2020注會《審計》精選試題及答案：風險應對，更多關于注冊會計師考試模擬試題，請關注新東方職上網(wǎng)。

　　一、單項選擇題

　　1.關于進一步審計程序的總體方案，下列說法正確的是(　)。

　　A.針對不同的認定，可以采用不同的總體方案

　　B.針對特別風險，注冊會計師應當采用實質性方案

　　C.針對收入確認舞弊風險，注冊會計師應當采用綜合方案

　　D.當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平，通常傾向于采用綜合方案

　　2.如果注冊會計師評估的財務報表層次重大錯報風險為高水平，則擬實施的進一步審計程序的總體方案往往更傾向于(　)。

　　A.綜合性方案

　　B.實質性方案

　　C.總體應對措施

　　D.僅通過實質性程序無法應對的審計方案

　　3.在設計實質性分析程序時，注冊會計師考慮的下列因素中，說法錯誤的是(　)。

　　A.對特定認定使用實質性分析程序的適當性

　　B.所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性

　　C.如果使用被審計單位編制的信息，無需考慮測試與信息編制相關的控制

　　D.已記錄金額與預期值之間可接受的差異額

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　　4.下列關于實質性程序的結果對控制測試結果的影響表述不正確的是(　)。

　　A.如果通過實施實質性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師可以得出控制運行有效的結論

　　B.如果通過實施實質性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，這本身并不能說明與該認定有關的控制是有效運行的

　　C.如果通過實施實質性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師應當在評價相關控制的運行有效性時予以考慮

　　D.如果實施實質性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計師應當就這些缺陷與管理層和治理層進行溝通

　　5.關于控制測試，下列說法中錯誤的是(　)。

　　A.控制測試的目標是獲取控制運行有效性的審計證據(jù)，控制運行有效性強調(diào)的是控制能夠在各個不同時點按照既定設計得以一貫執(zhí)行

　　B.在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的，注冊會計師應當實施控制測試

　　C.如果僅實施實質性程序并不能夠提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應當實施控制測試

　　D.詢問程序不適用于控制測試

　　6.注冊會計師執(zhí)行的下列程序中，旨在測試內(nèi)部控制運行有效性的是(　)。

　　A.追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程

　　B.詢問并觀察針對存貨防盜措施的運行情況

　　C.檢查關聯(lián)方交易是否得到恰當披露

　　D.檢查減少固定資產(chǎn)的會計處理是否正確

　　7.下列關于控制測試的表述中，不正確的是(　)。

　　A.如果并不打算依賴內(nèi)部控制，注冊會計師就沒有必要進一步了解業(yè)務流程層面的控制

　　B.如果不打算信賴內(nèi)部控制，注冊會計師就沒有必要進行穿行測試

　　C.針對特別風險，注冊會計師應當了解和評估相關的控制活動

　　D.如果認為僅通過實質性程序無法將認定層次的檢查風險降至可接受的水平，注冊會計師應當了解和評估相關的控制活動

　　8.下列有關了解和測試內(nèi)部控制的說法中，不恰當?shù)氖?　)。

　　A.注冊會計師對內(nèi)部控制了解的深度是評價控制的設計

　　B.注冊會計師了解內(nèi)部控制后，對內(nèi)部控制的評價不僅要確定設計是否合理而且要確定控制是否得到執(zhí)行

　　C.在了解控制活動時，注冊會計師應當重點考慮一項控制活動單獨或連同其他控制活動，是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報

　　D.了解內(nèi)部控制與測試內(nèi)部控制使用的程序大部分是類似的

　　9.注冊會計師在期中實施進一步審計程序也存在很大的局限性，下列有關局限性的說法不恰當?shù)氖?　)。

　　A.注冊會計師往往難以僅憑在期中實施的進一步審計程序獲取有關期中以前的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　B.即使根據(jù)情況注冊會計師在期中實施的進一步審計程序能夠獲取有關期中以前的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，但從期中到期末這段剩余期間還往往會發(fā)生重大的交易或事項，從而對所審計期間的財務報表認定產(chǎn)生重大影響

　　C.被審計單位管理層也完全有可能在注冊會計師于期中實施了進一步審計程序之后對期中以前的相關會計記錄作出調(diào)整甚至篡改，注冊會計師在期中實施了進一步審計程序所獲取的審計證據(jù)已經(jīng)發(fā)生了變化

　　D.如果在期中實施了進一步審計程序，注冊會計師不需要針對剩余期間獲取審計證據(jù)

　　10.下列關于控制測試的表述中，錯誤的是(　)。

　　A.控制測試通常用于業(yè)務流程層次的控制，不對整體層次的控制進行測試

　　B.整體層次控制和信息技術一般控制的評價通常記錄的是文件備忘錄和支持性證據(jù)

　　C.對整體層次控制進行測試，通常比業(yè)務流程層次控制更難以記錄

　　D.注冊會計師最好在審計的早期測試整體層次控制

　　11.下列關于增加審計程序不可預見性的實施要點的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.注冊會計師實施不可預見的審計程序，不能與被審計單位的高層管理人員事先溝通

　　B.注冊會計師不能告知被審計單位的高層管理人員擬實施的不可預見的審計程序的具體內(nèi)容

　　C.執(zhí)行不可預見的審計程序需要注冊會計師的職業(yè)判斷

　　D.項目合伙人要注意避免使項目組成員在實施不可預見審計程序的過程中陷入困難境地

　　12.注冊會計師的下列做法中，無助于提高審計程序不可預見性的是(　)。

　　A.對以前由于低于設定的重要性水平而未曾測試過的采購項目，進行細節(jié)測試

　　B.對大量應收賬款賬戶進行審計時，改變抽樣方法

　　C.集團審計中，增加某些不重要的組成部分的審計工作量

　　D.被審計單位于年末對存貨進行盤點，注冊會計師同步進行監(jiān)盤

　　13.下列做法中，無助于提高審計程序不可預見性的是(　)。

　　A.對被審計單位零余額的銀行賬戶進行函證

　　B.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

　　C.對以前由于低于設定的重要性水平而未曾測試過的項目進行細節(jié)測試

　　D.向以前審計過程中接觸不多的被審計單位員工進行詢問

　　14.關于實質性程序的時間安排，下列說法中正確的是(　)。

　　A.注冊會計師應當在執(zhí)行控制測試后執(zhí)行實質性程序

　　B.對于任何認定，注冊會計師都不能夠利用以前審計中實施實質性程序獲取的審計證據(jù)

　　C.對于收入截止認定，注冊會計師應當在期末(或接近期末)實施實質性程序

　　D.控制環(huán)境和其他相關的控制越薄弱，注冊會計師越應當考慮在期中實施實質性程序

　　15.下列有關實質性程序時間安排的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.控制環(huán)境和其他相關的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質性程序

　　B.注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，越應當考慮將實質性程序集中在期末或接近期末實施

　　C.如果實施實質性程序所需信息在期中之后難以獲取，注冊會計師應考慮在期中實施實質性程序

　　D.如果在期中實施了實質性程序，注冊會計師應當針對剩余期間實施控制測試，以將期中測試得出的結論合理延伸至期末

　　16.在下列情況下，注冊會計師需要增加實質性程序的執(zhí)行范圍的是(　)。

　　A.分析程序的結果表明客戶的財務狀況一直良好，并保持穩(wěn)定

　　B.在評估認定層次重大錯報風險時，預期被審計單位內(nèi)部控制的運行是有效的

　　C.以前年度審計中發(fā)現(xiàn)的問題較少

　　D.在完成審計工作階段，評估結果的重要性水平在數(shù)量上小于初步評估的重要性水平

　　17.雙重目的測試是指同時執(zhí)行(　)。

　　A.測試余額的真實性和準確性

　　B.了解內(nèi)部控制和控制測試

　　C.細節(jié)測試和分析程序

　　D.控制測試和細節(jié)測試

　　18.下列有關注冊會計師確定控制測試的性質的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.注冊會計師應當根據(jù)特定控制的性質選擇所需實施審計程序的類型

　　B.即使某些控制不存在反映控制運行有效性的文件記錄，注冊會計師仍可獲取有關控制運行有效性的審計證據(jù)

　　C.在設計控制測試時，注冊會計師僅應當考慮與認定直接相關的控制

　　D.對于自動化的應用控制，注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和一般控制運行有效的審計證據(jù)作為該控制運行有效的證據(jù)

　　19.注冊會計師可能在期中實施控制測試，同時還應獲取期中至期末這段剩余期間的審計證據(jù)。注冊會計師的以下考慮不恰當?shù)氖?　)。

　　A.評估的重大錯報風險對財務報表的影響越大，注冊會計師需要獲取越多的剩余期間的補充證據(jù)

　　B.期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據(jù)比較充分，可以考慮適當減少需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)

　　C.注冊會計師對相關控制的信賴程度越高，則需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多

　　D.在注冊會計師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越少

　　20.注冊會計師在確定控制測試的時間時，下列提法中不恰當?shù)氖?　)。

　　A.對于控制測試，注冊會計師在期中實施此類程序具有更積極的作用

　　B.注冊會計師觀察某一時點的控制，則可獲取該控制在被審期間有效運行的審計證據(jù)

　　C.注冊會計師即使已獲取控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，仍需將控制運行有效性的審計證據(jù)合理延伸至期末

　　D.注冊會計師如果將詢問與檢查或重新執(zhí)行結合使用，通常能夠獲得控制有效性的審計證據(jù)

　　21.在設計進一步審計程序時，注冊會計師的下列考慮中，不正確的是(　)。

　　A.重大錯報風險造成的后果越嚴重，越需要精心設計進一步審計程序

　　B.重大錯報發(fā)生的可能性越大，越需要精心設計進一步審計程序

　　C.被審計單位采取的是人工控制還是自動化控制，不會影響注冊會計師的進一步審計程序

　　D.在對重大錯報風險的評估結果的基礎上，恰當選用實質性方案或綜合性方案

　　22.下列事項中，與制定總體應對措施最相關的是(　)。

　　A.期末存貨跌價

　　B.應收賬款壞賬增加

　　C.控制環(huán)境薄弱

　　D.存貨周轉率降低

　　23.關于注冊會計師的審計過程，下列說法中錯誤的是(　)。

　　A.風險導向審計要求注冊會計師在審計過程中，以重大錯報風險的識別、評估和應對作為工作主線

　　B.計劃審計工作不是審計業(yè)務的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計過程的始終

　　C.注冊會計師實施風險評估程序的主要工作包括：了解被審計單位及其環(huán)境、對控制運行有效性進行測試、識別和評估重大錯報風險

　　D.注冊會計師應當運用職業(yè)判斷，針對財務報表層次的重大錯報風險確定總體應對措施，針對認定層次的重大錯報風險確定進一步審計程序

　　二、多項選擇題

　　24.以下有關實質性程序的說法中正確的有(　)。

　　A.如果針對特別風險僅實施實質性程序，注冊會計師可以單獨使用細節(jié)測試或實質性分析程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　B.如果僅實施實質性程序并不能夠提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應當實施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)

　　C.無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師均應當針對所有重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質性程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　D.當重大錯報風險較高時，注冊會計師應當在期中實施實質性程序，或采用不通知的方式，或在管理層不能預見的時間實施審計程序

　　25.注冊會計師在確定某項控制的測試范圍時出現(xiàn)下列情況，其中應該擴大進行的控制測試范圍的有(　)。

　　A.控制的預期偏差率低

　　B.擬信賴控制運行有效性的期間長

　　C.控制執(zhí)行的頻率高

　　D.與認定相關的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍較大

　　26.注冊會計師在對2019年的財務報表審計時可以適當考慮利用2018年審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據(jù)，以下考慮正確的有(　)。

　　A.注冊會計師應當通過實施詢問并結合觀察或檢查程序，獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)

　　B.如果擬信賴的所有控制自上次測試后未發(fā)生變化，注冊會計師應當認為本期內(nèi)部控制運行有效，不再另行實施控制測試

　　C.如果擬信賴的控制自上次測試后已發(fā)生實質性變化，以致影響以前審計所獲取證據(jù)的相關性，注冊會計師應當在本期審計中測試這些控制的運行有效性

　　D.如果注冊會計師擬信賴針對特別風險的控制，注冊會計師應當在每次審計中都測試這類控制

　　27.下列有關控制測試的說法中，錯誤的有(　)。

　　A.當評估的重大錯報風險為高水平時，注冊會計師需要實施控制測試

　　B.針對重大賬戶余額，注冊會計師應當實施控制測試

　　C.如果認為僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應當實施控制測試

　　D.注冊會計師對控制是否得到一貫執(zhí)行進行測試，即控制測試

　　28.注冊會計師在確定實施進一步審計程序的范圍時應當考慮的因素包括(　)。

　　A.確定的重要性水平

　　B.計劃獲取的保證程度

　　C.評估的認定層次重大錯報風險

　　D.審計證據(jù)適用的期間或時點

　　29.下列有關審計程序不可預見性的說法中，正確的有(　)。

　　A.注冊會計師需要與被審計單位管理層事先溝通擬實施具有不可預見性的審計程序的要求，并告知其具體內(nèi)容

　　B.對某些以前未測試的低于設定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質性程序

　　C.調(diào)整實施審計程序的時間，使其超出被審計單位的預期

　　D.項目合伙人需要安排項目組成員有效地實施具有不可預見性的審計程序，但同時要避免使項目組成員處于困難境地

　　30.在確定控制測試的性質時，注冊會計師應當考慮的有(　)。

　　A.特定控制的性質

　　B.擬執(zhí)行的審計程序能否實現(xiàn)控制測試和細節(jié)測試的雙重目的

　　C.如何對自動化的應用控制實施控制測試

　　D.與認定直接相關和間接相關的控制

　　31.下列關于審計程序的說法中正確的有(　)。

　　A.評估的認定層次重大錯報風險越低，對實質性程序獲取的審計證據(jù)的相關性和可靠性的要求就越高

　　B.當僅實施實質性程序并不能提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師應當實施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)

　　C.注冊會計師可以通過實施風險評估程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，作為發(fā)表審計意見的基礎

　　D.當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，分析程序可以用作實質性程序

　　32.在應對評估的風險時，合理確定審計程序的性質最重要，下列相關說法正確的有(　)。

　　A.不同的審計程序應對特定認定錯報風險的效力是不同的

　　B.對于與收入完整性認定相關的重大錯報風險，控制測試通常更能夠有效應對

　　C.對于與收入發(fā)生認定相關的重大錯報風險，控制測試通常更能夠有效應對

　　D.實施應收賬款函證程序可以為應收賬款在某一時點存在的認定提供審計證據(jù)，但通常不能為應收賬款的計價認定提供審計證據(jù)

　　33.對于一項自動化應用控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍，但需要考慮執(zhí)行的測試有(　)。

　　A.測試與該應用控制有關的一般控制的運行有效性

　　B.確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動，如果發(fā)生變動，是否存在適當?shù)囊话憧刂?/p>

　　C.確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動，如果發(fā)生變動，是否存在適當?shù)南到y(tǒng)變動控制

　　D.確定對交易的處理是否使用授權批準的軟件版本

　　參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1.【正確答案】A

　　【答案解析】選項BC，收入確認舞弊風險，通常是作為特別風險考慮的，而針對特別風險，注冊會計師既可以采用綜合方案，也可以采用實質性方案;選項D，當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平，擬實施的進一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質性方案。

　　2.【正確答案】B

　　【答案解析】選項B恰當。如果注冊會計師評估財務報表層次重大錯報風險為高水平，則總體方案往往更傾向于實質性方案?？傮w應對措施專門應對報表層重大錯報風險，進一步審計程序應對的是認定層次重大錯報風險。

　　3.【正確答案】C

　　【答案解析】注冊會計師在實施實質性分析程序時，如果使用被審計單位編制的信息，注冊會計師應當考慮測試與信息編制相關的控制，以及這些信息是否在本期或前期經(jīng)過審計。

　　4.【正確答案】A

　　【答案解析】在選項A中，如果通過實施實質性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師應當評價控制運行有效性的影響，考慮是否降低相關控制的信賴程度或者調(diào)整實質性程序的性質、擴大實質性程序的范圍等。

　　5.【正確答案】D

　　【答案解析】控制測試使用的程序有詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行。

　　6.【正確答案】B

　　【答案解析】測試內(nèi)部控制運行有效性的程序屬于控制測試程序，只有選項B屬于控制測試程序。選項A用于了解內(nèi)部控制;選項CD屬于細節(jié)測試程序。

　　7.【正確答案】B

　　【答案解析】選項B，即使不打算信賴控制，注冊會計師仍需要執(zhí)行穿行測試以確認以前對業(yè)務流程及可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)的了解的準確性和完整性。選項A，在某些情況下，注冊會計師之前的了解可能表明被審計單位在業(yè)務流程層面針對某些重要交易流程所設計的控制是無效的，或者注冊會計師并不打算依賴控制，這時注冊會計師沒有必要進一步了解在業(yè)務流程層面的控制。選項C，對特別風險，注冊會計師應當了解被審計單位是否針對該特別風險設計和實施了控制。選項D，如果認為僅通過實質性程序無法將認定層次的檢查風險降至可接受的水平，或者針對特別風險，注冊會計師應當了解和評估相關的控制活動。

　　8.【正確答案】A

　　【答案解析】了解內(nèi)部控制的深度不僅評價控制的設計，還包括確定已設計的內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行。

　　9.【正確答案】D

　　【答案解析】在選項D中，如果在期中實施了進一步審計程序，注冊會計師還應當針對剩余期間獲取審計證據(jù)。

　　10.【正確答案】A

　　【答案解析】控制測試可用于被審計單位每個層次的內(nèi)部控制。

　　11.【正確答案】A

　　【答案解析】注冊會計師需要與被審計單位的高層管理人員事先溝通，要求實施具有不可預見性的審計程序，但不能告知其具體內(nèi)容。

　　12.【正確答案】D

　　【答案解析】選項D屬于常規(guī)審計程序。

　　13.【正確答案】A

　　【答案解析】選項A屬于常規(guī)審計程序。

　　14.【正確答案】C

　　【答案解析】控制測試不是必須執(zhí)行的審計程序，另外針對同一認定的控制測試和實質性程序沒有必然的先后順序，選項A錯誤;當以前獲取的審計證據(jù)及其相關事項未發(fā)生重大變動時，以前獲取的審計證據(jù)可以用做本期有效審計證據(jù)，只是注冊會計師需要在本期實施審計程序，以確定這些審計證據(jù)是否具有持續(xù)相關性，選項B錯誤;控制環(huán)境和其他相關的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質性程序，選項D錯誤。

　　15.【正確答案】D

　　【答案解析】如果在期中實施了實質性程序，注冊會計師應當針對剩余期間實施進一步的實質性程序，或將實質性程序和控制測試結合使用，以將期中測試得出的結論合理延伸至期末。

　　16.【正確答案】D

　　【答案解析】評估結果的重要性水平在數(shù)量上小于初步評估的重要性水平，注冊會計師應增加審計證據(jù)的數(shù)量。

　　17.【正確答案】D

　　【答案解析】盡管控制測試和細節(jié)測試的目的不同，但注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試。

　　18.【正確答案】C

　　【答案解析】注冊會計師還應當考慮這些控制所依賴的與認定間接相關的控制。

　　19.【正確答案】D

　　【答案解析】在注冊會計師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱(或把握程度越低)，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多。

　　20.【正確答案】B

　　【答案解析】要獲取控制在某一期間有效運行的審計證據(jù)，注冊會計師僅獲取與時點相關的審計證據(jù)是不夠的。

　　21.【正確答案】C

　　【答案解析】被審計單位采取的是人工控制還是自動化控制的不同，會對設計進一步審計程序產(chǎn)生重要影響。

　　22.【正確答案】C

　　【答案解析】選項C正確。控制環(huán)境薄弱屬于影響財務報表層次的重大錯報風險，其他選項均屬于影響認定層次的重大錯報風險。

　　23.【正確答案】C

　　【答案解析】對控制運行有效性進行測試是控制測試，屬于進一步審計程序，不是風險評估程序。

　　二、多項選擇題

　　24.【正確答案】BC

　　【答案解析】選項A，為應對特別風險需要獲取具有高度相關性和可靠性的審計證據(jù)，僅實施實質性分析程序不足以獲取有關特別風險的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù);選項D，當重大錯報風險較高時，注冊會計師應當考慮在期末或接近期末實施實質性程序，或采用不通知的方式，或在管理層不能預見的時間實施審計程序。

　　25.【正確答案】BC

　　【答案解析】選項A，控制的預期偏差率越高(一定范圍內(nèi))，則需要實施控制測試的范圍越大;選項D，當針對其他控制獲取審計證據(jù)的充分性和適當性較高時，測試該控制的范圍可適當縮小。

　　26.【正確答案】ACD

　　【答案解析】如果擬信賴以前審計獲取的某些控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應當在每次審計時從中選取足夠數(shù)量的控制，測試其運行有效性。

　　27.【正確答案】AB

　　【答案解析】是否實施控制測試需要考慮成本效益，并非在任何情況下都要實施。當存在下列情形之一時，注冊會計師應當實施控制測試：(1)在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的;(2)僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。選項A、選項B錯誤。

　　28.【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項D屬于注冊會計師在確定實施進一步審計程序的時間時應該考慮的因素。

　　29.【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項A，注冊會計師需要與被審計單位管理層事先溝通擬實施具有不可預見性的審計程序的要求，但不能告知其具體內(nèi)容。

　　30.【正確答案】ACD

　　【答案解析】確定控制測試的性質時的要求：(1)考慮特定控制的性質;(2)考慮測試與認定直接相關和間接相關的控制;(3)如何對一項自動化的應用控制實施控制測試。

　　31.【正確答案】BD

　　【答案解析】評估的認定層次重大錯報風險越高，對實質性程序獲取的審計證據(jù)的相關性和可靠性的要求就越高，所以選項A不正確;注冊會計師可以通過實施風險評估程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，識別和分析財務報告中的重大錯報，但不能直接據(jù)此發(fā)表審計意見，所以選項C不正確。

　　32.【正確答案】ABD

　　【答案解析】對于與收入發(fā)生認定相關的重大錯報風險，實質性測試通常更能夠有效應對。

　　33.【正確答案】ACD

　　【答案解析】對于一項自動化應用控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍，但需要考慮執(zhí)行下列測試以確定該控制持續(xù)有效運行：(1)測試與該應用控制有關的一般控制的運行有效性;(2)確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動，如果發(fā)生變動，是否存在適當?shù)南到y(tǒng)變動控制;(3)確定對交易的處理是否使用授權批準的軟件版本。

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