2020注冊會計師《會計》第九章沖刺練習及答案，新東方職上小編為大家整理了相關內(nèi)容，供考生們參考。 更多關于注冊會計師考試模擬試題，請關注新東方職上網(wǎng)。

　　一、單項選擇題

　　1.甲公司為貨物運輸公司，屬于增值稅一般納稅人，增值稅稅率為9%，2×18年12月承擔了A公司一批貨物的運輸，將一批貨物從北京運往西藏，其中從北京到四川由甲公司負責運輸，從四川到西藏由乙公司負責運輸(乙公司也是增值稅一般納稅人)，甲公司單獨支付乙公司運輸費用。

　　該業(yè)務甲公司從A公司取得價款16.35萬元，并開具增值稅專用發(fā)票，價款為15萬元，增值稅1.35萬元。另支付給乙公司6.54萬元，并取得增值稅專用發(fā)票，價款為6萬元，增值稅0.54萬元。因該項業(yè)務甲公司應計算繳納的增值稅為( )。

　　A.1.35萬元

　　B.0.54萬元

　　C.0

　　D.0.81萬元

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　　2.乙公司為增值稅一般納稅人，2×18年支付了增值稅稅控系統(tǒng)專用設備的維護費30萬元，按照稅法規(guī)定，該項支出可以全額抵減當期增值稅應納稅額。乙公司支付該項費用時，應進行的會計處理是( )。

　　A.借記“遞延收益”，貸記“管理費用”，金額為30萬元

　　B.借記“遞延收益”，貸記“銀行存款”，金額為30萬元

　　C.借記“管理費用”，貸記“銀行存款”，金額為30萬元

　　D.借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅額)”，貸記“銀行存款”，金額為30萬元

　　3.下列有關可轉(zhuǎn)換公司債券的說法，表述正確的是( )。

　　A.可轉(zhuǎn)換公司債券初始確認時，應分拆為負債成分與權益成分

　　B.可轉(zhuǎn)換公司債券的負債成分應按照面值確認初始確認金額

　　C.可轉(zhuǎn)換公司債券權益成分的初始確認金額等于可轉(zhuǎn)換公司債券面值與負債成分初始確認金額的差額

　　D.為發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應沖減負債成分的入賬價值

　　4.下列各項稅費中，一般工業(yè)企業(yè)不可以通過“稅金及附加”科目核算的是( )。

　　A.車船稅

　　B.增值稅

　　C.房產(chǎn)稅

　　D.城市維護建設稅

　　5.下列關于一般納稅人企業(yè)購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備賬務處理的說法中，不正確的是( )。

　　A.增值稅一般納稅人首次購買的稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用允許在增值稅應納稅額中全額抵減

　　B.企業(yè)購入稅控系統(tǒng)時，應該按照實際支付或應付的金額借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等

　　C.企業(yè)購買該稅控系統(tǒng)時，應該將按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”，貸記“營業(yè)外收入”

　　D.應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額

　　6.甲公司2×18年1月1日發(fā)行面值600 000元、期限3年、票面利率8%、每年年末付息且到期還本的普通公司債券，發(fā)行價款總額為640 000元，另外支付發(fā)行費用20 000元。甲公司發(fā)行債券的入賬價值為( )。

　　A.640 000元

　　B.620 000元

　　C.600 000元

　　D.660 000元

　　7.2×18年6月30日，甲公司對其“應交稅費——應交增值稅”進行匯總計算本期應向稅務局繳納的增值稅金額。期初留抵增值稅進項稅額為50萬元，本期增加的進項稅額為500萬元，因銷售事項發(fā)生的增值稅銷項稅額1 200萬元，因管理不善造成的存貨盤虧做進項稅額轉(zhuǎn)出150萬元?！皯欢愘M——未交增值稅”的期末余額為( )。

　　A.650萬元

　　B.800萬元

　　C.850萬元

　　D.700萬元

　　8.下列有關“長期借款”科目，表述正確的是( )。

　　A.本科目是為了總括反映和監(jiān)督企業(yè)長期借款的借入、應計算的利息和歸還本息的情況而設置的

　　B.本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以下(含1年)的各項借款

　　C.本科目應當根據(jù)不同的貸款單位和貸款種類，以單位名稱和貸款種類名稱設置明細科目，將借款本息一并在所屬單位或種類明細下列示

　　D.本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未償還的長期借款的攤余成本

　　9.甲公司于2×18年1月1日向B銀行借款1 000 000元，為期3年，一次還本付息，合同利率為3%，實際利率為4%，為取得借款發(fā)生手續(xù)費27 747元，2×18年末“長期借款”科目余額為( )。

　　A.1 011 143.12元

　　B.1 002 253元

　　C.981 143.12元

　　D.972 253元

　　10.下列各項中，應通過“其他應付款”科目核算的是( )。

　　A.應付現(xiàn)金股利

　　B.應交教育費附加

　　C.應付租入包裝物租金

　　D.應付管理人員工資

　　11.某小規(guī)模納稅人本期購入原材料并驗收入庫，取得增值稅專用發(fā)票記載的原材料價格為22 500元，增值稅稅額為2 925元，該企業(yè)當期產(chǎn)品銷售價格(含增值稅，征收率為3%)為78 750元，該企業(yè)當期應交納的增值稅為( )。

　　A.—631.31元

　　B.2 362.5元

　　C.2 925元

　　D.2 293.69元

　　12.不能如期支付的商業(yè)承兌匯票，應在票據(jù)到期日，將應付票據(jù)賬面價值轉(zhuǎn)入( )。

　　A.應付賬款

　　B.預付賬款

　　C.應收賬款

　　D.應收票據(jù)

　　13.甲公司2×18年12月31日有關“應交稅費”科目余額如下。

　　(1)“應交稅費——應交所得稅”借方余額為100萬元;

　　(2)“應交稅費——應交增值稅”借方余額為200萬元;

　　(3)“應交稅費——應交城市維護建設稅”貸方余額為10萬元;

　　(4)“應交稅費——應交消費稅”貸方余額為20萬元;

　　(5)轉(zhuǎn)讓土地使用權應交的土地增值稅20萬元。

　　下列有關甲公司應交稅費的列報，正確的是( )。

　　A.“應交稅費”項目列示-250萬元

　　B.“其他流動資產(chǎn)”項目列示300萬元

　　C.“其他流動負債”項目列示-250萬元

　　D.“其他應收款”項目列示250萬元

　　二、多項選擇題

　　14.2×18年1月1日甲公司從乙公司購入一臺需要安裝的大型設備，合同約定價款為1200萬元，甲公司與乙公司達成協(xié)議，約定于購買日支付200萬元，剩余款項自當年起每年末支付200萬元，分期5年支付完畢。該設備購入后投入安裝，于2×19年6月30日安裝完成達到預定可使用狀態(tài)，共發(fā)生安裝支出216萬元。假定甲公司適用的折現(xiàn)率為10%，已知(P/A，10%，5)=3.7908，假定不考慮其他因素，下列說法不正確的有( )。

　　A.設備應以購買價款的現(xiàn)值即758.16萬元為基礎確認入賬價值

　　B.2×18年1月1日未確認融資費用的確認金額為441.84萬元，應當在信用期間按照實際利率法進行攤銷

　　C.2×18年未確認融資費用攤銷金額為75.82萬元，應計入在建工程

　　D.2×18年末長期應付款的賬面價值為633.98萬元

　　15.下列有關企業(yè)負債業(yè)務的相關會計處理，表述正確的有( )。

　　A.企業(yè)采用附追索權方式將其持有的應收票據(jù)貼現(xiàn)給銀行，相當于取得銀行短期借款，應按實際取得的金額確認短期借款，實際收到的款項與短期借款的差額計入短期借款——利息調(diào)整

　　B.對于不能如期支付的商業(yè)承兌匯票，企業(yè)應將其視為逾期貸款，在票據(jù)到期時將“應付票據(jù)”賬面價值轉(zhuǎn)入“短期借款”

　　C.企業(yè)因債權人撤銷而轉(zhuǎn)銷無法支付的應付賬款時，應將所轉(zhuǎn)銷的應付賬款計入投資收益

　　D.一般納稅人因轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、提供建筑服務或采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等而需預繳增值稅的，應通過“應交稅費——預交增值稅”科目處理

　　16.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，2×19年1月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為100萬元，增值稅額為13萬元。該商品成本為80萬，商品已發(fā)出，款項已收到。協(xié)議規(guī)定，甲公司應在2×19年5月31日將所售商品購回，回購價為110萬元(不含增值稅額)。甲公司應作出的正確會計處理包括( )。

　　A.借：銀行存款 113

　　貸：其他應付款100

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 13

　　B.借：主營業(yè)務成本 80

　　貸：庫存商品 80

　　C.借：其他應付款 110

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)14.30

　　貸：銀行存款 124.30

　　D.借：財務費用2

　　貸：其他應付款 2

　　17.下列各項中，屬于應付賬款核算內(nèi)容的有( )。

　　A.因購買材料應向供應單位支付的款項

　　B.接受供應單位提供勞務而發(fā)生的應付未付款項

　　C.應付或暫收其他單位或個人的款項

　　D.應付租入固定資產(chǎn)的租賃費(除短期租賃和低價值資產(chǎn)租賃外)

　　18.下列關于預收賬款和應付賬款的說法中正確的有( )。

　　A.企業(yè)預收賬款業(yè)務不多的企業(yè)，可不單獨設置“預收賬款”科目，將預收的款項直接記入“應收賬款”科目的貸方

　　B.將預收賬款計入應收賬款核算的，在期末編制資產(chǎn)負債表時也反映在應收賬款項目中

　　C.將預收賬款計入應收賬款核算的，在期末編制資產(chǎn)負債表時應分析業(yè)務的性質(zhì)將預收款項和應收賬款分別列示

　　D.企業(yè)預付賬款業(yè)務不多的企業(yè)，可不單獨設置“預付賬款”科目，將預付的款項直接記入“應付賬款”科目的借方

　　19.下列事項中會形成短期借款的有( )。

　　A.甲公司從銀行取得期限在1年內(nèi)的借款

　　B.甲公司以應收票據(jù)為質(zhì)押自銀行取得借款

　　C.甲公司以其一項應收債權為質(zhì)押自銀行取得6個月借款

　　D.甲公司將應收票據(jù)貼現(xiàn)，同時約定銀行收不到款項時不能要求甲公司償還

　　20.甲公司為一般納稅人，增值稅稅率為13%。2×18年末，甲公司對本年增值稅匯總分析，其中發(fā)現(xiàn)問題如下：(1)2×16年6月，甲公司因管理不善造成原材料被盜，該材料成本為100，甲公司未對增值稅進行相應的調(diào)整。(2)2×18年8月，甲公司從農(nóng)民手中購入初級農(nóng)產(chǎn)品200萬元，未取得增值稅專用發(fā)票，甲公司確認原材料成本為200萬元。

　　(3)甲公司將自有產(chǎn)品用于機器設備的改擴建，該產(chǎn)品的不含稅售價為100萬元，甲公司確認銷項稅額，并將113萬元計入在建工程中。

　　假定本期實際繳納的增值稅為50萬元，從農(nóng)民手中購入的初級農(nóng)產(chǎn)品可按10%的稅率計算進項稅額。下列說法中正確的有( )。

　　A.甲公司因管理不善造成原材料被盜，應該轉(zhuǎn)出進項稅13萬元

　　B.資料(2)中購入的初級農(nóng)產(chǎn)品應該確認進項稅20萬元

　　C.資料(3)中應計入在建工程的金額為100萬元

　　D.甲公司上述處理會導致本期多繳納增值稅20萬元

　　21.企業(yè)發(fā)生的下列事項均取得了增值稅專用發(fā)票，但其進項稅額不可以抵扣的事項有( )。

　　A.購進用于集體福利的貨物

　　B.管理不善造成的原材料毀損

　　C.生產(chǎn)用于建造不動產(chǎn)的自產(chǎn)產(chǎn)品時領用的原材料

　　D.購進用于建造不動產(chǎn)的工程物資

　　22.甲公司為增值稅一般納稅人，其存貨和動產(chǎn)設備適用的增值稅稅率為13%，不動產(chǎn)適用的增值稅稅率為9%，2×18年發(fā)生如下業(yè)務：(1)自建辦公樓領用外購工程物資一批，該批工程物資的購買價款為100萬元，進項稅額為13萬元，領用時工程物資的市價為110萬元。(2)自行開發(fā)建造一條生產(chǎn)線，領用外購原材料，成本價為80萬元，領用時市場價為90萬元。(3)自行建造廠房，領用一批自產(chǎn)產(chǎn)品和一批原材料，自產(chǎn)產(chǎn)品的賬面成本為50萬元，領用時市價為80萬元;外購原材料成本為40萬元，領用時市價為60萬元。假定上述工程期末均未完工，建設期間未發(fā)生其他支出，所領用存貨均未計提跌價準備，產(chǎn)品市價等于計稅價格，不考慮其他因素，關于上述業(yè)務，下列說法不正確的有( )。

　　A.自建廠房領用自產(chǎn)產(chǎn)品和原材料應視同銷售，確認銷項稅額18.2萬元

　　B.自建辦公樓外購的工程物資入賬成本為100萬元

　　C.自行開發(fā)生產(chǎn)線領用原材料時，應按原材料市場價90萬計入在建工程成本

　　D.期末“在建工程”項目列示金額為270萬元

　　參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1.【正確答案】D

　　【答案解析】甲公司分錄為：

　　借：銀行存款16.35

　　貸：主營業(yè)務收入15

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1.35

　　借：主營業(yè)務成本6

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)0.54

　　貸：銀行存款6.54

　　所以，因該項業(yè)務甲公司應該繳納的增值稅=1.35-0.54=0.81(萬元)。

　　2.【正確答案】C

　　【答案解析】乙公司支付費用時：

　　借：管理費用 30

　　貸：銀行存款 30

　　按規(guī)定抵減增值稅應納稅額時才需要：

　　借：應交稅費——應交增值稅(減免稅額)30

　　貸：管理費用 30

　　選項C正確。

　　【提示】按照財會[2016]22號財政部《增值稅會計處理規(guī)定》的規(guī)定，這里購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設備不需要確認固定資產(chǎn)了，直接沖減管理費用。相關規(guī)定如下：

　　(九)增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的賬務處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目(小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目)，貸記“管理費用”等科目。

　　3.【正確答案】A

　　【答案解析】選項B，應按照負債成分未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值確認其初始確認金額;選項C，權益成分的初始確認金額應按照發(fā)行價格總額減去負債成分初始確認金額確認;選項D，交易費用應在負債成分與權益成分之間按照相對公允價值的比例分攤。

　　4.【正確答案】B

　　【答案解析】增值稅屬于價外稅，不影響損益。

　　5.【正確答案】C

　　【答案解析】選項C，企業(yè)購買該稅控系統(tǒng)時，應該將按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“管理費用”科目。

　　6.【正確答案】B

　　【答案解析】債券的初始入賬價值為發(fā)行收入扣除相關的發(fā)行費用后的凈額，即620 000(640 000-20 000)元。

　　7.【正確答案】B

　　【答案解析】按照規(guī)定，月初尚未抵扣的進項稅額用于抵扣2×18年發(fā)生的銷項稅額，因此本期應交稅費——應交增值稅的余額=-500-50+1200+150=800(萬元)，將其轉(zhuǎn)出計入應交稅費——未交增值稅，即

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 800

　　貸：應交稅費——未交增值稅 800

　　8.【正確答案】A

　　【答案解析】選項B，本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以上(不含1年)的各項借款;選項C，本科目應當按照貸款單位和貸款種類，分別 設置“本金”、“利息調(diào)整”、“應計利息”等進行明細核算;選項D，本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的長期借款的攤余成本。

　　9.【正確答案】A

　　【答案解析】2×18年末“長期借款”科目余額=(1 000 000-27 747)+(1 000 000-27 747)×4%=1 011 143.12(元)。相關分錄為：

　　取得借款時

　　借：銀行存款 972 253

　　長期借款——利息調(diào)整 27 747

　　貸：長期借款——本金 1 000 000

　　2×18年末計提利息的分錄

　　借：財務費用 38 890.12

　　貸：長期借款——應計利息 30 000

　　——利息調(diào)整 8 890.12

　　10.【正確答案】C

　　【答案解析】選項A，應付現(xiàn)金股利記入“應付股利”科目核算;選項B，應交教育費附加通過“應交稅費”科目核算;選項C，應付租入包裝物租金通過“其他應付款”科目核算;選項D，應付管理人員工資通過“應付職工薪酬”科目核算。

　　11.【正確答案】D

　　【答案解析】該企業(yè)當期應交納的增值稅=78 750÷(1+3%)×3%=2 293.69(元)，78 750是含稅價格，計算增值稅，需要除以(1+3%)才是不含稅價的售價，不含稅的售價乘以增值稅稅率得出應繳納的增值稅;小規(guī)模納稅人不能抵扣進項稅，所以不用減去進項稅額。

　　12.【正確答案】A

　　【答案解析】不能如期支付的商業(yè)承兌匯票，應在票據(jù)到期時，將“應付票據(jù)”賬面價值轉(zhuǎn)入“應付賬款”。

　　13.【正確答案】B

　　【答案解析】企業(yè)按照稅法規(guī)定應交納的企業(yè)所得稅、增值稅等稅費，應當按照《企業(yè)會計準則第30號——財務報表列報》的規(guī)定，根據(jù)其余額性質(zhì)在資產(chǎn)負債表進行列示。其中，對于增值稅待抵扣金額，根據(jù)其流動性，在資產(chǎn)負債表中的“其他流動資產(chǎn)”項目或“其他非流動資產(chǎn)”項目列示。當企業(yè)實際交納的所得稅稅款大于按照稅法規(guī)定計算的應交所得稅時，超過部分在資產(chǎn)負債表中應當列示為“其他流動資產(chǎn)”。

　　二、多項選擇題

　　14.【正確答案】AB

　　【答案解析】選項A，設備購買價款的現(xiàn)值=200+200×(P/A，10%，5)=958.16(萬元);選項B，應確認未確認融資費用=1200-958.16=241.84(萬元)，或者=(1200-200)-200×(P/A，10%，5)=1000-758.16=241.84(萬元);選項C，未確認融資費用的攤銷金額=758.16×10%=75.82(萬元);選項D，長期應付款的賬面價值=(1200-200-200)-(241.84-75.82)=633.98(萬元)。相關分錄為：

　　2×18年1月1日

　　借：固定資產(chǎn)958.16

　　未確認融資費用241.84

　　貸：長期應付款1200

　　借：長期應付款200

　　貸：銀行存款200

　　2×18年12月31日

　　借：在建工程75.82

　　貸：未確認融資費用75.82

　　借：長期應付款200

　　貸：銀行存款200

　　15.【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項B，對于不能如期支付的商業(yè)承兌匯票，應在票據(jù)到期時，將“應付票據(jù)”賬面價值轉(zhuǎn)入“應付賬款”。企業(yè)無力支付到期銀行承兌匯票，在接到銀行轉(zhuǎn)來的有關憑證時，借記“應付票據(jù)”科目，貸記“短期借款”科目。

　　16.【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題中回購價格固定，售后回購交易屬于融資交易，發(fā)出商品時不能確認收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本。原則上，收到的款項應確認為負債(其他應付款)，回購價格大于原售價的差額，企業(yè)應在回購期間按期計提利息，計入財務費用。

　　17.【正確答案】AB

　　【答案解析】選項C，應在其他應付款中核算;選項D，應在租賃負債——租賃付款額中核算。

　　18.【正確答案】ACD

　　【答案解析】將預收賬款計入應收賬款核算的，在期末編制資產(chǎn)負債表時應分析業(yè)務的性質(zhì)將預收款項和應收賬款分別列示，選項B不正確。

　　19.【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項D，相當于甲公司出售了應收票據(jù)，相關分錄為：

　　借：銀行存款

　　財務費用

　　貸：應收票據(jù)

　　20.【正確答案】ABD

　　【答案解析】資料(1)，根據(jù)稅法相關規(guī)定，因管理不善造成貨物被盜，應當做進項稅額轉(zhuǎn)出處理，所以甲公司應該轉(zhuǎn)出進項稅13萬元;資料(2)中，從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人手中購入初級農(nóng)產(chǎn)品，應自行開具收購發(fā)票，按照收購發(fā)票上注明的收購價格的10%確認進項稅，即進項稅額為20萬元(200×10%);資料(3)，以自有產(chǎn)品用于動產(chǎn)建造，應按照自產(chǎn)產(chǎn)品的成本計入在建工程，不應視同銷售，不需要計算增值稅，多繳納13萬元增值稅，所以甲公司共計多繳納20萬元增值稅，選項ABD均正確。

　　【提示】資料(3)中，應按照該產(chǎn)品的成本計入在建工程，而不是售價100萬元，本題沒有給出該產(chǎn)品的成本;資料(1)導致少繳納增值稅13萬元，資料(2)導致多繳納增值稅20萬元，資料(3)導致多繳納增值稅13萬元，合計金額=-13+20+13=20(萬元)。

　　資料(1)的分錄為：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢113

　　貸：原材料100

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)13

　　借：管理費用113

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢113

　　資料(2)的分錄為：

　　借：原材料180(200×90%)

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)20(200×10%)

　　貸：銀行存款等200

　　資料(3)的分錄為：

　　借：在建工程(成本金額)

　　貸：庫存商品

　　21.【正確答案】AB

　　【答案解析】選項C，該自產(chǎn)產(chǎn)品應用于不動產(chǎn)，應該直接按照其產(chǎn)品成本增加固定資產(chǎn)成本，進項稅額仍然可以抵扣;選項D，按照全面實行營業(yè)稅改增值稅以后，企業(yè)購進不動產(chǎn)及不動產(chǎn)在建工程的，其進項稅額可以抵扣。

　　22.【正確答案】AC

　　【答案解析】自建廠房領用自產(chǎn)產(chǎn)品和原材料應按產(chǎn)品和原材料成本計入在建工程，不需要視同銷售確認銷項稅額，選項A不正確;自行開發(fā)生產(chǎn)線領用原材料時，應按照原材料成本80萬元計入在建工程，選項C不正確;期末“在建工程”列示金額=(1)100+(2)80+(3)(50+40)=270(萬元)，選項D正確。

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