2020注冊會計(jì)師《稅法》沖刺練習(xí)及答案(6)，新東方職上小編為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，供考生們參考。 更多關(guān)于注冊會計(jì)師考試模擬試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)。

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.位于某鎮(zhèn)的甲企業(yè)2019年7月繳納增值稅50萬元，其中含進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅10萬元;繳納消費(fèi)稅30萬元，其中含進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅10萬元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為(　)。

　　A.1萬元

　　B.2萬元

　　C.3萬元

　　D.4萬元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』應(yīng)納城建稅=(50-10+30-10)×5%=3(萬元)

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　　2.企業(yè)繳納的下列稅額中，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是(　)。

　　A.關(guān)稅稅額

　　B.消費(fèi)稅稅額

　　C.房產(chǎn)稅稅額

　　D.城鎮(zhèn)土地使用稅稅額

　　『正確答案』B

　　『答案解析』城建稅的計(jì)稅依據(jù)是實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。

　　3.下列關(guān)于城建稅的說法中，正確的是(　)。

　　A.繳納增值稅和消費(fèi)稅的個(gè)人不需要繳納城建稅

　　B.因減免稅退還增值稅時(shí)，不退還城建稅

　　C.城建稅原則上不單獨(dú)規(guī)定減免稅

　　D.計(jì)稅依據(jù)包括增值稅、消費(fèi)稅的補(bǔ)稅款和滯納金

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)A，繳納增值稅和消費(fèi)稅的個(gè)人也要繳納城建稅;選項(xiàng)B，因減免稅退還增值稅時(shí)，退還城建稅;選項(xiàng)D，城建稅的計(jì)稅依據(jù)不包括增值稅、消費(fèi)稅的滯納金和罰款。

　　4.下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的是(　)。

　　A.開采海洋石油資源不需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

　　B.納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)按機(jī)構(gòu)所在地稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

　　C.代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅，應(yīng)按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D.實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項(xiàng)A，開采海洋石油資源，油(氣)田所在地在海上，其城市維護(hù)建設(shè)稅適用1%的稅率 ;選項(xiàng)B，納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)按不動產(chǎn)所在地稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅;選項(xiàng)C，代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方(扣繳方)所在地適用稅率執(zhí)行。

　　5.某縣城一運(yùn)輸公司為增值稅一般納稅人，2019年10月份取得不含稅運(yùn)輸收入120萬元、不含稅裝卸收入20萬元，分別核算，該公司10月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為(　)萬元。

　　A.0.6

　　B.0.63

　　C.0.66

　　D.0.72

　　『正確答案』A

　　『答案解析』該公司10月份應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=(120×9%+20×6%)×5%=0.6(萬元)

　　6.位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，自營出口自產(chǎn)貨物。2020年6月應(yīng)納增值稅-320萬元，出口貨物“免抵退”稅額380萬元;本月稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，上年銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品收入100萬元未入賬，被査補(bǔ)消費(fèi)稅(稅率5%)，并處以滯納金和罰款共計(jì)1萬元。6月該企業(yè)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅(　)萬元。

　　A.0

　　B.4.55

　　C.22.40

　　D.26.95

　　『正確答案』B

　　『答案解析』經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅額納入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)征范圍。當(dāng)期留抵稅額<當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=320(萬元)，當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=380-320=60(萬元)，查補(bǔ)消費(fèi)稅=100×5%=5(萬元)，應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=(60+5)×7%=4.55(萬元)。

　　7.甲縣某煙草公司去相鄰的乙縣收購煙葉，2019年9月10日支付煙葉收購價(jià)款80萬元，另對煙農(nóng)支付了價(jià)外補(bǔ)貼10%。下列納稅事項(xiàng)的表述正確的是(　)。

　　A.煙草公司應(yīng)在10月10日之前申報(bào)繳納煙葉稅

　　B.煙草公司收購煙葉應(yīng)繳納煙葉稅17.6萬元

　　C.煙草公司應(yīng)向甲縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅

　　D.煙草公司收購煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是9月11日

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項(xiàng)A，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生月度終了之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅，即10月15日前申報(bào)繳納煙葉稅;選項(xiàng)B，應(yīng)繳納煙葉稅=80×(1+10%)×20%=17.6(萬元);選項(xiàng)C，煙草公司應(yīng)向收購地(乙縣)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅;選項(xiàng)D，煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天，即9月10日。

　　8.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，9月收購煙葉5000公斤，實(shí)際支付含補(bǔ)貼在內(nèi)的價(jià)款總額為65萬元。關(guān)于煙葉稅的稅務(wù)處理，下列表述正確的是(　)。

　　A.卷煙廠代扣代繳煙葉稅14.30萬元

　　B.卷煙廠自行繳納煙葉稅14.30萬元

　　C.卷煙廠代扣代繳煙葉稅13.00萬元

　　D.卷煙廠自行繳納煙葉稅13.00萬元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位，應(yīng)自行繳納的煙葉稅=65×20%=13(萬元)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有(　)。

　　A.對出口產(chǎn)品退還增值稅的，同時(shí)退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

　　B.納稅人違反增值稅法規(guī)定被加收的滯納金應(yīng)計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)

　　C.納稅人被查補(bǔ)消費(fèi)稅時(shí)應(yīng)同時(shí)對查補(bǔ)的消費(fèi)稅補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D.經(jīng)國家稅務(wù)局正式審批的當(dāng)期免抵增值稅稅額應(yīng)計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』選項(xiàng)A，城建稅進(jìn)口不征出口不退;選項(xiàng)B，滯納金不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。

　　2.某縣城一家食品加工企業(yè)，為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年9月購進(jìn)貨物取得普通發(fā)票的銷售額合計(jì)500000元，銷售貨物開具普通發(fā)票取得含稅收入合計(jì)700000元，出租場地取得不含稅收入100000元。本月應(yīng)納附加稅費(fèi)正確的有(　)。

　　A.城市維護(hù)建設(shè)稅1269.42元

　　B.城市維護(hù)建設(shè)稅2231.1元

　　C.教育費(fèi)附加761.65元

　　D.地方教育費(fèi)附加44.62元

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』該企業(yè)應(yīng)納增值稅=700000÷(1+3%)×3%+100000×5%=20388.35+5000=25388.35(元);

　　應(yīng)納城建稅=25388.35×5%=1269.42(元);

　　應(yīng)交教育費(fèi)附加=25388.35×3%=761.65(元);

　　應(yīng)交地方教育費(fèi)附加=25388.35×2%=507.77(元)

　　3.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有(　)。

　　A.免征“兩稅”時(shí)應(yīng)同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅

　　B.對出口產(chǎn)品退還增值稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

　　C.納稅人被查補(bǔ)“兩稅”時(shí)應(yīng)同時(shí)對查補(bǔ)的“兩稅”補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D.納稅人違反“兩稅”有關(guān)稅法被加收的滯納金應(yīng)計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項(xiàng)D，納稅人違反“兩稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。

　　4.納稅人跨地區(qū)提供(　)業(yè)務(wù)，預(yù)繳增值稅時(shí)按照預(yù)繳地城建稅稅率和教育費(fèi)附加征收率計(jì)算繳納城建稅和附加費(fèi)。

　　A.建筑服務(wù)

　　B.銷售不動產(chǎn)

　　C.出租不動產(chǎn)

　　D.房地產(chǎn)企業(yè)銷售開發(fā)項(xiàng)目

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動產(chǎn)，在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅，以預(yù)繳增值稅稅額、預(yù)繳地城建稅稅率、教育費(fèi)附加征收率計(jì)算繳納城建稅和附加費(fèi)。

　　5.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有(　)。

　　A.納稅人應(yīng)在增值稅和消費(fèi)稅的納稅地繳納

　　B.納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)的，在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳

　　C.跨省開采的油田，下屬單位與核算單位不在一個(gè)省內(nèi)的，在核算單位所在地納稅

　　D.無固定納稅地點(diǎn)的流動經(jīng)營者應(yīng)隨同增值稅和消費(fèi)稅在經(jīng)營地繳納

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』選項(xiàng)C，跨省開采的油田，下屬單位與核算單位不在一個(gè)省內(nèi)的，在油井所在地繳納增值稅、城建稅。

　　6.下列各項(xiàng)中，關(guān)于教育費(fèi)附加和地方教育附加的表述正確的有(　)。

　　A.教育費(fèi)附加和地方教育附加征收比率按照地區(qū)差別設(shè)定

　　B.對海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收增值稅、消費(fèi)稅，但不征收教育費(fèi)附加和地方教育附加

　　C.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加和地方教育附加

　　D.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)也要繳納附加費(fèi)和地方教育附加

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』選項(xiàng)A，教育費(fèi)附加與城建稅在征收范圍、計(jì)稅依據(jù)、征收管理的規(guī)定上是一致的，其征收比率統(tǒng)一為3%，地方教育附加為2%;選項(xiàng)C，出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征收的教育費(fèi)附加。

　　7.甲市某煙草公司7月向乙縣某煙葉種植戶收購了一批煙葉，收購價(jià)款90萬元、價(jià)外補(bǔ)貼9萬元。下列關(guān)于該筆煙葉交易涉及煙葉稅征收管理的表述中，符合稅法規(guī)定的有(　)。

　　A.納稅人為煙葉種植戶

　　B.應(yīng)納稅額為19.8萬元

　　C.煙葉稅征稅對象為晾曬煙葉和烤煙葉

　　D.應(yīng)向乙縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』選項(xiàng)A，收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人;選項(xiàng)B，納稅人收購煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個(gè)人的煙葉收購價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼。其中，價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一按煙葉收購價(jià)款的10%計(jì)算。應(yīng)納稅額=90×(1+10%)×20%=19.8(萬元);選項(xiàng)C，煙葉稅按月計(jì)征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款;選項(xiàng)D，納稅人收購煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅。

　　8.下列關(guān)于煙葉稅的說法中，不正確的有(　)。

　　A.煙葉稅計(jì)稅依據(jù)為包括補(bǔ)貼在內(nèi)的支付金額

　　B.煙葉稅實(shí)行全國統(tǒng)一的稅率

　　C.煙葉稅的按月計(jì)征、按季繳納

　　D.煙葉稅應(yīng)當(dāng)自收購煙葉之日起30日內(nèi)向收購地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』選項(xiàng)C，煙葉稅按月計(jì)征，按月繳納;選項(xiàng)D，煙葉稅應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生月度終了之日起15日內(nèi)向收購地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

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