2020注冊會計師《會計》第四章沖刺練習及答案，新東方職上小編為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，供考生們參考。 更多關(guān)于注冊會計師考試模擬試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)。

　　一、單項選擇題

　　1.甲公司為增值稅一般納稅人，為順應(yīng)市場要求，于2×19年12月31日開始對某設(shè)備進行改良。改良之前，該設(shè)備的賬面價值為800萬元。改良過程中領(lǐng)用成本為100萬元的自產(chǎn)消費品，該產(chǎn)品市場售價為150萬元，適用的消費稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。另外，領(lǐng)用了原打算用于生產(chǎn)產(chǎn)品的成本為50萬元的外購原材料。改良于2×20年3月31日完成，并于當日再次投入使用。預(yù)計該設(shè)備尚可使用年限為8年，仍舊適用于直線法計提折舊，沒有凈殘值。為了保證設(shè)備良好運行，企業(yè)決定于每三個月末對該設(shè)備進行一次全面的檢修，每次發(fā)生費用為10萬元。假定不考慮其他因素，該設(shè)備于2×20年9月30日完成第二次檢修后的賬面價值為( )。

　　A.911.09萬元

　　B.904.69萬元

　　C.950.5萬元

　　D.970.5萬元

【超值精品課程0元領(lǐng)取】點擊下方圖片即可領(lǐng)取

 2020年注冊會計師備考通關(guān)秘籍 點擊下載>>

　　2.甲公司2×15年1月1日從乙公司購入A生產(chǎn)設(shè)備作為固定資產(chǎn)使用，購貨合同約定，A設(shè)備的總價款為2 000萬元，當日支付800萬元，余款分3年于每年末平均支付。設(shè)備交付安裝，支付安裝等相關(guān)費用20.8萬元，設(shè)備于2×16年3月31日安裝完畢交付使用。預(yù)計使用年限為5年，采用年數(shù)總和法計提折舊，設(shè)備預(yù)計凈殘值為0。假設(shè)：同期銀行借款年利率為5%。已知(P/A，5%，3)=2.723，(P/A，6%，4)=3.545。不考慮其他因素，該設(shè)備2×16年應(yīng)計提的折舊額是( )。

　　A.493.44萬元

　　B.589.34萬元

　　C.497.55萬元

　　D.594.25萬元

　　3.JH公司為增值稅一般納稅人，其銷售商品和處置動產(chǎn)設(shè)備適用的增值稅稅率均為13%。為擴大生產(chǎn)，JH公司于2×20年3月購入一臺需安裝的甲生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備，買價為800萬元，增值稅為104萬元，支付運費5.45萬元(含增值稅，適用的增值稅稅率為9%)。安裝該設(shè)備期間，發(fā)生的人員工資、福利費分別為160萬元和27.2萬元，另外領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，賬面價值為300萬元，計稅價格為350萬元，該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費品，消費稅稅率10%。2×20年4月28日，該固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為27.20萬元，JH公司對其按照雙倍余額遞減法計提折舊。2×21年，JH公司對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為( )。

　　A.506萬元

　　B.318.53萬元

　　C.389.31萬元

　　D.381.33萬元

　　4.甲公司為增值稅一般納稅人，本年年初開始安裝一條生產(chǎn)線，購入各種設(shè)備成本為200萬元，增值稅金額為26萬元，以銀行存款支付安裝費用10萬元。安裝完工后，對生產(chǎn)線進行負荷聯(lián)合試車耗用原材料5萬元，該原材料增值稅為0.65萬元，發(fā)生人工費1萬元;試車生產(chǎn)的產(chǎn)成品已完工，但尚未對外出售，預(yù)計售價為8萬元。年末生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)，不考慮其他因素，該固定資產(chǎn)的初始入賬金額為( )。

　　A.208萬元

　　B.218萬元

　　C.234萬元

　　D.234.65萬元

　　5.籌建期間，在建工程由于自然災(zāi)害等原因造成的單項或單位工程報廢或毀損，扣除殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，報經(jīng)批準后計入( )。

　　A.管理費用

　　B.在建工程的成本

　　C.長期待攤費用

　　D.營業(yè)外支出

　　6.甲公司2×14年6月30日將一棟自用辦公樓進行處置，收取價款380萬元。該辦公樓為2×10年自行開發(fā)建造的，于2×10年12月31日完工并投入使用，入賬成本為490萬元。甲公司對該項辦公樓采用直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為10萬，預(yù)計使用壽命為20年。至2×13年末，該辦公樓出現(xiàn)減值跡象，可收回金額為340萬元。減值后原使用壽命和折舊方法不變，預(yù)計凈殘值為0。假定不考慮其他因素，處置該項辦公樓對2×14年損益的影響金額為( )。

　　A.29.5萬元

　　B.40萬元

　　C.-26萬元

　　D.50萬元

　　7.甲公司持有乙公司60%的股權(quán)，20×3年6月甲公司以650萬元的價格從乙公司購入一項固定資產(chǎn)，乙公司此資產(chǎn)的賬面價值為500萬元。甲公司另向第三方支付安裝費用9萬元，當月月底達到預(yù)定可使用狀態(tài)，甲公司將其作為管理用固定資產(chǎn)。此固定資產(chǎn)尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，甲、乙公司均采用直線法計提折舊。20×4年12月31日，甲公司將上述固定資產(chǎn)以580萬元的價格出售，另支付清理費用6萬元。不考慮其他因素，固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)對20×4年甲公司合并報表損益的影響為( )。

　　A.224萬元

　　B.217.7萬元

　　C.119萬元

　　D.112.7萬元

　　8.甲公司2×18年4月1日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購買一臺需安裝的大型生產(chǎn)設(shè)備，設(shè)備總價款12000 萬元。因甲公司現(xiàn)金流量不足，約定設(shè)備價款自合同簽定之日起滿1年后分3期支付，即每年4月1日支付4000 萬元。2×18年4月1日，甲公司以銀行存款支付運雜費123.6 萬元。4月10日，設(shè)備開始安裝，在安裝過程中，甲公司發(fā)生安裝人員工資38.8 萬元;領(lǐng)用原材料一批，該批原材料的成本為90萬元。設(shè)備于2×18年6月20日完成安裝，達到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，甲公司采用年限平均法計提折舊。假定甲公司的增量借款年利率為10%，已知相關(guān)現(xiàn)值系數(shù)：(P/A，10%，3)=2.4869;(P/F，10%，3)=0.7513。假定該設(shè)備所生產(chǎn)的產(chǎn)品本期尚未完工。不考慮增值稅等其他因素，甲公司2×18年末應(yīng)攤銷的未確認融資費用的金額是( )。

　　A.746.07萬元

　　B.994.76萬元

　　C.1306.33萬元

　　D.497.38萬元

　　9.甲公司2×16年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)財務(wù)部門相關(guān)固定資產(chǎn)發(fā)生維護費用2萬元;(2)行政管理部門對管理用設(shè)施進行修理發(fā)生支出1萬元;(3)人力資源管理部門辦公設(shè)備日常修理費用支出4萬元;(4)專設(shè)的銷售機構(gòu)固定資產(chǎn)發(fā)生日常修理費用5萬元;(5)車間生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生局部損耗，進行維護時發(fā)生支出8萬元，該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品至年末已全部出售。假定不考慮其他因素，甲公司2×16年因上述支出對管理費用和營業(yè)利潤的影響分別為( )。

　　A.5萬元;-10萬元

　　B.7萬元;-12萬元

　　C.7萬元;-20萬元

　　D.15萬元;-20萬元

　　10.甲公司于2×14年1月1日正式建造完成一個核電站并交付使用，全部的成本為6 000萬元，預(yù)計使用壽命為30年。據(jù)國家法律、行政法規(guī)和國際公約等規(guī)定，企業(yè)應(yīng)承擔環(huán)境保護和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)。2×14年1月1日預(yù)計30年后該核電站的棄置費用為300萬元(金額較大)。在考慮貨幣的時間價值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素下確定的折現(xiàn)率為5%。已知：(P/F，5%，30)=0.2314，(P/A，5%，30)=15.3725。不考慮其他因素，甲公司在2×14年確認該固定資產(chǎn)的入賬價值為( )。

　　A.10 611.75萬元

　　B.6 069.42萬元

　　C.6 000萬元

　　D.6 300萬元

　　11.2×15年12月20日，A公司購進一臺不需要安裝的設(shè)備，設(shè)備價款為700萬元，另發(fā)生運雜費2萬元，專業(yè)人員服務(wù)費20萬元，款項均以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。該設(shè)備于當日投入使用，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2×16年12月31日，A公司對該設(shè)備進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預(yù)計可收回金額為540萬元;計提減值準備后，該設(shè)備原預(yù)計使用年限、折舊方法保持不變，預(yù)計凈殘值變更為0。不考慮其他因素，2×17年度A公司應(yīng)計提的折舊金額為( )。

　　A.57.78萬元

　　B.60萬元

　　C.70.2萬元

　　D.71.8萬元

　　12.2×11年12月20日，A公司購進一臺不需要安裝的設(shè)備，設(shè)備價款為700萬元，另發(fā)生運雜費2萬元，專業(yè)人員服務(wù)費20萬元，款項均以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。該設(shè)備于當日投入使用，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為25萬元，采用直線法計提折舊。2×12年12月31日，A公司對該設(shè)備進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預(yù)計可收回金額為560萬元;計提減值準備后，該設(shè)備原預(yù)計使用年限、折舊方法保持不變，預(yù)計凈殘值變更為20萬元。2×13年12月31日，A公司因生產(chǎn)經(jīng)營方向調(diào)整，決定采用出包方式對該設(shè)備進行改良。該設(shè)備于當日停止使用，開始進行改良。不考慮其他因素，A公司2×13年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時的賬面價值為( )。

　　A.540萬元

　　B.500萬元

　　C.652.3萬元

　　D.560萬元

　　13.2×10年6月10日，A公司購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，設(shè)備入賬價值為120萬元。該設(shè)備的預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為10萬元，按照直線法計提折舊。2×11年12月因出現(xiàn)減值跡象，A公司對該設(shè)備進行減值測試，預(yù)計該設(shè)備的公允價值為85萬元，處置費用為13萬元;如果繼續(xù)使用，預(yù)計未來使用及處置產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為84萬元。假定原預(yù)計使用壽命、預(yù)計凈殘值不變。2×12年該生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計提的折舊為( )。

　　A.8.71萬元

　　B.11萬元

　　C.8.47萬元

　　D.8.4萬元

　　14.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品和處置動產(chǎn)設(shè)備適用的增值稅稅率為13%。

　　(1)2×19年4月1日，甲公司接受投資者投入生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備一臺，該設(shè)備需要安裝。雙方在協(xié)議中約定的價值為500000元，經(jīng)評估確定該設(shè)備的公允價值為450000元。

　　(2)安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料一批，實際成本為4000元;領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)成品一批，實際成本為10000元，售價為24000元，該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費品，消費稅稅率為10%。

　　(3)2×19年6月10日，設(shè)備安裝完畢，達到可使用狀態(tài)。

　　假定不考慮其他因素，該設(shè)備安裝完畢投入使用時的入賬價值是( )。

　　A.471160元

　　B.521160元

　　C.545160元

　　D.466400元

　　15.甲公司為增值稅一般納稅人，2×20年1月1日開始以自營方式建造一條自用生產(chǎn)線。甲公司為購建該生產(chǎn)線購入M工程物資，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅額為26萬元，在建造期間該批工程物資全部被領(lǐng)用;甲公司為購建該生產(chǎn)線于當日借入一筆專門借款，借款本金為100萬元，借款年利率為12%，期限為2年，不考慮閑置資金收益，該筆專門借款全部用于購買上述M工程物資;建造期間輔助生產(chǎn)部門為之提供水電等勞務(wù)發(fā)生費用合計為10萬元。 2×20年5月30日生產(chǎn)線完工，并投入使用。不考慮其他因素，該生產(chǎn)線的入賬成本為( )。

　　A.210萬元

　　B.215萬元

　　C.236萬元

　　D.310萬元

　　二、多項選擇題

　　16.2×16年1月1日，長城公司從大地公司購入某生產(chǎn)設(shè)備作為固定資產(chǎn)使用。設(shè)備總價款為5000萬元，長城公司因資金周轉(zhuǎn)問題先于當日支付2000萬元，余款分3年于每年年末平均支付。當日，設(shè)備交付安裝，長城公司支付安裝等相關(guān)費用27萬元。3月31日，設(shè)備安裝完畢交付使用。同期銀行借款年利率為6%。已知：(P/A，6%，3)=2.6730，(P/A，6%，4)=3.4651。下列關(guān)于長城公司購入設(shè)備時賬務(wù)處理的表述中，正確的有( )。

　　A.確認設(shè)備的入賬價值為5000萬元

　　B.確認設(shè)備的入賬價值為4700萬元

　　C.確認未確認融資費用327萬元

　　D.確認長期待攤費用327萬元

　　17.下列關(guān)于工作量法計提固定資產(chǎn)折舊的表述中，不正確的有( )。

　　A.工作量法屬于加速折舊方法

　　B.工作量法是根據(jù)預(yù)計工作量計算每期應(yīng)提折舊額的一種方法

　　C.工作量法是根據(jù)實際工作量計算每期應(yīng)提折舊額的一種方法

　　D.工作量法計提折舊時，不需要考慮資產(chǎn)預(yù)計凈殘值

　　18.甲公司2×13年7月外購一棟辦公樓，購買價款為300萬元，將其作為管理部門綜合大樓。該辦公樓屬于毛坯房，需要進行進一步裝修才可以使用，購入時立即投入裝修。在裝修期間甲公司在辦公樓中安裝中央空調(diào)，發(fā)生支出40萬元，其中空調(diào)設(shè)施購買價款為25萬元，發(fā)生安裝費用15萬元。待安裝和配套完畢后，于9月30日落成使用。甲公司購入一批臺式電腦和辦公桌椅，購買價分別為12萬元和9萬元;購入一批辦公用品供管理人員使用，花費7000元。假定不考慮其他因素，下列說法正確的有( )。

　　A.辦公樓的入賬成本為300萬元

　　B.中央空調(diào)應(yīng)單獨作為固定資產(chǎn)核算，入賬價值為40萬元

　　C.購入的電腦和辦公桌椅作為管理用固定資產(chǎn)確認

　　D.購入辦公用品的支出應(yīng)計入當期管理費用

　　19.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的說法中，正確的有( )。

　　A.企業(yè)持有固定資產(chǎn)的目的是生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出售或經(jīng)營管理

　　B.只有可以直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)企業(yè)才可以予以確認

　　C.工業(yè)企業(yè)持有的備品備件、維修設(shè)備若符合固定資產(chǎn)的定義，也應(yīng)當確認為固定資產(chǎn)

　　D.固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命，或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當分別將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)

　　20.甲公司為增值稅一般納稅人，其機器設(shè)備適用的增值稅稅率為13%。2×20年12月份，甲公司購入一臺管理用設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明售價為120萬元，預(yù)計使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。2×21年末，甲公司對該設(shè)備進行檢查，估計其可收回金額為91萬元。減值測試后，該固定資產(chǎn)的折舊方法、年限和凈殘值等均不變。2×22年末，甲公司再次檢查該設(shè)備，估計其可收回金額為80萬元，各年末甲公司做的下列會計處理中，不正確的有( )。

　　A.2×21年末固定資產(chǎn)的賬面價值為105萬元

　　B.2×21年末計提固定資產(chǎn)減值準備14萬元

　　C.2×22年末計提固定資產(chǎn)減值準備2萬元

　　D.2×22年末固定資產(chǎn)賬面價值為80萬元

　　21.下列關(guān)于固定資產(chǎn)盤盈盤虧的說法中，正確的有( )。

　　A.盤盈的固定資產(chǎn)首先記入“待處理財產(chǎn)損溢”進行核算，報經(jīng)批準后，記入“營業(yè)外收入”科目

　　B.盤盈的固定資產(chǎn)作為前期會計差錯通過“以前年度損益調(diào)整”進行核算，并最終轉(zhuǎn)入留存收益

　　C.盤虧的固定資產(chǎn)首先通過“待處理財產(chǎn)損溢”核算，報經(jīng)批準后轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”科目

　　D.盤虧的固定資產(chǎn)作為前期差錯更正首先通過“以前年度損益調(diào)整”核算，并最終轉(zhuǎn)入留存收益

　　22.下列各項固定資產(chǎn)中，不應(yīng)計提折舊的有( )。

　　A.處于日常修理期間的固定資產(chǎn)

　　B.劃分為持有待售的固定資產(chǎn)

　　C.大修理停用的固定資產(chǎn)

　　D.已提前報廢的固定資產(chǎn)

　　23.關(guān)于企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，下列說法不正確的有( )。

　　A.固定資產(chǎn)的盤盈屬于前期差錯

　　B.盤盈固定資產(chǎn)應(yīng)按照可收回金額與賬面價值孰低的金額入賬

　　C.盤盈固定資產(chǎn)應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算

　　D.盤盈固定資產(chǎn)待批準之后應(yīng)沖減“管理費用”科目

　　24.下列支出中，屬于外購固定資產(chǎn)成本的有( )。

　　A.購買生產(chǎn)設(shè)備的不含稅貨款

　　B.專業(yè)人員的服務(wù)費用

　　C.設(shè)備安裝過程中發(fā)生的安裝調(diào)試成本

　　D.設(shè)備安裝過程中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品的賬面成本

　　25.甲公司為大型煤礦企業(yè)，國家相關(guān)法規(guī)規(guī)定煤炭生產(chǎn)企業(yè)需以原煤實際產(chǎn)量為基礎(chǔ)，按3元/噸的標準提取安全生產(chǎn)費。20×6年11月1日，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”科目余額為600萬元。

　　(1)20×6年11月份按照原煤實際產(chǎn)量計提安全生產(chǎn)費20萬元。

　　(2)20×6年11月份以銀行存款支付安全生產(chǎn)檢查費1萬元。

　　(3)20×6年11月份購入一批需要安裝的用于優(yōu)化礦井瓦斯抽采環(huán)境的礦井井周加固設(shè)施(動產(chǎn))，以銀行存款支付購買價款468萬元，立即投入安裝。

　　(4)20×6年12月份安裝過程中發(fā)生安裝人員薪酬0.6萬元。

　　(5)20×6年12月末安裝完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)。

　　假定不考慮增值稅及其他因素，下列關(guān)于甲公司20×6年12月份會計處理的表述中，正確的有( )。

　　A.安裝人員薪酬0.6萬元計入在建工程成本

　　B.安裝完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)，結(jié)轉(zhuǎn)在建工程成本468.6萬元

　　C.安裝完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)，確認468.6萬元的累計折舊

　　D.“專項儲備”科目期末余額在資產(chǎn)負債表所有者權(quán)益項下“其他綜合收益”和“盈余公積”之間增設(shè)“專項儲備”項目反映

　　26.下列與固定資產(chǎn)有關(guān)的項目中，可能直接影響企業(yè)當期損益的有( )。

　　A.不超過固定資產(chǎn)可收回金額的符合資本化條件的改良支出

　　B.為固定資產(chǎn)發(fā)生的日常維修費用

　　C.計提固定資產(chǎn)減值準備

　　D.出售固定資產(chǎn)的凈損失

　　27.下列有關(guān)確定固定資產(chǎn)成本的說法中，正確的有( )。

　　A.投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外

　　B.核電站核設(shè)施作為固定資產(chǎn)確認入賬時，按預(yù)計的棄置費用總額應(yīng)計入固定資產(chǎn)的成本

　　C.核電站核設(shè)施作為固定資產(chǎn)確認入賬時，預(yù)計的棄置費用現(xiàn)值應(yīng)計入固定資產(chǎn)的成本

　　D.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入設(shè)備，應(yīng)確認為固定資產(chǎn)

　　28.甲公司2×16年采用出包方式購建一個生產(chǎn)車間，包括廠房和一條生產(chǎn)線兩個單項工程，廠房價款為130萬元、生產(chǎn)線安裝費用50萬元。2×16年有關(guān)資料如下：

　　(1)1月10日，預(yù)付廠房工程款100萬元。

　　(2)2月10日，甲公司購入生產(chǎn)線各種設(shè)備，價款為500萬元，包裝費15萬元，途中保險費70萬元，款項已支付。

　　(3)2月10日，將設(shè)備交付建造承包商建造安裝生產(chǎn)線。

　　(4)3月10日，在建工程發(fā)生符合資本化條件的借款利息、監(jiān)理費、管理費等共15萬元，以銀行存款支付。

　　(5)5月31日，結(jié)算工程款項，差額以銀行存款支付。

　　(6)5月31日，生產(chǎn)線進行負荷聯(lián)合試車發(fā)生費用10萬元，試車形成的副產(chǎn)品對外銷售價款5萬元，均通過銀行存款結(jié)算。

　　(7)6月1日，廠房、生產(chǎn)線達到預(yù)定可以使用狀態(tài)，并交付使用。

　　不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司該工程的表述中，錯誤的有( )。

　　A.2月10日購入的工程設(shè)備的入賬價值應(yīng)為585萬元

　　B.工程完工時，廠房入賬價值為132.55萬元

　　C.工程完工時，生產(chǎn)線入賬價值為50.98萬元

　　D.5月31日結(jié)算工程款項時，需支付給工程公司180萬元

　　29.甲公司為一家汽車零部件制造企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2×20年1月1日，為提高產(chǎn)品性能和生產(chǎn)效率，同時降低采購成本，向乙公司一次性購入A、B、C三套設(shè)備，這些設(shè)備的型號和生產(chǎn)能力均不同。甲公司為該批設(shè)備共支付貨款1200萬元，增值稅進項稅額156萬元，包裝費6萬元，全部以銀行存款支付;假定A、B和C設(shè)備均不用安裝，購入即分別滿足固定資產(chǎn)確認條件，A、B、C設(shè)備購入當日的公允價值分別為410萬元、690萬元和220萬元;甲公司實際支付的貨款等于其計稅價格，不考慮其他相關(guān)稅費。下列有關(guān)甲公司的各項會計處理中，正確的有( )。(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))

　　A.A設(shè)備的入賬成本為374.59萬元

　　B.B設(shè)備的入賬成本為620萬元

　　C.C設(shè)備的入賬成本為201萬元

　　D.A、B、C設(shè)備應(yīng)合并確認為一項固定資產(chǎn)進行核算

　　參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1.【正確答案】B

　　【答案解析】改良完成后該固定資產(chǎn)的入賬價值=800+100+150×10%+50=965(萬元)，改良完成投入使用后按期計提折舊，發(fā)生的檢修費用屬于費用化支出，計入當期損益，第二次檢修后的賬面價值=965-965/(8×12)×6=904.69(萬元)。

　　2.【正確答案】A

　　【答案解析】設(shè)備購買總價款的現(xiàn)值=800+400×2.723=1 889.2(萬元)

　　未確認融資費用=2 000-1 889.2=110.8(萬元)

　　2×15年應(yīng)攤銷的未確認融資費用=(1 200-110.8)×5%=54.46(萬元)

　　2×16年應(yīng)攤銷的未確認融資費用金額=[(1 200-400)-(110.8-54.46)]×5%=37.18(萬元)

　　2×16年3月31日設(shè)備的入賬價值=1 889.2+54.46+37.18×3/12+20.8=1 973.76(萬元)

　　2×16年設(shè)備應(yīng)計提的折舊額=1 973.76×5/15×9/12=493.44(萬元)

　　分錄如下：

　　2×15年1月1日購入生產(chǎn)設(shè)備：

　　借：在建工程 1 889.2

　　未確認融資費用 110.8

　　貸：長期應(yīng)付款 1 200

　　銀行存款 800

　　支付安裝費：

　　借：在建工程 20.8

　　貸：銀行存款 20.8

　　2×15年未確認融資費用的攤銷：

　　借：在建工程 54.46

　　貸：未確認融資費用 54.46

　　2×15年年末支付設(shè)備款：

　　借：長期應(yīng)付款 400

　　貸：銀行存款 400

　　2×16年3月31日設(shè)備安裝完畢交付使用：

　　借：固定資產(chǎn) 1 973.76

　　貸：在建工程 1 973.76

　　2×16年未確認融資費用的攤銷：

　　借：在建工程 37.18

　　貸：未確認融資費用 37.18

　　2×16年末計提折舊：

　　借：管理費用 493.44

　　貸：累計折舊 493.44

　　2×16年年末支付設(shè)備款：

　　借：長期應(yīng)付款 400

　　貸：銀行存款 400

　　3.【正確答案】C

　　【答案解析】甲生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備的入賬價值=800+5.45/(1+9%)+160+27.2+(300+350×10%)=1 327.2(萬元)

　　2×21年甲設(shè)備應(yīng)計提的折舊=(1 327.2×40%×4/12)+(1 327.2-1 327.2×40%)×40%×8/12=389.31(萬元)

　　設(shè)備安裝過程中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，會計上按照成本結(jié)轉(zhuǎn)，稅法上不確認銷項稅額。

　　雙倍余額遞減法：

　　雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)賬面凈值(固定資產(chǎn)賬面余額減累計折舊)和雙倍的直線法折舊率計算固定資產(chǎn)折舊的一種方法，其計算公式為：

　　年折舊率=2/預(yù)計折舊年限×100% (本題為2/5，即40%)

　　月折舊率=年折舊率/12

　　月折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值×月折舊率

　　在使用雙倍余額遞減法時應(yīng)特別注意，其所計提折舊的固定資產(chǎn)，應(yīng)在固定資產(chǎn)折舊年限到期以前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)賬面凈值扣除預(yù)計凈殘值后的余額平均攤銷。

　　4.【正確答案】A

　　【答案解析】該固定資產(chǎn)的初始入賬金額= 200+10+5+1-8=208(萬元)。甲公司相關(guān)分錄為：

　　購入生產(chǎn)設(shè)備：

　　借：在建工程200

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)26

　　貸：銀行存款226

　　支付安裝費用：

　　借：在建工程10

　　貸：銀行存款10

　　負荷聯(lián)合試車耗用原材料，其進項稅額可以抵扣，不需要轉(zhuǎn)出計入在建工程，其會計處理為：

　　借：在建工程5

　　貸：原材料5

　　借：在建工程 1

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 1

　　借：庫存商品 8

　　貸：在建工程 8

　　年末生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)：

　　借：固定資產(chǎn)208

　　貸：在建工程208

　　5.【正確答案】A

　　6.【正確答案】D

　　【答案解析】2×13年末賬面價值=490-(490-10)/20×3=418(萬元)，大于可收回金額，應(yīng)確認減值準備=418-340=78(萬元)，減值后賬面價值=340(萬元);2×14年處置前賬面價值=340-340/17/2=330(萬元)，因此應(yīng)確認處置損益=380-330=50(萬元)。參考分錄：

　　借：固定資產(chǎn)清理 330

　　累計折舊 82

　　固定資產(chǎn)減值準備 78

　　貸：固定資產(chǎn) 490

　　借：銀行存款 380

　　貸：固定資產(chǎn)清理 330

　　資產(chǎn)處置損益 50

　　7.【正確答案】B

　　【答案解析】20×4年甲公司合并報表中應(yīng)確認的處置損益=580-(509-509/5×1.5)-6=217.7(萬元)，因此處置業(yè)務(wù)對20×4年合并報表損益的影響就是217.7萬元，這里僅需要考慮處置業(yè)務(wù)對當年損益的影響。合并報表中固定資產(chǎn)是以509萬元為基礎(chǔ)，按照5年計提折舊的，所以在處置時減去的賬面價值為以509萬元為基礎(chǔ)確認的賬面價值。

　　20×4年甲公司合并報表有關(guān)的抵消分錄為：

　　借：未分配利潤——年初 150

　　貸：資產(chǎn)處置收益 150

　　借：資產(chǎn)處置收益(150/5/2)15

　　貸：未分配利潤——年初 15

　　借：資產(chǎn)處置收益 30

　　貸：管理費用 30

　　合并后即為：

　　借：未分配利潤——年初 135

　　貸：資產(chǎn)處置收益 135(影響處置損益)

　　借：資產(chǎn)處置收益 30(影響處置損益)

　　貸：管理費用 30(不影響處置損益)

　　驗證：合并報表的固定資產(chǎn)處置損益=個別報表的固定資產(chǎn)處置損益+(-)合并抵消分錄中對處置損益的調(diào)整=[580-6-(659-659/5×1.5)]+135-30=112.7+135-30=217.7(萬元)

　　8.【正確答案】A

　　【答案解析】

　　2×18年末應(yīng)攤銷的未確認融資費用的金額=4000×2.4869×10%×9/12=746.07(萬元)，會計分錄如下：

　　2×18年4月1日

　　借：在建工程 (4000×2.4869)9947.6

　　未確認融資費用 2052.4

　　貸：長期應(yīng)付款 12000

　　支付運雜費：

　　借：在建工程 123.6

　　貸：銀行存款 123.6

　　2×18年4月10日

　　借：在建工程 128.8

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 38.8

　　原材料 90

　　2×18年6月20日

　　借：固定資產(chǎn) 10200

　　貸：在建工程 10200

　　2×18年末

　　借：財務(wù)費用 (4000×2.4869×10%×9/12)746.07

　　貸：未確認融資費用 746.07 計提折舊的分錄略。

　　9.【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查知識點：固定資產(chǎn)費用化的后續(xù)支出。

　　固定資產(chǎn)的日常修理費用，不符合資本化的，在發(fā)生時應(yīng)直接計入當期損益。企業(yè)財務(wù)部門和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費用應(yīng)計入管理費用;企業(yè)設(shè)置專設(shè)銷售機構(gòu)的，其發(fā)生的與專設(shè)銷售機構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)日常修理費用，應(yīng)計入銷售費用;與存貨的生產(chǎn)加工相關(guān)的固定資產(chǎn)的修理費用按照存貨成本確定原則進行處理，本來這個8萬是計入到存貨成本中的，年末存貨已經(jīng)全部銷售，要借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品，所以此時這個8萬也影響營業(yè)利潤，計入成本費用科目。

　　因此上述支出影響管理費用的金額=2+1+4=7(萬元)，影響銷售費用的金額=5(萬元)，因此影響營業(yè)利潤的金額=-7-5-8=-20(萬元)。

　　10.【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查知識點：固定資產(chǎn)棄置費用的會計處理。

　　存在棄置費用時，需要將棄置費用的現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)的入賬價值。固定資產(chǎn)的入賬價值=6 000+300×0.2314=6 069.42(萬元)。

　　11.【正確答案】B

　　【答案解析】設(shè)備的入賬成本=700+2+20=722(萬元)

　　2×16年度該設(shè)備計提的折舊額=(722-20)/10=70.2(萬元)，2×16年12月31日該設(shè)備計提的固定資產(chǎn)減值準備=(722-70.2)-540=111.8(萬元)，計提減值準備后固定資產(chǎn)的賬面價值為540萬元，2×17年度應(yīng)計提的折舊=540/9=60(萬元)。

　　【速算技巧】此類題一般都是需計提減值的，初步判斷后，應(yīng)計提的折舊額可以直接用可收回金額 540/9=60得出答案，不需要細算前兩步。

　　【提示】對已發(fā)生減值的固定資產(chǎn)，應(yīng)該按照新的賬面價值在剩余使用壽命內(nèi)分攤。

　　12.【正確答案】B

　　【答案解析】取得該設(shè)備的入賬價值=700+2+20=722(萬元)

　　2×12年度該設(shè)備計提的折舊額=(722-25)/10=69.7(萬元)

　　2×12年12月31日該設(shè)備計提的固定資產(chǎn)減值準備=(722-69.7)-560=92.3(萬元)

　　2×13年度該設(shè)備計提的折舊額=(560-20)/9=60(萬元)

　　2×13年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時的賬面價值=560-60=500(萬元)

　　13.【正確答案】A

　　【答案解析】2×11年12月31日設(shè)備未確認減值前的賬面價值=120-(120-10)÷10×1.5=103.5(萬元);公允價值-處置費用=85-13=72(萬元)，預(yù)計未來使用及處置產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=84(萬元)，可收回金額為兩者中較高者即84萬元，該設(shè)備已減值，應(yīng)將賬面價值減記至84萬元。2×12年該生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計提的折舊=(84-10)÷(10-1.5)=8.71(萬元)。

　　14.【正確答案】D

　　【答案解析】接受投資的固定資產(chǎn)應(yīng)當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定(但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外)，本題合同或協(xié)議約定的價值不公允，所以按照公允價值450000元入賬。該設(shè)備的入賬價值=450000+4000+10000+24000×10%=466400(元)。注意：領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)成品不屬于視同銷售，不計算銷項稅。

　　15.【正確答案】A

　　【答案解析】工程物資的進項稅額可以抵扣，不能計入設(shè)備成本;該設(shè)備建造期間不足一年，不屬于符合資本化條件的資產(chǎn)，專門借款利息費用不能資本化;所以，該生產(chǎn)線的入賬成本=200(已包含專門借款本金部分)+10=210(萬元)。

　　二、多項選擇題

　　16.【正確答案】BC

　　【答案解析】總價款的現(xiàn)值=2000+3000/3×(P/A，6%，3)=2000+1000×2.6730=4673(萬元);設(shè)備的入賬價值=4673+27=4700(萬元);未確認融資費用=5000-4673=327(萬元)。本題會計分錄：

　　借：在建工程4673

　　未確認融資費用327

　　貸：銀行存款 2000

　　長期應(yīng)付款 3000

　　借：在建工程 27

　　貸：銀行存款 27

　　借：固定資產(chǎn)4700

　　貸：在建工程4700

　　17.【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項A，工作量法不屬于加速折舊方法，年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法是加速折舊方法;選項B，工作量法是根據(jù)實際工作量計算每期應(yīng)提折舊額的一種方法;選項D，工作量法計提折舊時，需要考慮預(yù)計凈殘值。

　　18.【正確答案】ABCD

　　【答案解析】中央空調(diào)和辦公樓應(yīng)該分別核算，確認為兩項固定資產(chǎn)，中央空調(diào)的入賬成本包括購買價款25和安裝費用15，所以選項AB正確;選項D，辦公用品的價值比較小，出于重要性考慮，應(yīng)該將其價款計入當期管理費用。

　　19.【正確答案】CD

　　【答案解析】選項A，企業(yè)持有固定資產(chǎn)不是以出售為目的;選項B，企業(yè)購置的環(huán)保設(shè)備等，雖不能直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，但是有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)獲得經(jīng)濟利益，對于這類設(shè)備，企業(yè)應(yīng)將其確認為固定資產(chǎn)。

　　20.【正確答案】ACD

　　【答案解析】2×21年末計提減值準備前，該設(shè)備的賬面價值=120-120/8=105(萬元)，應(yīng)計提減值準備=105-91=14(萬元)，所以計提減值準備后，該設(shè)備在2×21年末的賬面價值為91萬元。會計分錄如下：

　　借：管理費用 15

　　貸：累計折舊 15

　　借：資產(chǎn)減值損失 14

　　貸：固定資產(chǎn)減值準備 14

　　2×22年應(yīng)計提的折舊額=91÷7=13(萬元)，2×22年末該設(shè)備的賬面價值=91-13=78(萬元)，低于設(shè)備的可收回金額80萬元，由于固定資產(chǎn)的減值準備一經(jīng)計提不允許再轉(zhuǎn)回，所以2×22年末不能轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準備，固定資產(chǎn)賬面價值按78萬元計量。會計分錄如下：

　　借：管理費用 13

　　貸：累計折舊 13

　　21.【正確答案】BC

　　【答案解析】《企業(yè)會計準則》將固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯進行會計處理，是因為固定資產(chǎn)出現(xiàn)盤盈的可能性極小甚至不可能，如果企業(yè)出現(xiàn)固定資產(chǎn)的盤盈，必定是由于企業(yè)以前會計期間少計、漏計固定資產(chǎn)，故應(yīng)當作為會計差錯進行更正處理，這樣也能在一定程度上控制人為調(diào)解利潤的可能性。因此固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)首先通過“以前年度損益調(diào)整”核算，并最終轉(zhuǎn)入留存收益;對于固定資產(chǎn)盤虧，按盤虧固定資產(chǎn)的賬面價值借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目，報經(jīng)批準后，轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”科目。

　　22.【正確答案】BD

　　【答案解析】選項A，固定資產(chǎn)日常修理期間，照提折舊。選項C定期大修理期間，照提折舊。

　　23.【正確答案】BCD

　　【答案解析】盤盈固定資產(chǎn)應(yīng)按照重置成本入賬。重置成本又稱現(xiàn)行成本，是指按照當前市場條件，重新取得同樣一項資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物金額，選項B錯誤;固定資產(chǎn)的盤盈屬于前期差錯，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”處理，不會直接調(diào)整本期損益，也不會影響管理費用，批準后計入留存收益。選項C、D錯誤。

　　24.【正確答案】ABCD

　　【答案解析】企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的可歸屬于該資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。

　　25.【正確答案】ABCD

　　【答案解析】選項A，企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)當通過“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出;選項B，待安全項目完工達到預(yù)定可使用狀態(tài)時確認為固定資產(chǎn);選項C，項目完工的同時按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項儲備，并確認相同金額的累計折舊。

　　本題的分錄如下：

　　11月份計提安全生產(chǎn)費：

　　借：生產(chǎn)成本 20

　　貸：專項儲備——安全生產(chǎn)費 20

　　11月份支付安全生產(chǎn)檢查費：

　　借：專項儲備——安全生產(chǎn)費 1

　　貸：銀行存款 1

　　11月份購入安全設(shè)施：

　　借：在建工程 468

　　貸：銀行存款 468

　　12月份發(fā)生安裝人員薪酬：

　　借：在建工程 0.6

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 0.6

　　12月末安裝完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)：

　　借：固定資產(chǎn) 468.6

　　貸：在建工程 468.6

　　借：專項儲備 468.6

　　貸：累計折舊 468.6

　　26.【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項A，不超過固定資產(chǎn)可收回金額的改良支出可以資本化，計入固定資產(chǎn)價值。

　　27.【正確答案】AC

　　【答案解析】選項B，應(yīng)按棄置費用現(xiàn)值計量固定資產(chǎn)成本;選項D，如果不屬于短期租賃和低價值租賃，企業(yè)應(yīng)作為使用權(quán)資產(chǎn)核算。

　　28.【正確答案】CD

　　【答案解析】購入的工程設(shè)備的入賬價值=500+15+70=585(萬元)，選項A正確;待攤支出合計=15(萬元)，在建工程——在安裝設(shè)備應(yīng)分配的待攤支出=15×585/(585+130+50)=11.47(萬元)，在建工程——建筑工程(廠房)應(yīng)分配的待攤支出=15×130/(585+130+50)=2.55(萬元)，在建工程——安裝工程應(yīng)分攤的待攤支出=15×50/(585+130+50)=0.98(萬元)，因此廠房入賬價值=130+2.55=132.55(萬元)，生產(chǎn)線入賬價值=(585+11.47+10-5)(在安裝設(shè)備)+(50+0.98)(安裝工程)=652.45(萬元)，選項B正確，選項C不正確;需支付工程款余額=180-100=80(萬元)，選項D不正確。

　　會計分錄如下：

　　借：預(yù)付賬款 100

　　貸：銀行存款 100

　　借：工程物資 585

　　貸：銀行存款 585

　　借：在建工程——在安裝設(shè)備 585

　　貸：工程物資 585

　　借：在建工程——待攤支出 15

　　貸：銀行存款 15

　　借：在建工程——建筑工程(廠房) 130

　　——安裝工程(生產(chǎn)線) 50

　　貸：預(yù)付賬款 100

　　銀行存款 80

　　借：在建工程——在安裝設(shè)備 11.47

　　——建筑工程(廠房) 2.55

　　——安裝工程(生產(chǎn)線) 0.98

　　貸：在建工程——待攤支出 15

　　生產(chǎn)線進行負荷聯(lián)合試車的相關(guān)處理：

　　借：在建工程10

　　貸：銀行存款 10

　　借：銀行存款5

　　貸：在建工程5

　　借：固定資產(chǎn)——在安裝設(shè)備 596.47

　　——建筑工程(廠房) 132.55

　　——安裝工程(生產(chǎn)線) 55.98

　　貸：在建工程——在安裝設(shè)備 596.47

　　——建筑工程(廠房) 132.55

　　——安裝工程(生產(chǎn)線) 55.98

　　29.【正確答案】AC

　　【答案解析】以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按照各項固定資產(chǎn)公允價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。A設(shè)備的購買成本=(1200+6)×410/(410+690+220)=374.59(萬元);B設(shè)備的購買成本=(1200+6)×690/(410+690+220)=630.41(萬元);C設(shè)備的購買成本=(1200+6)×220/(410+690+220)=201(萬元)。

2022年中級經(jīng)濟師3天特訓(xùn)營免費領(lǐng)?。?/strong>