2020注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》沖刺練習(xí)及答案(9)，新東方職上小編為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，供考生們參考。 更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)。

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.下列商品屬于消費(fèi)稅征收范圍的是(　)。

　　A.酒精

　　B.調(diào)味料酒

　　C.橡膠填充油

　　D.高爾夫球袋

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項(xiàng)A、B不屬于征收消費(fèi)稅的酒，選項(xiàng)C不屬于成品油。

　　【提示】注協(xié)公布的答案為選項(xiàng)D，但是依據(jù)教材180頁(yè)規(guī)定：橡膠填充油、溶劑油原料，屬于溶劑油征收范圍，所以選項(xiàng)C也屬于消費(fèi)稅征收范圍，正確答案應(yīng)為CD。

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　　2.下列消費(fèi)品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是(　)。

　　A.卷煙

　　B.鉆石

　　C.高檔手表

　　D.鍍金首飾

　　『正確答案』B

　　『答案解析』金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。

　　3.下列消費(fèi)品中，暫緩征收消費(fèi)稅的是(　)。

　　A.石腦油

　　B.溶劑油

　　C.航空煤油

　　D.潤(rùn)滑油

　　『正確答案』C

　　『答案解析』航空煤油的消費(fèi)稅暫緩征收。

　　4.企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是(　)。

　　A.鉛蓄電池

　　B.電動(dòng)汽車

　　C.體育用鞭炮藥引線

　　D.售價(jià)為9000元的手表

　　『正確答案』A

　　『答案解析』電動(dòng)汽車、體育用鞭炮藥引線和價(jià)格低于10000元的手表不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。

　　5.根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列消費(fèi)品既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的是(　)。

　　A.外貿(mào)公司進(jìn)口的啤酒

　　B.日化廠將自產(chǎn)的高檔化妝品移送用于生產(chǎn)護(hù)膚品

　　C.汽車廠銷售自產(chǎn)大轎車

　　D.珠寶批發(fā)公司批發(fā)外購(gòu)的金銀鑲嵌首飾

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng)B，日化廠將自產(chǎn)的高檔化妝品移送用于生產(chǎn)護(hù)膚品，屬于將應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，高檔化妝品移送時(shí)繳納消費(fèi)稅，但無(wú)需繳納增值稅;選項(xiàng)C，大轎車要繳納增值稅，但無(wú)需繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)D，金銀鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。

　　6.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅人的說法，正確的是(　)。

　　A.零售金銀首飾的納稅人是消費(fèi)者

　　B.委托加工高檔化妝品的納稅人是受托加工企業(yè)

　　C.超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)的納稅人是銷售方

　　D.卷煙批發(fā)單位之間批發(fā)卷煙的納稅人是上級(jí)批發(fā)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』零售金銀首飾的納稅人是零售企業(yè);委托加工化妝品的納稅人是委托方;卷煙批發(fā)單位之間批發(fā)卷煙不納消費(fèi)稅。

　　7.關(guān)于企業(yè)單獨(dú)收取的包裝物押金，下列消費(fèi)稅稅務(wù)處理正確的是(　)。

　　A.銷售黃酒收取的包裝物押金應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計(jì)征消費(fèi)稅

　　B.銷售啤酒收取的包裝物押金應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計(jì)征消費(fèi)稅

　　C.銷售葡萄酒收取的包裝物押金不并入當(dāng)期銷售額計(jì)征消費(fèi)稅

　　D.銷售白酒收取的包裝物押金并入當(dāng)期銷售額計(jì)征消費(fèi)稅

　　『正確答案』D

　　『答案解析』啤酒、黃酒從量定額征收消費(fèi)稅，計(jì)稅依據(jù)是銷售數(shù)量，包裝物押金是價(jià)值量，不影響銷售數(shù)量，所以啤酒、黃酒的包裝物押金不征收消費(fèi)稅;對(duì)酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無(wú)論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費(fèi)稅。銷售葡萄酒的包裝物押金，在收取時(shí)應(yīng)并入銷售額中計(jì)征消費(fèi)稅。

　　8.某地板企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年11月銷售自產(chǎn)地板兩批：第一批800箱取得不含稅收入160萬(wàn)元，第二批500箱取得不含稅收入113萬(wàn)元;另將同型號(hào)地板200箱贈(zèng)送福利院，300箱發(fā)給職工作為福利。實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為(　)。

　　A.16.8萬(wàn)元

　　B.18.9萬(wàn)元

　　C.18.98萬(wàn)元

　　D.19.3萬(wàn)元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』將自產(chǎn)地板贈(zèng)送給福利院和發(fā)給職工作福利，均屬于自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面，要視同銷售，于移送使用時(shí)按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。這里不是“換、抵、投”業(yè)務(wù)，不用最高售價(jià)，而是平均價(jià)。

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=[(160+113)÷(800+500)×(200+300)+160+113]×5%=18.9(萬(wàn)元)

　　9.下列委托加工收回貨物，可以在計(jì)算本企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除消費(fèi)稅的是(　)。

　　A.委托加工收回溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油

　　B.委托加工收回酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒

　　C.委托加工收回稅鞭炮焰火連續(xù)生產(chǎn)的鞭炮焰火

　　D.委托加工收回已稅輪胎為原料生產(chǎn)的小汽車

　　『正確答案』C

　　『答案解析』酒精、輪胎不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品;成品油用于連續(xù)生產(chǎn)列舉油品(汽油、柴油、石腦油、燃料油、 潤(rùn)滑油)可以抵扣。

　　10.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年11月外購(gòu)一批木材，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元;將該批木材運(yùn)往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務(wù)局代開的小規(guī)模納稅人運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元、稅額0.03萬(wàn)元，支付不含稅委托加工費(fèi)5萬(wàn)元。假定乙企業(yè)無(wú)同類產(chǎn)品對(duì)外銷售，木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5%。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為(　)萬(wàn)元。

　　A.2.62 B.2.67

　　C.2.89 D.2.95

　　『正確答案』D

　　『答案解析』甲企業(yè)支付的運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入材料成本中。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(50+1+5)÷(1-5%)×5%=2.95(萬(wàn)元)

　　11. 2019年6月，甲企業(yè)提供原料委托乙企業(yè)加工高檔化妝品(消費(fèi)稅稅率15%)，乙企業(yè)按照本企業(yè)同類高檔化妝品不含稅價(jià)格100萬(wàn)元，代收代繳消費(fèi)稅15萬(wàn)元。甲企業(yè)當(dāng)月全部收回，將其中30%對(duì)外銷售，取得不含稅銷售額33萬(wàn)元，50%用于繼續(xù)加工高檔化妝品后銷售，取得不含稅銷售額80萬(wàn)元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅(　)萬(wàn)元。

　　A.4.5

　　B.4.95

　　C.9.45

　　D.12.45

　　『正確答案』B

　　『答案解析』應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(33-30)×15%+(80×15%-15×50%)=4.95(萬(wàn)元)

　　12.某貿(mào)易公司2019年11月從國(guó)外進(jìn)口一批高檔化妝品，經(jīng)海關(guān)審定的貨物價(jià)格為30萬(wàn)元、運(yùn)費(fèi)保費(fèi)1萬(wàn)元。當(dāng)月將該批高檔化妝品銷售取得不含稅收入55萬(wàn)元。該批化妝品關(guān)稅稅率為10%、消費(fèi)稅稅率為15%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為(　)。

　　A.40.12萬(wàn)元

　　B.14.27萬(wàn)元

　　C.8.25萬(wàn)元

　　D.6.02萬(wàn)元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(30+1)×(1+10%)÷(1-15%)×15%=6.02(萬(wàn)元)

　　13.卷煙批發(fā)企業(yè)甲2020年1月批發(fā)銷售卷煙500箱，其中批發(fā)給另一卷煙批發(fā)企業(yè) 300箱、零售專賣店150箱、個(gè)體煙攤50箱。每箱不含稅批發(fā)價(jià)格為13 000元。 甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅(　)元。

　　A.130000

　　B.286000

　　C.286120

　　D.336000

　　『正確答案』D

　　『答案解析』納稅人銷售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)納稅，納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅，甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=13000×(150+50)×11%+(150+50)×250=286000+50000=336000(元)

　　14.下列關(guān)于消費(fèi)稅征收管理的表述中，正確的是(　)。

　　A.消費(fèi)稅均由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收

　　B.消費(fèi)稅收入分別入中央庫(kù)和地方庫(kù)

　　C.委托個(gè)體工商戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納的消費(fèi)稅由委托方向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納

　　D.消費(fèi)稅納稅人總分支機(jī)構(gòu)在同一地級(jí)市但不同縣的，由市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批同意后可匯總繳納消費(fèi)稅

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)A,進(jìn)口消費(fèi)稅由海關(guān)征收;選項(xiàng)B，消費(fèi)稅屬于中央政府收入，入中央庫(kù);選項(xiàng)D，消費(fèi)稅總分機(jī)構(gòu)在同一地級(jí)市，但是不在同一縣市的，由省級(jí)稅務(wù)局批準(zhǔn)同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。

　　15.下列出口應(yīng)稅消費(fèi)品的行為中，適用消費(fèi)稅免稅不退稅政策的是( )。

　　A.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的酒廠出口自產(chǎn)白酒

　　B.商業(yè)批發(fā)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口卷煙

　　C.外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口實(shí)木地板

　　D.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)高檔化妝品直接出口

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng)B，適用消費(fèi)稅出口不免稅也不退稅政策;選項(xiàng)C、D，適用消費(fèi)稅出口免稅并退稅政策。

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