2020注冊會計師《稅法》沖刺練習(xí)及答案(10)，新東方職上小編為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，供考生們參考。 更多關(guān)于注冊會計師考試模擬試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)。

　　一、單項選擇題

　　1.出租車公司向使用本公司自有出租車的司機收取的管理費用，應(yīng)繳納增值稅。該業(yè)務(wù)屬于增值稅征稅范圍中的是(　)。

　　A.物流輔助服務(wù)

　　B.陸路運輸服務(wù)

　　C.商務(wù)輔助服務(wù)

　　D.居民日常服務(wù)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』出租車公司向使用本公司自有出租車的司機收取的管理費用，按照“陸路運輸服務(wù)”計征增值稅。

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　　2.下列經(jīng)營行為中，屬于增值稅混合銷售行為的是(　)。

　　A.4S店銷售汽車及內(nèi)飾用品

　　B.商場銷售空調(diào)并提供安裝服務(wù)

　　C.餐廳提供餐飲及音樂舞蹈表演

　　D.酒店提供住宿及機場接送服務(wù)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項A均為銷售貨物，選項C、D均為銷售服務(wù)。

　　3.下列承包經(jīng)營的情形中，應(yīng)以發(fā)包人為增值稅納稅人的是(　)。

　　A.以發(fā)包人名義對外經(jīng)營，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的

　　B.以承包人名義對外經(jīng)營，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的

　　C.以發(fā)包人名義對外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的

　　D.以承包人名義對外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的

　　『正確答案』C

　　『答案解析』以發(fā)包人名義對外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的;以承包人名義對外經(jīng)營，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的。

　　4.按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項中必須按小規(guī)模納稅人的簡易方法納稅的是(　)。

　　A.年應(yīng)稅銷售額在500萬元以上的生產(chǎn)企業(yè)

　　B.年應(yīng)稅銷售額在300萬元，但是會計核算健全的企業(yè)

　　C.銷售800萬元不動產(chǎn)的個人

　　D.年應(yīng)稅銷售額在500萬元以上的個體工商戶

　　『正確答案』C

　　『答案解析』年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人不辦理一般納稅人登記。

　　5.2019年12月，某設(shè)計公司(小規(guī)模納稅人，選擇按月納稅)提供設(shè)計服務(wù)，取得含稅收入3萬元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，取得含稅收入1萬元。該公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅(　)萬元。

　　A.0.09

　　B.0.12

　　C.0.20

　　D.0

　　『正確答案』D

　　『答案解析』對月銷售額10萬元(含)以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　6.企業(yè)發(fā)生的下列行為中，需要繳納增值稅的是(　)。

　　A.獲得保險賠償

　　B.取得存款利息

　　C.收取包裝物租金

　　D.取得中央財政補貼

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項ABD不征收增值稅。

　　7.企業(yè)取得的下列收入，不征收增值稅的是(　)。

　　A.武裝守護押運服務(wù)

　　B.房屋租賃費

　　C.非學(xué)歷教育服務(wù)

　　D.住房專項維修基金

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項A、B按照現(xiàn)代服務(wù)業(yè)繳納增值稅;選項C按照生活服務(wù)業(yè)繳納增值稅。

　　8.下列業(yè)務(wù)中屬于增值稅視同銷售的是(　)。

　　A.單位無償向目標(biāo)扶貧地區(qū)的企業(yè)捐贈自產(chǎn)貨物

　　B.單位無償為公益事業(yè)提供建筑服務(wù)

　　C.單位無償為關(guān)聯(lián)企業(yè)提供建筑服務(wù)

　　D.張某無償轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)給子女

　　『正確答案』C

　　『答案解析』無償提供服務(wù)，用于公益事業(yè)的，不屬于增值稅視同銷售。

　　9.某生活服務(wù)企業(yè)(一般納稅人)，2018年10月至2019年9月期間的生活服務(wù)銷售額2000萬元，銷售貨物的不含稅銷售額400萬元，符合加計抵扣條件。2019年10月份生活服務(wù)不含稅銷售額200萬元，銷售貨物不含稅銷售額30萬元，進項稅額為10萬元。則該納稅人2019年10月份應(yīng)納增值稅(　)。

　　A.0.9萬元

　　B.4.4萬元

　　C.4.9萬元

　　D.5.9萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』該納稅人2018年10月至2019年9月期間生活服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重=2000÷(2000+400)×100%=83%，超過50%，適用進項稅額的加計扣減政策。

　　(1)抵減前的應(yīng)納增值稅=200×6%+30×13%-10=5.9(萬元)

　　(2)當(dāng)期可抵減加計抵減額=10×15%=1.5(萬元)

　　(3)10月份抵減后的應(yīng)納增值稅=5.9-1.5=4.4(萬元)

　　10.境內(nèi)單位和個人發(fā)生的下列跨境應(yīng)稅行為中，適用增值稅零稅率的是(　)。

　　A.在境外提供的廣播影視節(jié)目的播映服務(wù)

　　B.向境外單位轉(zhuǎn)讓的完全在境外使用的技術(shù)

　　C.向境外單位提供的完全在境外消費的電信服務(wù)

　　D.無運輸工具承運業(yè)務(wù)的經(jīng)營者提供的國際運輸服務(wù)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項A、C、D為免征增值稅行為。(教材P58零稅率、教材P115免稅服務(wù))

　　11.一般納稅人提供的下列服務(wù)中，適用6%稅率的是(　)。

　　A.基礎(chǔ)電信服務(wù)

　　B.金融服務(wù)

　　C.建筑服務(wù)

　　D.租賃服務(wù)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項A、C適用9%稅率;選項D中動產(chǎn)租賃適用13%稅率、不動產(chǎn)租賃適用9%。

　　12.汽車銷售公司銷售小轎車時一并向購買方收取的下列款項中，應(yīng)作為價外費用計算增值稅銷項稅額的是(　)。

　　A.收取的小轎車改裝費

　　B.因代辦保險收取的保險費

　　C.因代辦牌照收取的車輛牌照費

　　D.因代辦繳稅收取的車輛購置稅稅款

　　『正確答案』A

　　『答案解析』銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費，不屬于價外費用。

　　13.下列行為在計算增值稅銷項稅額時，應(yīng)按照差額確定銷售額的是(　)。

　　A.轉(zhuǎn)讓金融商品

　　B.商業(yè)銀行提供貸款服務(wù)

　　C.企業(yè)逾期未收回包裝物不再退還押金

　　D.直銷員將從直銷企業(yè)購買的貨物銷售給消費者

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項B、C、D為全額征收增值稅。

　　14.對下列增值稅應(yīng)納稅行為計算銷項稅額時，按照全額確定銷售額的是(　)。

　　A.貸款服務(wù)

　　B.一般納稅人提供客運場站服務(wù)

　　C.金融商品轉(zhuǎn)讓服務(wù)

　　D.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項B、C、D差額征收增值稅。

　　15.某制藥廠為增值稅一般納稅人，2019年5月銷售應(yīng)稅藥品取得不含稅收入100萬元，銷售免稅藥品取得收入50萬元，當(dāng)月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款6.8萬元;應(yīng)稅藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況。該制藥廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅是(　)萬元。

　　A.6.20

　　B.8.47

　　C.10.73

　　D.13.00

　　『正確答案』B

　　『答案解析』不得抵扣的進項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額×(當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額=6.8×50÷(100+50)=2.27(萬元)。

　　當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=6.8-2.27=4.53(萬元)。

　　當(dāng)期應(yīng)納增值稅=100×13%-4.53=8.47(萬元)。

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