2020注會(huì)《審計(jì)》精選試題及答案：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)。

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.下列有關(guān)被審計(jì)單位整體層面的內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)流程層面控制的關(guān)系，表述正確的是(　)。

　　A.整體層面的內(nèi)部控制是否有效將直接影響重要業(yè)務(wù)流程層面控制的有效性

　　B.重要業(yè)務(wù)流程層面控制是否有效將直接影響整體層面的內(nèi)部控制的有效性

　　C.二者沒(méi)有直接關(guān)系

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅需關(guān)注業(yè)務(wù)流程層面控制即可

　　2.下列有關(guān)項(xiàng)目組內(nèi)部討論的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.項(xiàng)目組成員之間應(yīng)當(dāng)進(jìn)行討論，并由項(xiàng)目合伙人確定將哪些事項(xiàng)向未參與討論的項(xiàng)目組成員通報(bào)

　　B.在討論過(guò)程中，項(xiàng)目組成員不應(yīng)假定管理層和治理層是正直和誠(chéng)信的

　　C.項(xiàng)目合伙人可以與項(xiàng)目組關(guān)鍵成員(包括專家和負(fù)責(zé)組成部分審計(jì)的人員，如認(rèn)為適當(dāng))進(jìn)行討論，而在考慮整個(gè)項(xiàng)目組中必要的溝通范圍后，可以委派代表與其他人員進(jìn)行討論

　　D.項(xiàng)目組內(nèi)部討論至少要在每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)束時(shí)進(jìn)行一次，保證得出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論

　　3.下列對(duì)于在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制的說(shuō)法中不正確的是(　)。

　　A.確定被審計(jì)單位所有業(yè)務(wù)流程和所有交易類別

　　B.了解業(yè)務(wù)流程層面應(yīng)執(zhí)行穿行測(cè)試

　　C.如果認(rèn)為被審計(jì)單位的內(nèi)部控制無(wú)效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，而直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　D.在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制得出的評(píng)價(jià)結(jié)論只是初步結(jié)論

　　4.下列關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，且獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在

　　B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額以及列報(bào)和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　C.認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)

　　D.由于固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)不可分割地交織在一起，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)其進(jìn)行單獨(dú)評(píng)估

　　5.下列有關(guān)內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化成分的相關(guān)表述中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)包含人工成分，通常也包含自動(dòng)化成分。人工或自動(dòng)化成分的特征，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及在此基礎(chǔ)上實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序相關(guān)

　　B.內(nèi)部控制中采用的人工成分和自動(dòng)化成分，將影響交易生成、記錄、處理和報(bào)告的方式

　　C.如果被審計(jì)單位信息技術(shù)健全的話，內(nèi)部控制不用再設(shè)人工控制

　　D.人工控制可能獨(dú)立于信息技術(shù)，可能利用信息技術(shù)生成的信息，或可能只限用于監(jiān)督信息技術(shù)和自動(dòng)化控制的有效運(yùn)行或者處理例外事項(xiàng)

　　6.下列有關(guān)內(nèi)部控制的相關(guān)表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不認(rèn)可的是(　)。

　　A.內(nèi)部控制可以絕對(duì)保證被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守

　　B.設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個(gè)人都對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任

　　C.實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的手段是設(shè)計(jì)和執(zhí)行控制政策及程序

　　D.內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動(dòng)、對(duì)控制的監(jiān)督5個(gè)要素

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　　7.下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制要素中控制活動(dòng)的是(　)。

　　A.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

　　B.信息處理

　　C.職責(zé)分離

　　D.監(jiān)督控制

　　8.下列有關(guān)內(nèi)部控制要素的說(shuō)法中不正確的是(　)。

　　A.信息系統(tǒng)與溝通中所說(shuō)的與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)，包括用以生成、記錄、處理和報(bào)告交易、事項(xiàng)和情況，對(duì)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益履行經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任的程序和記錄

　　B.對(duì)控制的監(jiān)督是有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)活動(dòng)

　　C.對(duì)控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的過(guò)程。對(duì)控制的監(jiān)督涉及及時(shí)評(píng)估控制的有效性并采取必要的補(bǔ)救措施

　　D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的作用是識(shí)別、評(píng)估和管理影響被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)能力的各種風(fēng)險(xiǎn)

　　9.下列需要了解的被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容中，既屬于內(nèi)部因素又屬于外部因素的是(　)。

　　A.相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素

　　B.被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用

　　C.對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)

　　D.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

　　10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)。以下內(nèi)容中，最有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)的是(　)。

　　A.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性和周期性

　　B.通貨膨脹水平及幣值變動(dòng)

　　C.利率和資金供求情況

　　D.財(cái)務(wù)報(bào)表合并

　　11.下列各項(xiàng)中，屬于了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)的最重要的目的是(　)。

　　A.了解被審計(jì)單位的業(yè)績(jī)趨勢(shì)

　　B.確定被審計(jì)單位的業(yè)績(jī)是否達(dá)到預(yù)算

　　C.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的業(yè)績(jī)與行業(yè)水準(zhǔn)之間的差異及原因

　　D.考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

　　12.關(guān)于控制環(huán)境，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，如果認(rèn)為被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的

　　C.良好的控制環(huán)境本身就能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　D.有效的控制環(huán)境能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師相信在以前年度和期中所測(cè)試的控制將繼續(xù)有效運(yùn)行提供一定基礎(chǔ)

　　13.下列情形中，最有可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的是(　)。

　　A.管理層沒(méi)有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素

　　B.管理層沒(méi)有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制

　　C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮

　　14.下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)不同被審計(jì)單位的做法正確的是(　)。

　　A.由于各種條件的限制，無(wú)法對(duì)A公司及其環(huán)境進(jìn)行了解，為收集更充分的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為高水平

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需了解B公司的所有內(nèi)部控制，而只需了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制

　　C.由于C公司(小型企業(yè))可能沒(méi)有正式的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接將其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為最高水平

　　D.考慮到D公司的規(guī)模小、業(yè)務(wù)少，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的成本高于由評(píng)估而減少的實(shí)質(zhì)性程序的量，決定不對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解而直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序

　　15.下列有關(guān)內(nèi)部控制的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有審計(jì)項(xiàng)目中了解內(nèi)部控制

　　B.內(nèi)部控制無(wú)論如何有效，都只能為被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供合理保證

　　C.與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制均與審計(jì)無(wú)關(guān)

　　D.在某些情況下，控制得到執(zhí)行，就能為控制運(yùn)行的有效性提供證據(jù)

　　16.在下列所描述的內(nèi)部控制中，最有利于被審計(jì)單位防止出現(xiàn)漏記購(gòu)貨現(xiàn)象的是(　)。

　　A.生成收貨報(bào)告的計(jì)算機(jī)程序，同時(shí)也更新采購(gòu)檔案

　　B.在更新采購(gòu)檔案之前必須先有收貨報(bào)告

　　C.銷售發(fā)票上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格清單上的信息確定

　　D.計(jì)算機(jī)將各憑證上的賬戶號(hào)碼與會(huì)計(jì)科目表對(duì)比，然后進(jìn)行一系列的邏輯測(cè)試

　　17.以下關(guān)于控制環(huán)境的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A.在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需了解和評(píng)價(jià)控制環(huán)境

　　B.在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮

　　C.在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的

　　D.在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)控制環(huán)境構(gòu)成要素獲取足夠了解，并考慮內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)及其綜合效果

　　18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別和了解信息系統(tǒng)內(nèi)部控制時(shí)，采用詢問(wèn)程序，以下說(shuō)法中正確的是(　)。

　　A.被審計(jì)單位業(yè)務(wù)控制越復(fù)雜，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就越有必要詢問(wèn)信息系統(tǒng)人員，以辨認(rèn)有關(guān)的控制

　　B.在詢問(wèn)的過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該先詢問(wèn)級(jí)別低的人員，再詢問(wèn)級(jí)別高的人員，這種詢問(wèn)方法可以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師迅速地辨別被審計(jì)單位重要的控制

　　C.在詢問(wèn)的過(guò)程中，從級(jí)別高的人員處獲取的信息，向級(jí)別低的人員進(jìn)行核實(shí)其完整性，可以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解管理層對(duì)控制運(yùn)行情況的熟悉程度

　　D.被審計(jì)單位業(yè)務(wù)控制越復(fù)雜，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就越有必要詢問(wèn)管理層，以辨認(rèn)有關(guān)的控制

　　19.下列各項(xiàng)中，負(fù)責(zé)監(jiān)督用于復(fù)核內(nèi)部控制有效性的政策和程序設(shè)計(jì)是否合理、執(zhí)行是否有效的是(　)。

　　A.被審計(jì)單位治理層

　　B.被審計(jì)單位管理層

　　C.被審計(jì)單位信息機(jī)構(gòu)

　　D.被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

　　20.下列有關(guān)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的一個(gè)方面

　　B.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用屬于被審計(jì)單位的外部因素

　　C.在了解被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的一個(gè)方面是被審計(jì)單位是否已對(duì)特定事項(xiàng)做了適當(dāng)?shù)牧袌?bào)和披露

　　D.如果被審計(jì)單位變更了重要的會(huì)計(jì)政策，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮變更的原因及其適當(dāng)性

　　21.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的執(zhí)行過(guò)程中，下列觀點(diǎn)正確的是(　)。

　　A.在識(shí)別和評(píng)估所有類型的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，都不用考慮控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果

　　B.某個(gè)特定控制活動(dòng)只與某一個(gè)特定認(rèn)定直接相關(guān)

　　C.只有多種控制活動(dòng)和內(nèi)部控制的其他要素綜合作用才足以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　D.在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系

　　22.下列關(guān)于了解內(nèi)部控制的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.如果認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無(wú)法將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制，并確定其執(zhí)行情況

　　B.在被審計(jì)單位對(duì)日常交易采用高度自動(dòng)化處理的情況下，審計(jì)證據(jù)可能僅以電子形式存在，其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動(dòng)化系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的可能性

　　C.當(dāng)某重要業(yè)務(wù)流程有顯著變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)變化的性質(zhì)及其對(duì)相關(guān)賬戶發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的影響程度，考慮是否需要對(duì)變化前后的業(yè)務(wù)都執(zhí)行穿行測(cè)試

　　D.應(yīng)當(dāng)了解所有與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的控制

　　23.關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，下列說(shuō)法中正確的是(　)。

　　A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是審計(jì)準(zhǔn)則強(qiáng)烈推薦的程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)的具體環(huán)境決定是否選用

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)的初步階段進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估得出的結(jié)論，通常不會(huì)隨著審計(jì)的深入發(fā)生變化，即便獲取的某些審計(jì)證據(jù)表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出結(jié)論的依據(jù)不再適用

　　C.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)中的孤立階段，這是其與了解被審計(jì)單位及其環(huán)境最大的不同，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終

　　D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)與初始評(píng)估獲取的審計(jì)證據(jù)相矛盾，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修正風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果

　　24.下列結(jié)論中，不屬于了解內(nèi)部控制后對(duì)控制的評(píng)價(jià)的是(　)。

　　A.控制本身的設(shè)計(jì)是合理的，但沒(méi)有得到執(zhí)行

　　B.控制本身的設(shè)計(jì)就是無(wú)效的

　　C.內(nèi)部控制運(yùn)行有效

　　D.所設(shè)計(jì)的控制單獨(dú)或者連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)，并得到了執(zhí)行

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　25.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師組織項(xiàng)目組內(nèi)部討論的主要內(nèi)容的有(　)。

　　A.管理層是否傾向于高估或低估收入

　　B.管理層是否存在嚴(yán)重誠(chéng)信問(wèn)題

　　C.會(huì)計(jì)政策是否發(fā)生重大變化

　　D.被審計(jì)單位是否面臨重大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

　　26.下列事項(xiàng)中表明被審計(jì)單位很可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有(　)。

　　A.在高度波動(dòng)的市場(chǎng)開展業(yè)務(wù)

　　B.被審計(jì)單位的供應(yīng)鏈發(fā)生變化

　　C.被審計(jì)單位從基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)轉(zhuǎn)做風(fēng)險(xiǎn)投資行業(yè)

　　D.經(jīng)常與控股股東發(fā)生交易

　　27.下列關(guān)于了解內(nèi)部控制的相關(guān)說(shuō)法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)可的有(　)。

　　A.內(nèi)部控制為財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理保證

　　B.在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)，只需關(guān)注控制的設(shè)計(jì)

　　C.特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)

　　D.在某些情況下，了解內(nèi)部控制后可能識(shí)別到僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)

　　28.下列有關(guān)了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的表述中正確的有(　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)了解，確定控制設(shè)計(jì)不當(dāng)，就不需要再考慮控制是否得到執(zhí)行

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可使用詢問(wèn)程序來(lái)獲得其控制的設(shè)計(jì)以及確定其是否得到執(zhí)行的充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)

　　C.對(duì)某信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制的了解有可能代替對(duì)控制運(yùn)行有效性的測(cè)試

　　D.執(zhí)行穿行測(cè)試既可評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理，也可確定其是否得到執(zhí)行

　　29.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的過(guò)程中，除了要從被審計(jì)單位內(nèi)部獲取相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)外，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以執(zhí)行的程序有(　)。

　　A.閱讀貿(mào)易與經(jīng)濟(jì)方面的報(bào)紙期刊

　　B.詢問(wèn)被審計(jì)單位的法律顧問(wèn)

　　C.閱讀政府部門發(fā)布的行業(yè)數(shù)據(jù)

　　D.閱讀開戶銀行發(fā)布的信用等級(jí)報(bào)告

　　30.下列屬于內(nèi)部控制局限性舉例的有(　)。

　　A.控制的設(shè)計(jì)和修改可能存在失誤

　　B.控制的運(yùn)行可能無(wú)效

　　C.管理層可能與客戶簽訂“背后協(xié)議”，修改標(biāo)準(zhǔn)的銷售合同條款和條件，從而導(dǎo)致不適當(dāng)?shù)氖杖氪_認(rèn)

　　D.軟件中的編輯控制旨在識(shí)別和報(bào)告超過(guò)賒銷信用額度的交易，但這一控制可能被凌駕或不能得到執(zhí)行

　　31.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會(huì)因被審計(jì)單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素的不同而不同。以下關(guān)于了解重點(diǎn)的說(shuō)法中正確的有(　)。

　　A.對(duì)化工等產(chǎn)生污染的行業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能更關(guān)心相關(guān)環(huán)保法規(guī)

　　B.對(duì)從事計(jì)算機(jī)硬件制造的被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能更關(guān)心市場(chǎng)和競(jìng)爭(zhēng)以及技術(shù)進(jìn)步的情況

　　C.對(duì)金融機(jī)構(gòu)更加關(guān)心宏觀經(jīng)濟(jì)走勢(shì)以及貨幣、財(cái)政等方面的宏觀經(jīng)濟(jì)政策

　　D.對(duì)建筑行業(yè)要更加關(guān)心其長(zhǎng)期合同涉及的收入與成本的重大估計(jì)是否恰當(dāng)

　　32.以下對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠?　)。

　　A.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能源于不恰當(dāng)?shù)哪繕?biāo)和戰(zhàn)略

　　B.所有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)均與財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)

　　C.多數(shù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表

　　D.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)某些交易、賬戶余額和披露認(rèn)定產(chǎn)生重大而且直接的影響

　　33.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位整體層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程進(jìn)行了解和評(píng)估時(shí)，考慮的主要因素可能包括(　)。

　　A.被審計(jì)單位是否已建立并溝通其整體目標(biāo)，并輔以具體策略和業(yè)務(wù)流程層面的計(jì)劃

　　B.被審計(jì)單位是否已建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程，包括識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重大性、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及確定需要采取的應(yīng)對(duì)措施

　　C.被審計(jì)單位是否已建立某種機(jī)制，識(shí)別和應(yīng)對(duì)可能對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生重大且普遍影響的變化

　　D.會(huì)計(jì)部門是否建立了某種流程，以識(shí)別會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的重大變化

　　34.下列程序中，通常不會(huì)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中使用的有(　)。

　　A.檢查

　　B.分析程序

　　C.重新執(zhí)行

　　D.重新計(jì)算

　　35.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告流程進(jìn)行了解時(shí)發(fā)現(xiàn)，相關(guān)系統(tǒng)運(yùn)行良好，同時(shí)系統(tǒng)本身沒(méi)有發(fā)生重大變化，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法中，正確的有(　)。

　　A.仍需執(zhí)行穿行測(cè)試

　　B.需要了解業(yè)務(wù)處理流程是否過(guò)入總賬

　　C.對(duì)非標(biāo)準(zhǔn)分錄進(jìn)行評(píng)估

　　D.不需要對(duì)標(biāo)準(zhǔn)分錄進(jìn)行評(píng)估

　　參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.【正確答案】A

　　【答案解析】被審計(jì)單位整體層面的內(nèi)部控制是否有效將直接影響重要業(yè)務(wù)流程層面控制的有效性，進(jìn)而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

　　2.【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)B，參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》第16條;選項(xiàng)D，項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)的具體情況，在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中持續(xù)交換有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)可能性的信息。

　　3.【正確答案】A

　　【答案解析】應(yīng)是確定重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別，而不是所有業(yè)務(wù)流程和交易類別。

　　4.【正確答案】D

　　【答案解析】由于固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)不可分割地交織在一起，有時(shí)無(wú)法單獨(dú)進(jìn)行評(píng)估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)這本教材通常不再單獨(dú)提到固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，而只是將這兩者合并稱為"重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)"。但這并不意味著，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以單獨(dú)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。相反，注冊(cè)會(huì)計(jì)師既可以對(duì)兩者進(jìn)行單獨(dú)評(píng)估，也可以對(duì)兩者進(jìn)行合并評(píng)估。

　　5.【正確答案】C

　　【答案解析】即使信息技術(shù)得到廣泛應(yīng)用，人工因素仍然會(huì)存在于這些系統(tǒng)中。

　　6.【正確答案】A

　　【答案解析】?jī)?nèi)部控制由于固有局限性，提供的是合理保證，而非絕對(duì)保證。

　　7.【正確答案】D

　　【答案解析】控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。對(duì)控制的監(jiān)督和控制活動(dòng)同屬控制要素。

　　8.【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)B描述的是控制活動(dòng)的定義，而非控制的監(jiān)督。

　　9.【正確答案】C

　　【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境： (1)相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素;(2)被審計(jì)單位的性質(zhì);(3)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用;(4)被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);(5)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià);(6)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。

　　上述第(1)項(xiàng)是被審計(jì)單位的外部環(huán)境，第(2)、(3)、(4)項(xiàng)以及第(6)項(xiàng)是被審計(jì)單位的內(nèi)部因素，第(5)項(xiàng)則既有外部因素也有內(nèi)部因素。

　　10.【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)A屬于被審計(jì)單位的行業(yè)狀況，選項(xiàng)BC均屬于與被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)有關(guān)的外部因素，這些均不屬于被審計(jì)單位的性質(zhì)。

　　11.【正確答案】D

　　【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)，是為了考慮管理層是否面臨實(shí)現(xiàn)某些關(guān)鍵財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)的壓力，因?yàn)楣芾韺釉诿媾R重大壓力時(shí)可能出現(xiàn)粉飾財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的目的，發(fā)生舞弊風(fēng)險(xiǎn)，所以最重要的目的是考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

　　12.【正確答案】C

　　【答案解析】控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。

　　13.【正確答案】D

　　【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果對(duì)管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮，那么報(bào)表就不具有可審性。選項(xiàng)D是導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的最可能原因。

　　14.【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)A，不得未經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，直接將風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為高水平;選項(xiàng)C，針對(duì)小型被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層討論其如何識(shí)別經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及如何應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，而不是直接將其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為最高水平;選項(xiàng)D，了解被審計(jì)單位內(nèi)控是注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須執(zhí)行的程序。

　　15.【正確答案】C

　　【答案解析】與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制與注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)評(píng)價(jià)或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計(jì)相關(guān)。選項(xiàng)C不正確。

　　16.【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)BCD分別適宜于防止出現(xiàn)記錄未收到存貨的購(gòu)貨、銷售計(jì)價(jià)錯(cuò)誤、分類的錯(cuò)報(bào)。

　　17.【正確答案】A

　　【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段僅需要對(duì)控制環(huán)境作出初步的了解和評(píng)價(jià)。了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，貫穿于審計(jì)的始終。

　　18.【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)B，應(yīng)該是先詢問(wèn)級(jí)別高的人員，然后詢問(wèn)級(jí)別低的人員;選項(xiàng)C，應(yīng)該是將從級(jí)別低的人員處獲知的信息，向級(jí)別高的人員進(jìn)行核實(shí);選項(xiàng)D應(yīng)該是詢問(wèn)信息系統(tǒng)人員。

　　19.【正確答案】A

　　【答案解析】治理層的職責(zé)包括監(jiān)督用于復(fù)核內(nèi)部控制有效性的政策和程序設(shè)計(jì)是否合理、執(zhí)行是否有效。

　　20.【正確答案】B

　　【答案解析】被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是被審計(jì)單位的內(nèi)部因素。

　　21.【正確答案】C

　　【答案解析】對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，不需要考慮控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果，因此A不恰當(dāng);某特定控制活動(dòng)可能與多項(xiàng)認(rèn)定相聯(lián)系，因此B不恰當(dāng);在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系，所以D不恰當(dāng)。

　　22.【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解的是所有與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制。

　　23.【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)A，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是審計(jì)準(zhǔn)則的強(qiáng)制要求;選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，可能隨著審計(jì)過(guò)程中不斷獲取審計(jì)證據(jù)而做出相應(yīng)的變化;選項(xiàng)C，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與了解被審計(jì)單位及其環(huán)境一樣，也是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集、更新與分析信息的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終。

　　24.【正確答案】C

　　【答案解析】控制運(yùn)行有效性是控制測(cè)試的目標(biāo)，了解內(nèi)部控制的深度不包括測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　25.【正確答案】ABCD

　　【答案解析】項(xiàng)目組內(nèi)部討論的內(nèi)容包括被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性。選項(xiàng)A屬于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域;在選項(xiàng)B中，管理層誠(chéng)信問(wèn)題會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)C屬于導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域與方式;選項(xiàng)D是被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

　　26.【正確答案】ABCD

　　【答案解析】以上四項(xiàng)均可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　27.【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項(xiàng)B不恰當(dāng)。了解內(nèi)部控制不僅包括了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，還包括確定已設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行。

　　28.【正確答案】ACD

　　【答案解析】詢問(wèn)本身并不足以評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)以及確定其是否得到執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問(wèn)與其他風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序結(jié)合使用;由于信息技術(shù)處理流程的內(nèi)在一貫性，實(shí)施審計(jì)程序確定某項(xiàng)自動(dòng)控制是否得到執(zhí)行，也可能實(shí)現(xiàn)對(duì)控制運(yùn)行有效性測(cè)試的目標(biāo)。

　　29.【正確答案】ABCD

　　【答案解析】獲取外部信息也是識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段，除了這幾項(xiàng)程序外，還包括了詢問(wèn)專業(yè)評(píng)估師、投資顧問(wèn)、財(cái)務(wù)顧問(wèn)等程序。

　　30.【正確答案】ABCD

　　【答案解析】上述因素均屬于內(nèi)部控制局限性的舉例。

　　31.【正確答案】ABCD

　　【答案解析】對(duì)相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會(huì)因被審計(jì)單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素的不同而不同，以上四個(gè)例子來(lái)自審計(jì)教材，表述均正確。

　　32.【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項(xiàng)B不恰當(dāng)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的范圍很廣泛，并不是都與財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，不是都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，不一定都影響財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　33.【正確答案】ABCD

　　【答案解析】選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解被審計(jì)單位是否已經(jīng)建立了整體的策略和具體的輔助計(jì)劃。選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解被審計(jì)單位自己是如何識(shí)別、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的。選項(xiàng)C，變化帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，被審計(jì)單位是否針對(duì)變化有應(yīng)對(duì)機(jī)制，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解的。選項(xiàng)D，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的重大變化很可能導(dǎo)致被審計(jì)單位產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解被審計(jì)單位是否有這樣的機(jī)制。

　　34.【正確答案】CD

　　【答案解析】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通常包括觀察、檢查、分析程序、詢問(wèn)以及穿行測(cè)試(用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中了解內(nèi)部控制)。

　　35.【正確答案】ABC

　　【答案解析】財(cái)務(wù)報(bào)告流程的相關(guān)控制與列報(bào)認(rèn)定直接相關(guān)，因此不管系統(tǒng)是否發(fā)生重大變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需要對(duì)整個(gè)流程進(jìn)行了解和評(píng)估，其中包括了對(duì)常規(guī)和非常規(guī)程序處理的了解和評(píng)估。

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