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　　1.以下屬于客戶的關(guān)聯(lián)實體的有(　)。

　　A.能夠?qū)蛻羰┘又苯踊蜷g接控制的實體，且客戶對該實體重要

　　B.受到客戶直接或間接控制的實體

　　C.在客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟利益的實體，且該實體對客戶具有重大影響，在客戶內(nèi)的利益對該實體重要

　　D.客戶擁有直接經(jīng)濟利益的實體, 客戶不直接或間接控制的實體，也不對該實體能夠施加重大影響

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】關(guān)聯(lián)實體是指與客戶存在下列任一關(guān)系的實體：能夠?qū)蛻羰┘又苯踊蜷g接控制的實體，且客戶對該實體重要;在客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟利益的實體，且該實體對客戶具有重大影響，在客戶內(nèi)的利益對該實體重要;受到客戶直接或間接控制的實體;客戶擁有其直接經(jīng)濟利益的實體，并且客戶能夠?qū)υ搶嶓w施加重大影響，在實體內(nèi)的經(jīng)濟利益對客戶重要;與客戶處于同一控制下的實體，并且該姐妹實體和客戶對其控制方均重要。

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　　2.如果由于合并或收購，某一實體成為審計客戶的關(guān)聯(lián)實體，會計師事務所應當識別和評價其與該關(guān)聯(lián)實體以往和目前存在的利益或關(guān)系。如果治理層要求會計師事務所繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務，會計師事務所能同意這一要求需要同時滿足的條件有(　)。

　　A.在合并或收購生效日起的六個月內(nèi)，盡快終止目前存在的利益或關(guān)系

　　B.存在利益或關(guān)系的人員不得作為審計項目組成員，也不得負責項目質(zhì)量控制復核

　　C.擬采取適當?shù)倪^渡性措施，并就此與治理層討論

　　D.必要時由項目組以外的注冊會計師復核審計或非鑒證工作

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】選項D屬于過渡性措施之一，故也應入選答案。選項A，此時的前提是治理層要求會計師事務所繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務，所以相應的終止關(guān)系的期限也相應的寬松一些，可以從生效日起6個月內(nèi)盡快終止目前存在的利益或關(guān)系。

　　3.ABC會計師事務所承接了丁公司2017年度財務報表審計業(yè)務，事務所派遣的審計項目組成員B的妻子是丁公司的財務主管，則(　)。

　　A.ABC會計師事務所可以聘請項目組外其他注冊會計師復核B的工作

　　B.只有通過將該B調(diào)離審計項目組才能將對獨立性的不利影響降至可接受水平

　　C.ABC會計師事務所可以執(zhí)行質(zhì)量控制復核以降低對獨立性的不利影響程度

　　D.如果不將B調(diào)離審計項目組，會計師事務所應當解除審計業(yè)務約定

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】如果審計項目組成員的主要近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，或者在業(yè)務期間或財務報表涵蓋的期間曾擔任上述職務，只有把該成員調(diào)離審計項目組，才能將對獨立性的不利影響降低至可接受的水平。

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