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　　一、單項選擇題

　　1.注冊會計師所需獲取的審計證據(jù)數(shù)量受各種因素的影響。以下相關(guān)說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.審計證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越多

　　B.審計客戶規(guī)模越大，需要的審計證據(jù)可能越多

　　C.評估的重大錯報風險越高，需要的審計證據(jù)可能越多

　　D.業(yè)務越復雜，需要的審計證據(jù)可能越多

　　2.注冊會計師取得的審計證據(jù)中，屬于其他的信息的是(　　)。

　　A.被審計單位會議記錄

　　B.內(nèi)部控制手冊

　　C.與競爭者的比較數(shù)據(jù)

　　D.記賬憑證

　　3.關(guān)于審計證據(jù)的適當性，下列說法中錯誤的是(　　)。

　　A.相關(guān)且可靠的審計證據(jù)才是高質(zhì)量的審計證據(jù)

　　B.審計證據(jù)適當性的核心內(nèi)容是相關(guān)性和可靠性

　　C.審計證據(jù)的可靠性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量

　　D.高質(zhì)量的審計證據(jù)可能會減少注冊會計師對審計證據(jù)數(shù)量的依賴

　　4.以下關(guān)于審計證據(jù)的表述中，錯誤的是(　　)。

　　A.充分性是指用作審計證據(jù)的信息與審計程序的目的和所考慮的相關(guān)認定之間的邏輯關(guān)系

　　B.審計證據(jù)的相關(guān)性可能受測試方向的影響

　　C.如果測試應付賬款的低估，則相關(guān)的審計程序可能是測試期后支出、未支付發(fā)票、供應商結(jié)算單等

　　D.如果測試應收賬款的高估，則測試已記錄的應收賬款可能是相關(guān)的審計程序

　　5.下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，正確的是(　　)。

　　A.作為審計證據(jù)的會計記錄的來源和被審計單位內(nèi)部控制的相關(guān)強度，都會影響注冊會計師對這些信息的信賴程度

　　B.會計記錄取決于交易的性質(zhì)，既包括手工形式的也包括電子形式的

　　C.審計證據(jù)是絕對的，能佐證會計記錄中所記錄信息的合理性

　　D.如果審計證據(jù)不一致，注冊會計師應當擴大審計程序的范圍，直到不一致得到解決，并針對賬戶余額或各類交易獲得必要保證

　　6.A注冊會計師負責對甲公司2019年度財務報表進行審計。在獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的通常是(　　)。

　　A.連續(xù)編號的采購訂單

　　B.成本分配計算表

　　C.銀行對賬單

　　D.甲公司管理層提供的聲明書

　　7.注冊會計師實施的下列控制測試程序中，通常能獲取最可靠審計證據(jù)的是(　　)。

　　A.詢問

　　B.檢查控制執(zhí)行留下的書面證據(jù)

　　C.觀察

　　D.重新執(zhí)行

　　8.下列實施的審計程序與其目的相關(guān)的是(　　)。

　　A.觀察某項正在執(zhí)行的控制可以證明該項控制一貫有效執(zhí)行

　　B.實地檢查固定資產(chǎn)可以證明固定資產(chǎn)的權(quán)利和義務認定

　　C.函證可以證明應收賬款的存在認定

　　D.重新計算可以證明固定資產(chǎn)存在認定

　　9.注冊會計師在風險評估過程中運用分析程序，以下表述中不恰當?shù)氖?　　)。

　　A.在對內(nèi)部控制的了解中，注冊會計師一般不會運用分析程序

　　B.分析程序可以與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運用

　　C.所使用的分析程序通常包括趨勢分析和比率分析，并輔之以賬戶余額變化的分析

　　D.與實質(zhì)性分析程序相比，所進行的分析和調(diào)查的范圍并不足以提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

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　　10.以下關(guān)于函證程序的表述中，錯誤的是(　　)。

　　A.注冊會計師對在本期注銷的銀行存款賬戶不必進行函證

　　B.如果認為函證應收賬款很可能無效，注冊會計師應當實施替代審計程序

　　C.函證程序通常適用于賬戶余額，也可以函證被審計單位與第三方簽訂的合同條款

　　D.通常以資產(chǎn)負債表日為截止日，在資產(chǎn)負債表日后適當時間實施函證

　　11.針對下列情形的應收賬款項目，注冊會計師可以不實施函證的是(　　)。

　　A.金額較大的項目

　　B.交易頻繁但期末賬戶余額為零的項目

　　C.重大或異常的交易

　　D.函證很可能無效

　　二、多項選擇題

　　1.下列關(guān)于審計證據(jù)的理解中，正確的有(　　)。

　　A.注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息

　　B.作為編制財務報表的基礎(chǔ)，會計記錄構(gòu)成注冊會計師所需獲取的審計證據(jù)的重要部分

　　C.注冊會計師必須在每項審計工作中獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　D.會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)，注冊會計師還應獲取用作審計證據(jù)的其他的信息

　　2.注冊會計師在獲取審計證據(jù)時，獲取的下列信息屬于會計記錄中含有的信息的有(　　)。

　　A.合同記錄

　　B.銀行對賬單

　　C.分析師的報告

　　D.未在記賬憑證中反映的對財務報表的其他調(diào)整

　　3.注冊會計師對審計證據(jù)充分性和適當性的特殊考慮中，正確的有(　　)。

　　A.如果識別出文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動，注冊會計師應當作出進一步調(diào)查，包括直接向第三方函證，或考慮利用專家的工作

　　B.如果實施審計程序時使用被審計單位生成的信息，且針對信息的完整性和準確性獲取審計證據(jù)是所實施審計程序本身不可分割的組成部分，則可以與所實施的審計程序同時進行

　　C.如果打算將被審計單位生成的信息用于其他審計目的，則注冊會計師無需考慮信息對審計目的而言是否足夠精確和詳細

　　D.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系

　　4.下列關(guān)于審計證據(jù)可靠性的說法中，錯誤的有(　　)。

　　A.被審計單位的會議記錄比保險公司出具的證明更可靠

　　B.購貨發(fā)票比驗收單更可靠

　　C.口頭形式的證據(jù)比電子或其他介質(zhì)形式的證據(jù)更可靠

　　D.詢問某項內(nèi)部控制的運行得到的證據(jù)比觀察某項內(nèi)部控制的運行得到的證據(jù)更可靠

　　5.如果注冊會計師收到的詢證函回函與被審計單位的記錄不符，則下列說法中，正確的有(　　)。

　　A.注冊會計師應當調(diào)查不符事項，以確定是否表明存在錯報

　　B.不符事項可能顯示被審計單位與財務報告相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷

　　C.不符事項可以為注冊會計師判斷類似的被詢證者回函的質(zhì)量提供依據(jù)

　　D.不符事項可能是由于函證程序的計量或書寫錯誤造成的

　　6.下列與審計證據(jù)相關(guān)的表述中，不正確的有(　　)。

　　A.如果審計證據(jù)數(shù)量足夠，就可以彌補審計證據(jù)的質(zhì)量缺陷

　　B.審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但應當考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成和維護相關(guān)控制的有效性

　　C.不應考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系

　　D.會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)

　　7.下列各項中，注冊會計師通常認為適合運用分析程序的有(　　)。

　　A.營業(yè)外收入

　　B.營業(yè)收入

　　C.應付職工薪酬

　　D.固定資產(chǎn)的累計折舊

　　8.如果在期中實施了實質(zhì)性程序，在確定對剩余期間實施實質(zhì)性分析程序是否可以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師通?？紤]的因素有(　　)。

　　A.數(shù)據(jù)的可靠性

　　B.預期值的準確程度

　　C.可接受的差異額

　　D.實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性

　　9.注冊會計師在評價審計證據(jù)的充分性和適當性時，需要特殊考慮的內(nèi)容有(　　)。

　　A.使用被審計單位生成信息時的考慮

　　B.證據(jù)相互矛盾時的考慮

　　C.對文件記錄可靠性的考慮

　　D.獲取審計證據(jù)時對成本的考慮

　　10.注冊會計師可以運用觀察程序來獲取下列與(　　)有關(guān)的審計證據(jù)。

　　A.內(nèi)部控制的執(zhí)行

　　B.內(nèi)部控制的設(shè)計

　　C.被審計單位人員執(zhí)行的存貨盤點

　　D.業(yè)務經(jīng)營活動

　　11.下列審計程序中，可以用于風險評估程序的有(　　)。

　　A.詢問

　　B.分析程序

　　C.觀察

　　D.檢查

　　參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】A

　　【解析】審計證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少，選項A錯誤。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】選項D屬于會計記錄中含有的信息。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】審計證據(jù)的適當性，是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，只有相關(guān)且可靠的審計證據(jù)才是高質(zhì)量的審計證據(jù)，選項C不正確。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】相關(guān)性是指用作審計證據(jù)的信息與審計程序的目的和所考慮的相關(guān)認定之間的邏輯關(guān)系，選項A不正確。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】選項C不正確，審計證據(jù)很少是絕對的，從性質(zhì)上來看反而是說服性的，并能佐證會計記錄中所記錄信息的合理性。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】選項ABD屬于被審計單位內(nèi)部證據(jù)，選項C來源于被審計單位外部，因此可靠性通常最強。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】重新執(zhí)行是注冊會計師獨立執(zhí)行原本作為被審計單位內(nèi)部控制的組成部分的程序或控制，且是直接獲得的審計證據(jù)，可靠性最強。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】觀察獲取的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點，所以不能證明控制是一貫有效的執(zhí)行，選項A錯誤;實地檢查固定資產(chǎn)可以證明固定資產(chǎn)的存在認定，但是不能證明權(quán)利和義務認定，選項B錯誤;重新計算是指對金額的核算，不可以證明固定資產(chǎn)的存在認定，選項D錯誤。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】風險評估所使用的分析程序通常包括對賬戶余額變化的分析，并輔之以趨勢分析和比率分析，選項C不恰當。

　　10.

　　【答案】A

　　【解析】注冊會計師應當對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)實施函證。

　　11.

　　【答案】D

　　【解析】注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應收賬款對財務報表不重要，或函證很可能無效。

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項ABCD均正確。

　　2.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C屬于其他的信息。

　　3.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C，如果打算將被審計單位生成的信息用于其他審計目的，則獲取的審計證據(jù)的適當性受到該信息對于審計目的而言是否足夠精確和詳細的影響，因此注冊會計師需要考慮信息的精確和詳細程度。

　　4.

　　【答案】ACD

　　【解析】從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠，會議記錄是內(nèi)部證據(jù)，保險公司證明屬于外部證據(jù)，選項A不正確;以文件、記錄形式(無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì))存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠，選項C不正確;直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取的審計證據(jù)更可靠，注冊會計師觀察得到的證據(jù)屬于直接獲取的審計證據(jù)，詢問得到的證據(jù)屬于間接獲取的審計證據(jù)，選項D不正確。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項ABCD均正確。

　　6.

　　【答案】AC

　　【解析】審計證據(jù)的數(shù)量并不能彌補質(zhì)量的缺陷，選項A錯誤;注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，但不應以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序,選項C錯誤。

　　7.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A與其他數(shù)據(jù)間不存在預期關(guān)系，是偶然發(fā)生的，不適合運用分析程序;選項B的營業(yè)收入與行業(yè)的整體狀況、企業(yè)的毛利率等存在預期關(guān)系，可以運用分析程序;選項C的應付職工薪酬與某一期間員工的數(shù)量和薪金水平有關(guān)，可以運用分析程序;選項D與固定資產(chǎn)的原值、折舊政策等存在預期關(guān)系，也可以運用分析程序。

　　8.

　　【答案】ABCD

　　【解析】如果在期中實施實質(zhì)性程序，并計劃針對剩余期間實施實質(zhì)性分析程序，注冊會計師應當考慮實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性、數(shù)據(jù)的可靠性、評價預期值的準確程度以及可接受的差異額。

　　9.

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項ABCD均正確。

　　10.

　　【答案】ACD

　　【解析】內(nèi)部控制的設(shè)計情況應運用檢查等程序獲得。

　　11.

　　【答案】ABCD

　　【解析】在風險評估程序中，可以將觀察、檢查、詢問和分析程序結(jié)合使用。

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