2020注會《稅法》強化試題及答案：增值稅法，更多關(guān)于注冊會計師考試模擬試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)。

　　一、單項選擇題

　　1.下列關(guān)于一般納稅人的登記管理，表述不正確的是(　)。

　　A.年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額

　　B.年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額

　　C.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)的銷售額不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額

　　D.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準的其他個人可以成為一般納稅人

　　2.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的表述中，正確的是(　)。

　　A.賓館、旅館、旅社、度假村提供會議場地及配套服務(wù)的活動，按照“餐飲住宿服務(wù)”繳納增值稅

　　B.運輸工具艙位互換業(yè)務(wù)中，互換雙方均按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅

　　C.納稅人在游覽場所經(jīng)營擺渡車，按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅

　　D.納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者，按照“銷售貨物”繳納增值稅

　　3.部分先進制造業(yè)納稅人允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計算( )。

　　A.允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例

　　B.允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×60%

　　C.允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×60%

　　D.允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×50%

　　4.根據(jù)規(guī)定，納稅人(非先進制造業(yè))符合規(guī)定條件可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。該規(guī)定條件之一為自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月(按季納稅的，連續(xù)兩個季度)增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于(　)萬元。

　　A.20

　　B.30

　　C.50

　　D.80

　　5.境外某單位派其職員入境在境內(nèi)修理一套精密機械設(shè)備，該境外單位未在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)也無代理人，該業(yè)務(wù)中增值稅由(　)。

　　A.海關(guān)代為征收

　　B.該境外單位職員自己繳納

　　C.購買方代扣代繳

　　D.境外單位自行向境內(nèi)稅務(wù)機關(guān)申報

　　6.某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年1月購進高檔化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款30000元，增值稅3900元。該企業(yè)將其中的70%作為禮品贈送給關(guān)系單位，其余的30%用于職工福利。該企業(yè)沒有同類產(chǎn)品售價，對上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，表述錯誤的是(　)。

　　A.購進高檔化妝品可以抵扣的進項稅額為3900元

　　B.作為禮品贈送的70%，屬于增值稅視同銷售，銷項稅額為2730元

　　C.用于職工福利的30%，不屬于視同銷售，不可以抵扣進項稅

　　D.購進高檔化妝品不可以抵扣的進項稅為1170元

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　　7.某商店(為小規(guī)模納稅人)2019年12月采取“以舊換新”方式銷售彩電，開出普通發(fā)票38張，收到含稅貨款80000元，并注明已扣除的舊貨折價為30000元(含稅)，則該商店當(dāng)月應(yīng)納的增值稅為(　)元。

　　A.3203.88

　　B.2330.10

　　C.3076.92

　　D.4230.77

　　8.某市提供勞務(wù)派遣服務(wù)的A公司為小規(guī)模納稅人，以1個月為一個納稅期。2020年2月份提供勞務(wù)派遣服務(wù)，取得含稅收入40萬元，公司代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工工資、社會保險及福利共計20萬元，已知公司選擇差額納稅，則當(dāng)月A公司應(yīng)納的增值稅為(　)萬元。

　　A.1.2

　　B.0.95

　　C.2

　　D.1

　　9.某酒廠為增值稅一般納稅人，2019年6月向一小規(guī)模納稅人銷售白酒，開具的普通發(fā)票上注明金額93600元;同時收取單獨核算的包裝物押金2000元(尚未逾期)，此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)計算的銷項稅額為(　)元。

　　A.13890.60

　　B.10998.23

　　C.12910.34

　　D.13600

　　10.下列不屬于增值稅視同銷售的是(　)。

　　A.將購進的貨物用于無償贈送

　　B.將購進的貨物分配股東

　　C.將購進的貨物用于投資

　　D.將購進的貨物用于集體福利

　　11.下列項目中，應(yīng)征收增值稅的是(　)。

　　A.納稅人銷售汽車的同時代辦保險而向購買方收取的保險費

　　B.納稅人銷售汽車，并提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入

　　C.從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅

　　D.從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的牌照費

　　12.下列關(guān)于增值稅適用稅率的說法錯誤的是(　)。

　　A.花椒油稅率為9%

　　B.環(huán)氧大豆油稅率為13%

　　C.境內(nèi)單位和個人向境外單位提供的完全在境外消費的研發(fā)服務(wù)，稅率為0%

　　D.納稅人提供郵政服務(wù)，稅率為6%

　　13.下列各項表述中，符合現(xiàn)行增值稅稅法有關(guān)規(guī)定的是(　)。

　　A.單用途卡企業(yè)銷售單用途卡，要征收增值稅

　　B.銀行銷售金銀業(yè)務(wù)不征收增值稅

　　C.拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費或傭金收入，按照“經(jīng)紀代理服務(wù)”繳納增值稅

　　D.航空運輸企業(yè)已售票但未提供航空運輸服務(wù)取得的逾期票證收入，不征收增值稅

　　14.2019年8月，某一般納稅人發(fā)生了道路、橋、閘通行費支出，其進項稅額抵扣說法不正確的是(　)。

　　A.納稅人支付的高速公路通行費，如暫未能取得通行費增值稅電子普通發(fā)票，可按通行費紙質(zhì)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%抵扣進項稅額

　　B.納稅人支付的一級、二級公路通行費，如未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，不得抵扣進項稅額

　　C.納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額

　　D.納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%抵扣進項稅額

　　15.甲餐飲企業(yè)為增值稅一般納稅人，符合加計抵減政策，2019年11月可抵扣進項稅額30萬元，其中取得增值稅專票的進項稅額為25萬元，購進農(nóng)產(chǎn)品計算抵扣的進項稅額為5萬元，購進農(nóng)產(chǎn)品中，10%用于集體福利，則甲餐飲企業(yè)當(dāng)期可以加計抵減進項稅額(　)萬元。

　　A.2.95

　　B.3.00

　　C.4.43

　　D.4.50

　　二、多項選擇題

　　16.進項稅額核定扣除試點范圍，僅限于以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售(　)。

　　A.煙絲

　　B.酒及酒精

　　C.植物油

　　D.液體乳及乳制品

　　17.下列關(guān)于直銷企業(yè)增值稅處理的表述，正確的有(　)。

　　A.直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用

　　B.直銷企業(yè)通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用

　　C.直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，當(dāng)直銷員將貨物銷售給消費者時，免征增值稅

　　D.直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用

　　18.下列各項中，屬于增值稅異常憑證的有( )。

　　A.納稅人丟失稅控專用設(shè)備中未開具增值稅專用發(fā)票

　　B.非正常戶納稅人未向稅務(wù)機關(guān)申報繳納稅款的增值稅專用發(fā)票;

　　C.增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)對比不符的增值稅專用發(fā)票;

　　D.經(jīng)稅務(wù)機關(guān)大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開的情形

　　19.下列各項中符合增值稅加計抵減政策規(guī)定的有(　)。

　　A.2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應(yīng)納稅額

　　B.生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過30%的納稅人

　　C.納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當(dāng)期一并計提

　　D.納稅人確定適用加計抵減政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計算確定

　　20.增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物中，可以選擇按照簡易辦法計算繳納增值稅的有(　)。

　　A.生產(chǎn)建筑材料所用的砂土

　　B.以水泥為原材料生產(chǎn)的水泥混凝土

　　C.用微生物制成的生物制品

　　D.縣級以下小型火力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

　　21.下列各項中，一般納稅人可以選擇適用簡易計稅方法的有(　)。

　　A.為甲供工程提供的建筑服務(wù)

　　B.提供非學(xué)歷教育服務(wù)

　　C.飲水工程運營管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入

　　D.提供勞務(wù)派遣服務(wù)

　　22.企業(yè)提供的下列服務(wù)，應(yīng)征收增值稅的有(　)。

　　A.快遞公司的快遞服務(wù)

　　B.納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的

　　C.單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷售單用途卡

　　D.不動產(chǎn)的租賃服務(wù)

　　23.下列選項中，適用零稅率的有(　)。

　　A.在境內(nèi)載運旅客出境

　　B.在境外載運旅客入境

　　C.境內(nèi)單位向境外單位提供的完全在境外消費的設(shè)計服務(wù)

　　D.航天運輸服務(wù)

　　24.下列行為，不征收增值稅的有(　)。

　　A.納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養(yǎng)服務(wù)

　　B.被保險人獲得的保險賠付

　　C.拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費或傭金收入

　　D.單用途卡發(fā)卡企業(yè)銷售單用途卡

　　25.下列各選項中屬于進項稅額可以從銷項稅額中抵扣的業(yè)務(wù)有(　)。

　　A.提供保險服務(wù)的納稅人以實物賠付方式承擔(dān)機動車輛保險責(zé)任的，自行向車輛修理勞務(wù)提供方購進的車輛修理勞務(wù)

　　B.提供保險服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔(dān)機動車輛保險責(zé)任的，將應(yīng)付給被保險人的賠償金直接支付給車輛修理勞務(wù)提供方

　　C.購進旅客運輸服務(wù)

　　D.購置水泥用于辦公樓的在建工程

　　26.下列關(guān)于增值稅期末留抵稅額退稅制度的表述，正確的有(　)。

　　A.以虛增進項、虛假申報或其他欺騙手段，騙取留抵退稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理

　　B.進項構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重

　　C.納稅人應(yīng)在增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還留抵稅額

　　D.納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免退稅辦法的，相關(guān)進項稅額可以用于退還留抵稅額

　　參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1.【正確答案】D

　　【答案解析】年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準的其他個人不得辦理一般納稅人登記。

　　2.【正確答案】B

　　【答案解析】選項A，賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)的活動，按照“會議展覽服務(wù)”繳納增值稅;選項C，納稅人在游覽場所經(jīng)營擺渡車，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅;選項D，納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅

　　3.【正確答案】A

　　【答案解析】允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例(適用于先進制造業(yè)納稅人)

　　4.【正確答案】C

　　【答案解析】自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月(按季納稅的，連續(xù)兩個季度)增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元。

　　5.【正確答案】C

　　【答案解析】境外的單位或者個人在境內(nèi)銷售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。

　　6.【正確答案】A

　　【答案解析】購進貨物用于職工福利，不可以抵扣進項稅;作為禮品對外贈送，屬于視同銷售，要計算增值稅，該企業(yè)沒有同類產(chǎn)品售價，要按照其他納稅人的同類產(chǎn)品售價(即購進價)計算納稅。可以抵扣的進項稅=3900×70%=2730(元)，銷項稅=30000×70%×13%=2730(元)。

　　7.【正確答案】A

　　【答案解析】增值稅法中規(guī)定，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的折價款(金銀首飾除外)，則該商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅=(80000+30000)÷(1+3%)×3%=3203.88(元)

　　8.【正確答案】B

　　【答案解析】應(yīng)納增值稅=(40-20)÷1.05×5%=0.95(萬元)

　　9.【正確答案】B

　　【答案解析】對銷售黃酒、啤酒以外的其他酒類產(chǎn)品的包裝物押金，無論是否逾期，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。銷項稅額=(93600+2000)÷(1+13%)×13%=10998.23(元)

　　10.【正確答案】D

　　【答案解析】將購進的貨物用于集體福利不屬于增值稅視同銷售，是不可以抵扣進項稅額的情形。

　　11.【正確答案】B

　　【答案解析】隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)征收增值稅。納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費，不作為價外費用征收增值稅。

　　12.【正確答案】D

　　【答案解析】納稅人提供郵政服務(wù)，稅率為9%。

　　13.【正確答案】C

　　【答案解析】選項A，銷售單用途卡不繳納增值稅;選項B，銀行銷售金銀業(yè)務(wù)，征收增值稅;選項D，航空運輸企業(yè)已售票但未提供航空運輸服務(wù)取得的逾期票證收入，按照航空運輸服務(wù)征收增值稅。

　　14.【正確答案】A

　　【答案解析】選項A，自2018年7月1日起，納稅人支付的高速公路通行費，如未能取得通行費增值稅電子普通發(fā)票，不可以抵扣進項稅額。

　　15.【正確答案】C

　　【答案解析】2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進項稅額的15%計提當(dāng)期加計抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額。

　　甲餐飲企業(yè)當(dāng)期可以加計抵減進項稅額=(25+5×90%)×15%=4.43(萬元)

　　二、多項選擇題

　　16.【正確答案】BCD

　　【答案解析】進項稅額核定扣除試點范圍，僅限于以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油，不包括煙絲。

　　17.【正確答案】AB

　　【答案解析】直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用。直銷員將貨物銷售給消費者時，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。直銷企業(yè)通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用。

　　18.【正確答案】ABCD

　　【答案解析】符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票，列入異常憑證范圍： (1)納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票; (2 ) 非正常戶納稅人未向稅務(wù)機關(guān)申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票; ( 3 ) 增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“對比不符”、“缺聯(lián)” 、“ 作廢”的增值稅專用發(fā)票; ( 4 ) 經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開，未按規(guī)定繳納消費稅等情形的; ( 5 )屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃(失聯(lián))企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認定處理有關(guān)問題的公告》第二條 第(一)項規(guī)定情形的增值稅專用發(fā)票。

　　19.【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項B，生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

　　20.【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項D，縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

　　21.【正確答案】ABD

　　【答案解析】對飲水工程運營管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征增值稅。

　　22.【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項B，納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅;選項C，單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。

　　23.【正確答案】ABCD

　　【答案解析】以上四個選項均適用零稅率。

　　24.【正確答案】BD

　　【答案解析】選項A，納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅;選項C，拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費或傭金收入，按照“經(jīng)紀代理服務(wù)”繳納增值稅

　　25.【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項A，提供保險服務(wù)的納稅人以實物賠付方式承擔(dān)機動車輛保險責(zé)任的，自行向車輛修理勞務(wù)提供方購進的車輛修理勞務(wù)，其進項稅額可以按規(guī)定從保險公司銷項稅額中抵扣;選項B，提供保險服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔(dān)機動車輛保險責(zé)任的，將應(yīng)付給被保險人的賠償金直接支付給車輛修理勞務(wù)提供方，不屬于保險公司購進車輛修理勞務(wù)，其進項稅額不得從保險公司銷項稅額中抵扣。

　　26.【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項D，納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免退稅辦法的，相關(guān)進項稅額不得用于退還留抵稅額。

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