

　　A.按照國家規(guī)定的標準，為特殊工種的職工支付的人身安全保險費

　　B.為沒有工作的董事長夫人繳納的社會保險費用

　　C.為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費

　　D.按照國家規(guī)定的標準，為雇員繳納的五險一金

　　9.下列企業(yè)中，發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，以當年銷售(營業(yè))收入30%為限額扣除的有(　　)。

　　A.化妝品銷售企業(yè)

　　B.醫(yī)藥制造企業(yè)

　　C.酒類制造企業(yè)

　　D.煙草企業(yè)

　　10.企業(yè)發(fā)生的下列項目，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有(　　)。

　　A.企業(yè)計提未經(jīng)核準的壞賬準備金

　　B.企業(yè)按規(guī)定計提的用于環(huán)境保護和生態(tài)恢復的專項資金

　　C.企業(yè)按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費

　　D.煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出

　　11.下列各項中，允許在稅前扣除的有(　　)。

　　A.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項

　　B.向銀行支付的罰息

　　C.訴訟費用

　　D.銀行內營業(yè)機構之間支付的利息

　　12.根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，固定資產(chǎn)大修理支出需要同時符合的條件有(　　)。

　　A.修理后固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途

　　B.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上

　　C.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長1年以上

　　D.修理支出達到取得固定資產(chǎn)時計稅基礎的50%以上

　　13.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列關于投資資產(chǎn)成本的說法中，正確的有(　　)。

　　A.以支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本

　　B.以無形資產(chǎn)換取的投資資產(chǎn)，以無形資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為投資資產(chǎn)的成本

　　C.以自產(chǎn)貨物換取的投資資產(chǎn)，以自產(chǎn)貨物的最高售價和支付的相關稅費為投資資產(chǎn)的成本

　　D.以外購的貨物換取的投資資產(chǎn)，以外購貨物的公允價值和支付的相關稅費為投資資產(chǎn)的成本

　　14.下列處理方法，符合企業(yè)股權收購、資產(chǎn)收購重組的一般性稅務處理規(guī)定的有(　　)。

　　A.被收購方應確認股權、資產(chǎn)轉讓所得或損失

　　B.被收購方不需要確認股權、資產(chǎn)轉讓所得或損失

　　C.收購方取得股權或資產(chǎn)的計稅基礎以公允價值為基礎確定

　　D.收購方取得股權或資產(chǎn)的計稅基礎以被收購方原有計稅基礎確定

　　15.根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列關于企業(yè)虧損彌補的說法，正確的有(　　)。

　　A.境外營業(yè)機構的虧損可以用境內營業(yè)機構的盈利彌補

　　B.企業(yè)重組的一般性稅務處理下被合并企業(yè)的虧損可以在合并企業(yè)彌補

　　C.企業(yè)重組的一般性稅務處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補

　　D.除另有規(guī)定外，虧損彌補的年限最長不得超過5年

　　三、綜合題

　　1.某居民企業(yè)2019年銷售產(chǎn)品收入1000萬元，利潤總額為250萬元，已經(jīng)按照規(guī)定預繳了企業(yè)所得稅50萬元，2020年2月會計師事務所受托對該企業(yè)2019年度納稅情況進行審核，獲得如下資料：

　　(1)投資收益科目中包括轉讓國債收入25萬元(其中含國債利息收入10萬元)，從境內未上市居民企業(yè)取得投資收益100萬元。

　　(2)營業(yè)外支出科目中包括通過民政部門向災區(qū)捐贈50萬元，直接向某農(nóng)村小學捐贈20萬元;自然災害凈損失30萬元。

　　(3)企業(yè)銷售費用中含廣告費185萬元、給客戶的回扣費用5萬元(無法提供合理票據(jù));企業(yè)管理費用中包含業(yè)務招待費12.5萬元、研發(fā)費50萬元。

　　(4)2019年向境內某居民企業(yè)(非關聯(lián)方)支付借款利息支出48萬元，該筆利息的借款發(fā)生在2019年1月1日，借款金額530萬元，約定借款期1年，金融機構同期同類貸款年利率為6%。

　　(5)企業(yè)2019年12月接受其他單位捐贈的汽車一輛，取得普通發(fā)票上注明金額45萬元，企業(yè)未進行任何賬務處理。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　(1)計算業(yè)務(1)應調整的應納稅所得額;

　　(2)計算業(yè)務(2)應調整的應納稅所得額;

　　(3)計算業(yè)務(3)合計應調整的應納稅所得額;

　　(4)計算業(yè)務(4)應調整的應納稅所得額;

　　(5)計算企業(yè)應補繳的企業(yè)所得稅。

　　2.某醫(yī)藥制造企業(yè)(增值稅一般納稅人)是國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，2019年取得商品銷售收入5500萬元，轉讓固定資產(chǎn)的凈收益550萬元，投資收益80萬元;發(fā)生商品銷售成本2200萬元，稅金及附加120萬元，發(fā)生銷售費用1900萬元，管理費用960萬元，財務費用180萬元，營業(yè)外支出100萬元，實現(xiàn)利潤總額670萬元，企業(yè)預繳企業(yè)所得稅75萬元。經(jīng)注冊會計師審核，發(fā)現(xiàn)2019年該企業(yè)存在如下問題：

　　(1)12月購進一臺符合《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款30萬元、增值稅3.9萬元，當月投入使用。

　　(2)管理費用中含業(yè)務招待費80萬元，研發(fā)費100萬元。

　　(3)銷售費用中含廣告費800萬元，業(yè)務宣傳費300萬元。

　　(4)財務費用中含支付給銀行的借款利息60萬元(借款金額1000萬元，期限1年，用于生產(chǎn)經(jīng)營);支付給境內關聯(lián)方借款利息60萬元(借款金額1000萬元，期限1年，用于生產(chǎn)經(jīng)營)，已知關聯(lián)方的權益性投資為400萬元，此項交易活動不符合獨立交易原則且該企業(yè)實際稅負高于境內關聯(lián)方。

　　(5)營業(yè)外支出中含通過公益性社會組織向災區(qū)捐款55萬元、向目標脫貧地區(qū)捐贈10萬元，因違反合同約定支付給其他企業(yè)違約金30萬元，因違反工商管理規(guī)定被工商局處以罰款5萬元。

　　(6)投資收益中含國債利息收入10萬元;從境外A國子公司分回稅后收益45萬元，A國政府規(guī)定的所得稅稅率為20%;從境外B國子公司分回稅后投資收益25萬元，B國政府規(guī)定的所得稅稅率為10%。

　　(7)已計入成本、費用中的全年實發(fā)合理的工資總額為400萬元，實際撥繳的工會經(jīng)費6萬元，發(fā)生職工福利費60萬元、職工教育經(jīng)費15萬元。

　　(其他相關資料：該企業(yè)選擇“分國(地區(qū))不分項”方式計算可抵免境外所得稅稅額和抵免限額，不考慮預提所得稅)

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　(1)計算該企業(yè)業(yè)務招待費應調整的應納稅所得額。

　　(2)計算該企業(yè)研發(fā)費應調整的應納稅所得額。

　　(3)計算該企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費金額應調整的應納稅所得額。

　　(4)計算該企業(yè)利息費用應調整的應納稅所得額。

　　(5)計算該企業(yè)營業(yè)外支出應調整的應納稅所得額。

　　(6)計算該企業(yè)工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費應調整的應納稅所得額。

　　(7)計算該企業(yè)2019年度境內應納稅所得額。

　　(8)計算該企業(yè)境外所得應在我國補繳的企業(yè)所得稅。

　　(9)計算該企業(yè)應補(退)企業(yè)所得稅稅額。

　　參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】居民企業(yè)是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。這里的企業(yè)包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè)來自境內的應稅收入=1000+200=1200(萬元);在美國洛杉磯取得的所得不是境內所得，而且和境內機構無實際聯(lián)系，所以不屬于我國企業(yè)所得稅應稅收入。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】選項A：銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定所得來源地;選項B：動產(chǎn)轉讓所得，按照轉讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地確定所得來源地;選項C：權益性投資資產(chǎn)轉讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定所得來源地。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】選項A：采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應在回購期間確認為利息費用;選項B：企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入;選項C：銷售商品以舊換新的，銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】選項A：采取分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn);選項B：銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除;選項C：自2019年1月1日起，企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策，投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質，按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策相關規(guī)定進行處理;企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債，也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策，投資方取得的永續(xù)債利息收入應當依法納稅。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】非貨幣性資產(chǎn)投資分期納稅的政策的適用對象僅為居民企業(yè)。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】選項C：將資產(chǎn)移送至境外分公司的，應視同銷售確認收入。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】選項ABD都屬于企業(yè)所得稅的免稅收入，不計入應納稅所得額征稅。

　　10.

　　【答案】A

　　【解析】增值稅屬于價外稅，不影響損益，也不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)福利部門人員的工資應計入職工福利費在稅前扣除。

　　12.

　　【答案】C

　　【解析】職工福利費扣除限額=500×14%=70(萬元)，實際發(fā)生72萬元，準予扣除70萬元，納稅調增2萬元;工會經(jīng)費扣除限額=500×2%=10(萬元)，實際撥繳14萬元，準予扣除10萬元，納稅調增4萬元;職工教育經(jīng)費扣除限額=500×8%=40(萬元)，實際發(fā)生45萬元，準予扣除40萬元，納稅調增5萬元。應調增的應納稅所得額=2+4+5=11(萬元)。

　　13.

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)非廣告性質的贊助支出不得在企業(yè)所得稅前扣除。

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】AD

　　【解析】判斷居民企業(yè)的標準有登記注冊地標準、實際管理機構所在地標準。

　　2.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D：屬于免稅收入，其他各項均為不征稅收入。

　　3.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B：適用20%的企業(yè)所得稅稅率。

　　4.

　　【答案】CD

　　【解析】商品銷售涉及商業(yè)折扣，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額;銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除。

　　5.

　　【答案】ABC

　　【解析】企業(yè)提供勞務完工進度的確定，可選用的方法包括：已完工作的測量;已提供勞務占勞務總量的比例;發(fā)生成本占總成本的比例。

　　6.

　　【答案】ABCD

　　7.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項A：屬于不征稅收入(而非免稅收入);選項C：屬于應當征稅的收入;選項D：企業(yè)投資者持有2019年～2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入減半征收企業(yè)所得稅。

　　8.

　　【答案】AD

　　【解析】選項BC均不得在稅前扣除。

　　9.

　　【答案】AB

　　【解析】自2016年1月1日起至2020年12月31日止，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

　　10.

　　【答案】AD

　　【解析】選項A：企業(yè)計提的未經(jīng)核定的各項準備金不得稅前扣除;選項D：煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

　　11.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項B：納稅人違反國家有關法律、法規(guī)規(guī)定，被有關部門處以的罰款，以及被司法機關處以的罰金和被沒收財物的損失，不得在稅前扣除，而向銀行支付的罰息，可以在稅前扣除;選項C：訴訟費用，可以在稅前扣除;選項D：非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息，不得在稅前扣除，但銀行內營業(yè)機構之間支付的利息，是可以在稅前扣除的。

　　12.

　　【答案】BD

　　【解析】企業(yè)所得稅法所指固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：(1)修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎的50%以上;(2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。

　　13.

　　【答案】ABD

　　【解析】通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為成本。

　　14.

　　【答案】AC

　　【解析】選項AB：企業(yè)重組的一般性稅務處理中，企業(yè)股權收購、資產(chǎn)收購重組交易，被收購方應確認股權、資產(chǎn)轉讓所得或損失;選項CD：收購方取得股權或資產(chǎn)的計稅基礎應以公允價值為基礎確定。

　　15.

　　【答案】CD

　　【解析】選項A：境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內營業(yè)機構的盈利。選項B：企業(yè)重組一般性稅務處理下被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結轉彌補。選項D：一般企業(yè)虧損彌補的年限為5年;自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。

　　三、綜合題

　　1.

　　【答案及解析】

　　(1)取得的國債利息收入和從境內未上市的居民企業(yè)取得的投資收益屬于免稅收入。

　　業(yè)務(1)應調減應納稅所得額=10+100=110(萬元)。

　　(2)12月接受其他單位捐贈的汽車一輛，應計入營業(yè)外收入，企業(yè)未進行賬務處理，則應調整利潤總額。

　　公益性捐贈扣除限額=(250+45)×12%=35.4(萬元)。

　　向某農(nóng)村小學的直接捐贈，不得在稅前扣除。

　　業(yè)務(2)應調增應納稅所得額=50-35.4+20=34.6(萬元)。

　　(3)廣告費扣除限額=1000×15%=150(萬元);回扣支出不得扣除。

　　業(yè)務招待費扣除限額1=1000×5‰=5(萬元);業(yè)務招待費扣除限額2=12.5×60%=7.5(萬元)。

　　企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除。

　　業(yè)務(3)合計應調增的應納稅所得額=(185-150)+5+(12.5-5)-50×75%=10(萬元)。

　　(4)業(yè)務(4)應調增應納稅所得額=48-530×6%=16.2(萬元)。

　　(5)應納稅所得額=250-110+34.6+10+16.2+45=245.8(萬元)。

　　應補繳的企業(yè)所得稅=245.8×25%-50=11.45(萬元)。

　　2.

　　【答案及解析】

　　(1)業(yè)務招待費稅前扣除限額1=5500×5‰=27.5(萬元)，業(yè)務招待費稅前扣除限額2=實際發(fā)生額的60%=80×60%=48(萬元)>27.5萬元，業(yè)務招待費應調增應納稅所得額=80-27.5=52.5(萬元)。

　　(2)研發(fā)費可以加計扣除75%，所以應調減應納稅所得額=100×75%=75(萬元)。

　　(3)廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除限額=5500×30%=1650(萬元)，實際發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費=800+300=1100(萬元)<1650萬元，無須調整應納稅所得額。

　　(4)支付給銀行的60萬元利息可以稅前扣除。銀行同期同類貸款年利率=60÷1000×100%=6%。

　　與關聯(lián)方的債資比：1000÷400=2.5>2，可以在稅前扣除的支付給關聯(lián)方的利息支出=400×2×6%=48(萬元)。

　　利息費用應調增應納稅所得額=60-48=12(萬元)。

　　(5)公益性捐贈支出稅前扣除限額=670×12%=80.4(萬元)，用于目標脫貧地區(qū)的捐贈支出可以全額在稅前扣除，其余公益性捐贈支出55萬元<80.4萬元，準予全部在稅前扣除。

　　因違反合同約定支付給其他企業(yè)的違約金，可以在稅前扣除。

　　違反工商管理規(guī)定被工商局處以的罰款，屬于行政性質的罰款，不得在稅前扣除。

　　營業(yè)外支出應調增應納稅所得額為5萬元。

　　(6)工會經(jīng)費稅前扣除限額=400×2%=8(萬元)，實際撥繳的6萬元沒有超過限額，可以在稅前據(jù)實扣除。職工福利費稅前扣除限額=400×14%=56(萬元)<實際發(fā)生的60萬元，只能在稅前扣除56萬元，應調增應納稅所得額=60-56=4(萬元)。職工教育經(jīng)費稅前扣除限額=400×8%=32(萬元)>實際發(fā)生的15萬元，不需要調整。工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費應調增應納稅所得額為4萬元。

　　(7)國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應調減應納稅所得額10萬元。

　　該企業(yè)2019年度境內應納稅所得額=670+52.5(業(yè)務招待費調增)-75(研發(fā)費用調減)+12(利息費用調增)+5(罰款調增)+4(三項經(jīng)費調增)-10(國債利息調減)-45(A國的投資收益)-25(B國的投資收益)=588.5(萬元)。

　　(8)境外A國所得的抵免限額=45÷(1-20%)×15%=8.44(萬元)，實際在A國繳納的稅額=45÷(1-20%)×20%=11.25(萬元)，由于在境外A國實際繳納的稅額超過了抵免限額，所以可以全額抵免，不需要在我國補稅;境外B國所得的抵免限額=25÷(1-10%)×15%=4.17(萬元)，實際在B國繳納的稅額=25÷(1-10%)×10%=2.78(萬元)，需要在我國補稅=4.17-2.78=1.39(萬元)。

　　該居民企業(yè)境外所得應在我國補繳的企業(yè)所得稅為1.39萬元。

　　(9)企業(yè)購置并實際使用符合《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免;可抵免的應納稅額=30×10%=3(萬元)。

　　該居民企業(yè)應補繳企業(yè)所得稅稅額=588.5×15%+1.39-3-75=11.67(萬元)。

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