2020注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》沖刺練習(xí)及答案(4)，新東方職上小編為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，供考生們參考。 更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)。

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.下列在我國(guó)開(kāi)發(fā)或生產(chǎn)的產(chǎn)品中，不征收資源稅的是(　)。

　　A.地?zé)?/p>

　　B.天然瀝青

　　C.汽油

　　D.礦泉水

　　『正確答案』C

　　『答案解析』原油為應(yīng)稅礦產(chǎn)品，指天然原油，汽油不屬于天然原油，不征收資源稅。

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　　2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)繳納資源稅的是(　)。

　　A.人造石油

　　B.用于加工選煤的未稅原煤

　　C.鹽業(yè)公司銷(xiāo)售的食用鹽

　　D.開(kāi)采并出口的金屬礦產(chǎn)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』資源稅對(duì)在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)或開(kāi)采應(yīng)稅資源礦產(chǎn)品征收，對(duì)進(jìn)口應(yīng)稅資源礦產(chǎn)品不征收。

　　3.某天然氣開(kāi)采企業(yè)9月銷(xiāo)售天然氣90萬(wàn)立方米，取得不含增值稅收入1350000元，另向購(gòu)買(mǎi)方收取手續(xù)費(fèi)1695元，延期付款利息2260元。天然氣的資源稅稅率為6%，該企業(yè)9月銷(xiāo)售天然氣應(yīng)繳納的資源稅為(　)元。

　　A.74529.63

　　B.81217.71

　　C.81223.87

　　D.81237.3

　　『正確答案』B

　　『答案解析』手續(xù)費(fèi)和延期付款利息作為價(jià)外收入、換算成不含稅收入并入銷(xiāo)售額。應(yīng)納資源稅稅額=[1350000+(1695+2260)÷(1+9%)]×6%≈81217.71(元)。

　　4.某煤炭開(kāi)采企業(yè)9月銷(xiāo)售洗煤5萬(wàn)噸，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額5000萬(wàn)元，另取得從洗煤廠(chǎng)到碼頭不含增值稅的運(yùn)費(fèi)收入50萬(wàn)元。假設(shè)洗煤的折算率為80%，資源稅稅率為10%，該企業(yè)銷(xiāo)售洗煤應(yīng)繳納的資源稅為(　)萬(wàn)元。

　　A.400

　　B.404

　　C.500

　　D.505

　　『正確答案』A

　　『答案解析』洗選煤應(yīng)納稅額=洗選煤銷(xiāo)售額×折算率×適用稅率，洗選煤銷(xiāo)售額包括洗選副產(chǎn)品的銷(xiāo)售額，不包括洗選煤從洗選煤廠(chǎng)到車(chē)站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用。該企業(yè)銷(xiāo)售洗煤應(yīng)繳納的資源稅=5000×80%×10%=400(萬(wàn)元)

　　5.下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅法定免稅的是(　)。

　　A.開(kāi)采原油過(guò)程中用于修井的原油

　　B.開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱的原油

　　C.試點(diǎn)地區(qū)取用污水處理的再生水

　　D.采礦企業(yè)因自然災(zāi)害遭受重大損失

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項(xiàng)D，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。

　　6.某油田9月銷(xiāo)售原油86000噸，收取不含增值稅價(jià)款34400萬(wàn)元;銷(xiāo)售與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣47500千立方米，收取不含稅價(jià)款2375萬(wàn)元;自用原油25噸，其中18噸用于本企業(yè)在建工程，7噸用于修井。該油田本月應(yīng)納資源稅是(　)萬(wàn)元。(原油和天然氣資源稅稅率為6%)

　　A.2000

　　B.1838.75

　　C.1839.11

　　D.2206.93

　　『正確答案』D

　　『答案解析』用于修井的原油免征資源稅。應(yīng)納資源稅=(34400+34400÷86000×18+2375)×6%=2206.93(萬(wàn)元)。

　　7.下列關(guān)于資源稅的說(shuō)法中，正確的是(　)。

　　A.將自采的原煤加工為洗選煤銷(xiāo)售，在加工環(huán)節(jié)繳納資源稅

　　B.將自采的鐵礦原礦加工為精礦自用，視同銷(xiāo)售原礦繳納資源稅

　　C.將自采的原油連續(xù)生產(chǎn)汽油，不繳納資源稅

　　D.將自采的銅礦原礦加工為精礦進(jìn)行投資，視同銷(xiāo)售精礦繳納資源稅

　　『正確答案』D

　　『答案解析』納稅人將自采原礦加工精礦自用或者進(jìn)行投資、分配、抵債以及以物易物等情形的，視同銷(xiāo)售精礦，依照規(guī)定計(jì)算繳納資源稅。

　　8.某錫礦礦山開(kāi)采企業(yè)開(kāi)采的錫礦以精礦為征稅對(duì)象。9月對(duì)外銷(xiāo)售原礦200噸，每噸不含稅價(jià)格5萬(wàn)元，向購(gòu)買(mǎi)方一并收取從礦區(qū)到指定運(yùn)達(dá)地運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元(不含增值稅)。(原礦與精礦換算比為2，該礦資源稅稅率為5%)。該企業(yè)本月應(yīng)繳納資源稅(　)萬(wàn)元。

　　A.5

　　B.50.5

　　C.100

　　D.100.5

　　『正確答案』C

　　『答案解析』征稅對(duì)象為精礦，計(jì)稅依據(jù)為精礦銷(xiāo)售額，需要換算;銷(xiāo)售額不包括增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額和運(yùn)雜費(fèi)用。應(yīng)繳納資源稅=200×5×2×5%=100(萬(wàn)元)

　　9.下列直接取用的地表水或地下水，需要繳納水資源稅的是(　)。

　　A.零星散養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水

　　B.水利工程管理單位為調(diào)度水資源取水

　　C.洗浴中心取用地下水

　　D.為農(nóng)業(yè)抗旱必須臨時(shí)應(yīng)急取水

　　『正確答案』C

　　『答案解析』下列情形，不繳納水資源稅：

　　(1)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫(kù)中取用水的。

　　(2)家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的。

　　(3)水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的。

　　(4)為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時(shí)應(yīng)急取用(排)水的。

　　(5)為消除對(duì)公共安全或者公共利益的危害臨時(shí)應(yīng)急取水的。

　　(6)為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時(shí)應(yīng)急取水的。

　　10.下列關(guān)于礦產(chǎn)資源享受資源稅減征優(yōu)惠的說(shuō)法中，正確的是(　)。

　　A.對(duì)實(shí)際開(kāi)采年限在15年以上的衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)資源減征30%

　　B.深水油氣田開(kāi)采的原油和天然氣減征40%

　　C.頁(yè)巖氣減征50%

　　D.納稅人開(kāi)采銷(xiāo)售共伴生礦減征50%

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng)B，從深水油氣田開(kāi)采的原油和天然氣減征30% ;選項(xiàng)C，對(duì)頁(yè)巖氣減征30%;選項(xiàng)D，納稅人開(kāi)采共伴生礦、低品位礦、尾礦，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定的減免稅。

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