2020注會《稅法》章節(jié)試題及答案：增值稅法，更多關(guān)于注冊會計師考試模擬試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)。

　　一、單項選擇題

　　1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中應視同銷售征收增值稅的是(　　)。

　　A.購進鋼材一批用于生產(chǎn)應稅貨物

　　B.購進服裝一批用于職工運動會

　　C.購進水果一批用于交際應酬

　　D.購進書包一批用于捐贈希望小學

　　2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項說法中，不正確的是(　　)。

　　A.納稅人提供植物養(yǎng)護服務，按照“其他生活服務”繳納增值稅

　　B.納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費收入，按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅

　　C.納稅人提供的郵政代理服務，按照“經(jīng)紀代理服務”繳納增值稅

　　D.拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費或傭金收入，按照“經(jīng)紀代理服務”繳納增值稅

　　3.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項業(yè)務中不屬于“交通運輸服務”的是(　　)。

　　A.無運輸工具承運業(yè)務

　　B.貨物運輸代理服務

　　C.運輸工具艙位互換業(yè)務

　　D.運輸工具艙位承包業(yè)務

　　4.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于在境內(nèi)銷售服務的是(　　)。

　　A.東京的某租賃公司為蘇州某公司的員工出差提供在當?shù)氐钠囎赓U服務

　　B.越南的某公司為南京的某企業(yè)在南京提供的橋梁設(shè)計服務

　　C.境內(nèi)某企業(yè)將一臺進口的設(shè)備提供給其關(guān)聯(lián)公司無償使用

　　D.天津某公司為洛杉磯某公司的員工出差提供在境內(nèi)的酒店住宿服務

　　5.下列關(guān)于增值稅納稅人年應稅銷售額的表述，不正確的是(　　)。

　　A.年應稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額

　　B.年應稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額

　　C.銷售應稅服務有扣除項目的納稅人，應稅行為的年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算

　　D.納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)銷售額，應計入應稅行為年應稅銷售額

　　6.某舊貨經(jīng)營單位為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年2月銷售舊貨共取得含稅銷售收入120000元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)共取得含稅銷售收入32400元(未放棄減稅優(yōu)惠)，則該舊貨經(jīng)營單位2020年2月應繳納增值稅(　　)元。

　　A.2959.2

　　2 B.4438.83

　　C.3273.79

　　D.4124.27

　　7.某商城為增值稅一般納稅人，2020年2月發(fā)生以下業(yè)務：以舊換新銷售5臺電冰箱，新電冰箱每臺零售價5000元，舊電冰箱每臺作價350元，每臺電冰箱收取差價4650元;采取以舊換新方式向消費者銷售金項鏈2000條，新項鏈每條零售價0.25萬元，舊項鏈每條作價0.22萬元，每條項鏈取得差價款0.03萬元。則當月該商城以上業(yè)務的銷項稅額為(　　)萬元。

　　A.57.81

　　B.7.17

　　C.7.19

　　D.57.79

　　8.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的是(　　)。

　　A.企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按折扣后的銷售額征收增值稅

　　B.商場采取以舊換新方式銷售空調(diào)的，按照新空調(diào)的同期銷售價格減除舊空調(diào)的收購價格確定銷售額

　　C.企業(yè)采取還本銷售方式銷售貨物，實際上是一種融資行為，不征收增值稅

　　D.貸款服務以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額征收增值稅

【超值精品課程0元領(lǐng)取】點擊下方圖片即可領(lǐng)取

 2020年注冊會計師備考通關(guān)秘籍 點擊下載>>

　　9.甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)是《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》的試點抵扣單位，2020年2月銷售70噸酸奶，取得收入2200萬元，原乳單耗數(shù)量為1.068，原乳平均購買單價為0.3萬元/噸，已知甲企業(yè)采用投入產(chǎn)出法計算準予抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額，則甲企業(yè)當月準予抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額為(　　)萬元。

　　A.2.24

　　B.2.92

　　C.2.58

　　D.2.02

　　10.張某為A公司員工(已簽訂正式的勞動合同)，2019年8月因公出差，乘坐高鐵從北京前往至上海，取得的注明張某身份信息的車票上注明的票面金額為524.30元。則A公司可以抵扣的進項稅額為(　　)元。

　　A.48.81

　　B.43.29

　　C.15.27

　　D.0

　　11.某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2020年2月生產(chǎn)貨物用于銷售，取得不含稅銷售收入100000元，當月外購原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅3200元。當月從某公司(增值稅一般納稅人)租入一臺機器，取得該公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的租賃費20000元，該機器既用于生產(chǎn)貨物，又用于企業(yè)職工食堂。當月為接送員工上下班購置一輛乘用車，取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為100000元。則該企業(yè)本月應納增值稅稅額為(　　)元。

　　A.13000

　　B.9800

　　C.0

　　D.7200

　　12.某酒廠(增值稅一般納稅人)2020年3月，銷售白酒60噸，取得不含稅銷售收入120萬元，同時收取包裝物押金5萬元;當月另銷售啤酒20噸，共取得不含稅銷售收入80萬元，同時收取包裝物押金8萬元，包裝物均約定2個月后歸還。當月沒收3個月前收取的白酒包裝物押金3萬元、啤酒包裝物押金6萬元。根據(jù)上述業(yè)務該酒廠2020年3月的增值稅銷項稅額為(　　)萬元。

　　A.27.27

　　B.27.50

　　C.27.61

　　D.28.53

　　13.某家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年4月8日向某百貨公司銷售電冰箱100臺，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款170000元，因百貨公司在10日內(nèi)付款所以享受含稅價款2%的折扣，該家電生產(chǎn)企業(yè)實際收到貨款188258元;本月購進原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額合計8190元。該家電生產(chǎn)企業(yè)本月應繳納增值稅(　　)元。

　　A.21035.3

　　B.16283.54

　　C.13910

　　D.13468

　　14.B市的甲建筑企業(yè)是增值稅一般納稅人，2020年2月在A市取得含稅建筑收入總額為500萬元，支付分包款200萬元，則甲企業(yè)在建筑服務發(fā)生地A市預繳增值稅稅款(　　)萬元。

　　A.5.50

　　B.24.77

　　C.8.26

　　D.27

　　15.位于A市的甲企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，2020年2月將其位于B市的一座辦公樓出租，取得含稅租金收入150000元，則其應在B市預繳增值稅(　　)元。

　　A.2912.62

　　B.3000

　　C.7142.86

　　D.5000

　　二、多項選擇題

　　1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應當按照物流輔助服務繳納增值稅的有(　　)。

　　A.港口碼頭服務

　　B.代理報關(guān)服務

　　C.打撈救助服務

　　D.無運輸工具承運業(yè)務

　　2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不征收增值稅的有(　　)。

　　A.上繳財政的罰沒物品拍賣收入

　　B.被保險人獲得的保險賠付

　　C.物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金

　　D.存款利息

　　3.下列各項中，屬于在境內(nèi)銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的有(　　)。

　　A.銷售位于境內(nèi)的廠房

　　B.境外單位向境內(nèi)單位或個人提供的在境外的工程勘探服務

　　C.境外單位為出境的包裹在境外提供的收派服務

　　D.轉(zhuǎn)讓位于境內(nèi)的礦山開采權(quán)

　　4.根據(jù)營改增相關(guān)規(guī)定，下列情形屬于視同提供應稅行為的有(　　)。

　　A.某運輸企業(yè)為災區(qū)無償提供公路運輸服務

　　B.某咨詢公司為個人無償提供技術(shù)咨詢服務

　　C.某動畫公司聘用動畫人才為本公司設(shè)計動畫

　　D.某運輸公司為其他單位無償提供交通運輸服務

　　5.增值稅的一般納稅人提供的下列服務中，可以選擇按照簡易計稅方法計稅的有(　　)。

　　A.以清包工方式提供的建筑服務

　　B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人以圍填海方式取得土地并開發(fā)的房地產(chǎn)老項目

　　C.銷售電梯的同時提供的安裝服務

　　D.提供交通運輸服務

　　6.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于資管產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定的表述中，正確的有(　　)。

　　A.資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅

　　B.管理人只能分別核算資管產(chǎn)品運營業(yè)務銷售額和增值稅應納稅額

　　C.資管產(chǎn)品管理人應分別核算資管產(chǎn)品運營業(yè)務和其他業(yè)務的銷售額和增值稅應納稅額

　　D.資管產(chǎn)品管理人包括銀行、信托公司、證券公司、期貨公司、私募基金管理人等

　　7.增值稅一般納稅人是指年應稅銷售額超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。其中年應稅銷售額包括(　　)。

　　A.免稅銷售額

　　B.稽查查補銷售額

　　C.納稅評估調(diào)整銷售額

　　D.稅務機關(guān)代開發(fā)票銷售額

　　8.下列各項中，適用5%征收率計算繳納增值稅的有(　　)。

　　A.小規(guī)模納稅人銷售取得的不動產(chǎn)

　　B.小規(guī)模納稅人出租其取得的商務用房

　　C.一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務選擇差額納稅的

　　D.一般納稅人提供人力資源外包服務，選擇適用簡易計稅方法的

　　9.增值稅一般納稅人銷售或者進口下列貨物，按低稅率9%計征增值稅的有(　　)。

　　A.掛面

　　B.食用鹽

　　C.玉米胚芽

　　D.淀粉

　　10.增值稅的一般納稅人，提供的下列應稅行為，可以選擇按照簡易計稅方法計稅的有(　　)。

　　A.提供非學歷教育

　　B.為甲供工程提供的建筑服務

　　C.提供人力資源外包服務

　　D.提供文化創(chuàng)意服務

　　11.根據(jù)營改增的規(guī)定，下列應稅服務適用6%增值稅稅率的有(　　)。

　　A.研發(fā)服務

　　B.裝卸搬運服務

　　C.交通運輸服務

　　D.有形動產(chǎn)租賃服務

　　12.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有(　　)。

　　A.航空運輸企業(yè)已售票但未提供航空運輸服務取得的逾期票證收入，按照航空運輸服務繳納增值稅

　　B.納稅人轉(zhuǎn)讓因同時實施股權(quán)分置改革和重大資產(chǎn)重組而首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，按照金融商品轉(zhuǎn)讓繳納增值稅

　　C.自2018年5月1日起，對進口抗癌藥品減按3%征收進口環(huán)節(jié)增值稅

　　D.融資性售后回租業(yè)務中，承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅的征收范圍，不征收增值稅

　　13.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項中可以作為增值稅進項稅額抵扣憑證的有(　　)。

　　A.購進國內(nèi)旅客運輸服務取得的增值稅電子普通發(fā)票

　　B.購進國內(nèi)旅客運輸服務取得的注明旅客身份信息的公路車票

　　C.增值稅普通發(fā)票

　　D.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

　　14.某商場為增值稅一般納稅人，與其供貨企業(yè)甲服裝廠達成協(xié)議，按銷售量的一定比例進行平銷返利。2020年2月從甲服裝廠購進商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價款200萬元、增值稅26萬元，當月按平價全部銷售，月末甲服裝廠按照協(xié)議支付給商場返利6萬元。下列該項業(yè)務的處理，符合增值稅有關(guān)規(guī)定的有(　　)。

　　A.商場應以200萬元作為計稅銷售額計算銷項稅額

　　B.商場該項業(yè)務的銷項稅額為34萬元

　　C.商場應繳納的增值稅為0.69萬元

　　D.商場應繳納的增值稅為0.3萬元

　　15.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不得抵扣進項稅額的有(　　)。

　　A.提供保險服務的納稅人以現(xiàn)金賠付方式將應付給被保險人的賠償金直接支付給車輛修理勞務提供方以承擔機動車輛保險責任的

　　B.接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的咨詢費

　　C.購進的居民日常服務

　　D.提供保險服務的納稅人以實物賠付方式自行向車輛修理勞務提供方購進的車輛修理勞務以承擔機動車輛保險責任的

　　參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】選項A：不視同銷售，進項可以抵扣;選項BC：不視同銷售，進項不得抵扣。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】選項C：納稅人提供的郵政代理服務，按照“郵政服務——其他郵政服務”繳納增值稅。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】選項B：納稅人提供的貨物運輸代理服務，按照“現(xiàn)代服務——商務輔助服務——經(jīng)紀代理服務”繳納增值稅。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】選項A：境外單位或個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務，不屬于在境內(nèi)銷售服務，不繳納增值稅。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，減按2%計算繳納增值稅，應納稅額=(120000+32400)/(1+3%)×2%=2959.22(元)。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】以舊換新銷售電冰箱，以新電冰箱的不含稅售價為計稅依據(jù);而以舊換新銷售金銀首飾，以扣除舊首飾作價后實際收取的不含稅差價為計稅依據(jù)。則當月該商城以上業(yè)務的銷項稅額=(5×5000/10000+0.03×2000)/(1+13%)×13%=7.19(萬元)。

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】選項A：企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按照折扣前的銷售額征收增值稅，不得從銷售額中減除折扣額;選項B：除金銀首飾外，采用以舊換新銷售方式銷售貨物的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格;選項C：采取還本銷售方式銷售貨物的，以貨物的銷售價格為銷售額計征增值稅，不得從銷售額中減除還本支出。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】投入產(chǎn)出法：當期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×扣除率÷(1+扣除率)，當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=當期銷售貨物數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量=70×1.068=74.76(噸)，當期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=74.76×0.3×13%/(1+13%)=2.58(萬元)。

　　10.

　　【答案】B

　　【解析】納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%=524.30÷(1+9%)×9%=43.29(元)。

　　11.

　　【答案】D

　　【解析】自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。購置的乘用車專用于集體福利，進項稅額不得抵扣。該企業(yè)本月準予抵扣的進項稅額=3200+20000×13%=5800(元);則該企業(yè)本月應納增值稅=100000×13%-5800=7200(元)。

　　12.

　　【答案】A

　　【解析】對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅，逾期時不再重復計稅。啤酒、黃酒的包裝物押金收取時不計稅，逾期時才計稅。該酒廠2020年3月增值稅銷項稅額=(120+80)×13%+(5+6)/(1+13%)×13%=27.27(萬元)。

　　13.

　　【答案】C

　　【解析】銷售貨物以后發(fā)生的現(xiàn)金折扣，折扣額不能從增值稅計稅銷售額中減除;該家電生產(chǎn)企業(yè)本月應繳納增值稅=170000×13%-8190=13910(元)。

　　14.

　　【答案】A

　　【解析】應預繳增值稅稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%=(500-200)÷(1+9%)×2%=5.50(萬元)。

　　15.

　　【答案】C

　　【解析】應預繳增值稅稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%=150000÷(1+5%)×5%=7142.86(元)。

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】AC

　　【解析】選項B：屬于“現(xiàn)代服務—商務輔助服務”;選項D：屬于“交通運輸服務”。

　　2.

　　【答案】ABCD

　　3.

　　【答案】AD

　　【解析】在境內(nèi)銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指：(1)服務(租賃不動產(chǎn)除外)或者無形資產(chǎn)(自然資源使用權(quán)除外)的銷售方或者購買方在境內(nèi);(2)所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi);(3)所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi);(4)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。境外單位為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服務、收派服務以及向境內(nèi)單位或個人提供的在境外的工程勘察勘探服務不屬于在境內(nèi)銷售服務。

　　4.

　　【答案】BD

　　【解析】選項AC：不征收增值稅。

　　5.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項A：可以選擇按照簡易計稅方法計稅;選項B：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人以圍填海方式取得土地并開發(fā)的房地產(chǎn)項目，圍填海工程《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同注明的圍填海開工日期在2016年4月30日前的，屬于房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計算繳納增值稅;選項C：一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務，其安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅;選項D：公共交通運輸服務才可以選擇按照簡易計稅辦法計稅，一般納稅人銷售的其他交通運輸服務只能采用一般計稅方法計稅。

　　6.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B：管理人可選擇分別或匯總核算資管產(chǎn)品運營業(yè)務銷售額和增值稅應納稅額。

　　7.

　　【答案】ABCD

　　【解析】納稅人的年應稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額，其中納稅申報銷售額包括稅務機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

　　8.

　　【答案】ABCD

　　【解析】上述選項均正確。

　　9.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D：按基本稅率13%計征增值稅。

　　10.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D：一般納稅人提供的“文化體育服務”可以選擇簡易計稅方法計稅，提供“文化創(chuàng)意服務”不得選擇簡易計稅。

　　11.

　　【答案】AB

　　【解析】選項C：適用9%的增值稅稅率;選項D適用13%的增值稅稅率。

　　12.

　　【答案】ABCD

　　13.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C：增值稅普通發(fā)票不屬于增值稅的扣稅憑證，不得抵扣進項稅額。

　　14.

　　【答案】AC

　　【解析】對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。準予抵扣的進項稅額=26-6÷(1+13%)×13%=25.31(萬元)，增值稅的銷項稅額=200×13%=26(萬元)，應納的增值稅=26-25.31=0.69(萬元)。

　　15.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D：提供保險服務的納稅人以實物賠付方式承擔機動車輛保險責任的，自行向車輛修理勞務提供方購進的車輛修理勞務，其進項稅額可以按規(guī)定從保險公司銷項稅額中抵扣。

2022年中級經(jīng)濟師3天特訓營免費領(lǐng)！！