2020年注會(huì)考試《會(huì)計(jì)》基礎(chǔ)練習(xí)|答案(6)，更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊(cè)會(huì)計(jì)師"。

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.關(guān)于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，下列會(huì)計(jì)處理方法中不正確的是(　)。

　　A.只有存在確鑿證據(jù)表明其公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得的，才允許采用公允價(jià)值模式計(jì)量

　　B.企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，但滿足一定條件時(shí)也可采用公允價(jià)值模式對(duì)其進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

　　C.對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量時(shí)，企業(yè)通?？梢酝瑫r(shí)采用成本模式和公允價(jià)值模式兩種計(jì)量模式

　　D.投資性房地產(chǎn)滿足一定條件時(shí)，可將成本模式變更為公允價(jià)值模式，并進(jìn)行追溯調(diào)整

　　『正確答案』C

　　『答案解析』按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)一般不可以同時(shí)采用成本模式和公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

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　　2.甲公司采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)。有關(guān)資料如下：(1)甲公司2×18年12月31日將自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該固定資產(chǎn)公允價(jià)值為25 000萬(wàn)元，“固定資產(chǎn)”科目余額為22 000萬(wàn)元，“累計(jì)折舊”科目余額為1 000萬(wàn)元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額為100萬(wàn)元。(2)甲公司2×20年12月31日將上述投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值為30 000萬(wàn)元，“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”科目余額為2 000萬(wàn)元，投資性房地產(chǎn)持有期間未發(fā)生減值。下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法中不正確的是(　)。

　　A.2×18年12月31日將自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，年末資產(chǎn)負(fù)債表中“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目列示金額為20 900萬(wàn)元

　　B.2×18年12月31日將自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，不影響損益

　　C.2×20年12月31日將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用固定資產(chǎn)，年末資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的列示金額為30 000萬(wàn)元

　　D.2×20年12月31日將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用固定資產(chǎn)，不影響損益

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)A、B,“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目的列示金額=22 000-1 000-100=20 900(萬(wàn)元);選項(xiàng)C、D，“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的列示金額=22 000-2 000-100=19 900(萬(wàn)元)。

　　3.2×20年4月1日，甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)購(gòu)入一棟爛尾樓，購(gòu)入后準(zhǔn)備繼續(xù)建造。甲公司董事會(huì)已作出書面決議，該房地產(chǎn)建成后將立即對(duì)外出租。2×20年5月1日，該公司實(shí)際支付價(jià)款20 000萬(wàn)元(不考慮土地使用權(quán))，當(dāng)日辦理相關(guān)手續(xù)取得爛尾樓的所有權(quán)。2×20年6月1日，該公司開始委托承包商繼續(xù)建造。2×20年12月31日，該建造物建造完成，實(shí)際建造成本為40 000萬(wàn)元，甲公司支付了相關(guān)款項(xiàng)。不考慮增值稅因素，下列關(guān)于甲公司2×20年會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是(　)。

　　A.5月1日實(shí)際支付價(jià)款20 000萬(wàn)元記入“在建工程”科目

　　B.5月1日實(shí)際支付價(jià)款20 000萬(wàn)元記入“投資性房地產(chǎn)——在建”科目

　　C.實(shí)際建造成本40 000萬(wàn)元記入“投資性房地產(chǎn)——在建”科目

　　D.12月31日建造完成確認(rèn)投資性房地產(chǎn)的成本為60 000萬(wàn)元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』5月1日支付價(jià)款：

　　借：投資性房地產(chǎn)——在建 20 000

　　貸：銀行存款 　　　　　　　20 000

　　建造過(guò)程中發(fā)生建造成本：

　　借：投資性房地產(chǎn)——在建 40 000

　　貸：銀行存款 　　　　　　　40 000

　　完工時(shí)：

　　借：投資性房地產(chǎn) 　　　　60 000

　　貸：投資性房地產(chǎn)——在建　 60 000

　　4.甲房地產(chǎn)開發(fā)商(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)均按照直線法計(jì)提折舊或攤銷。有關(guān)資料如下：(1)2×20年1月，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，支付價(jià)款20 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為70年，準(zhǔn)備開發(fā)建造商品房住宅小區(qū)對(duì)外銷售，至2×20年12月月末已發(fā)生商品房建造成本10 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)2×21年3月月末完工。(2)2×20年2月，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，支付不含稅價(jià)款30 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為70年，準(zhǔn)備持有待增值后轉(zhuǎn)讓。至2×20年12月月末仍然持有，公允價(jià)值為40 000萬(wàn)元。(3)2×20年3月，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，支付不含稅價(jià)款40 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為50年，準(zhǔn)備建造酒店式公寓對(duì)外銷售，至2×20年12月月末已發(fā)生酒店式公寓建造成本30 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)2×21年6月月末完工。(4)2×20年4月，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，支付不含稅價(jià)款10 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法攤銷。甲公司將其用于建造自用辦公樓，至2×20年12月月末已發(fā)生辦公樓建造成本9 000萬(wàn)元(包括土地使用權(quán)攤銷計(jì)入成本的部分)，預(yù)計(jì)2×21年3月月末完工。不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司2×20年年末資產(chǎn)負(fù)債表列示金額的表述中，不正確的是(　)。

　　A.存貨項(xiàng)目的列報(bào)金額為60 000萬(wàn)元

　　B.投資性房地產(chǎn)的列報(bào)金額為0

　　C.無(wú)形資產(chǎn)的列報(bào)金額為9 850萬(wàn)元

　　D.在建工程的列報(bào)金額為9 000萬(wàn)元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』1月取得的土地使用權(quán)確認(rèn)為開發(fā)產(chǎn)品，并按20 000萬(wàn)元進(jìn)行初始計(jì)量，發(fā)生的商品房建造成本一并計(jì)入存貨成本;2月取得的土地使用權(quán)確認(rèn)為開發(fā)產(chǎn)品，并按30 000萬(wàn)元進(jìn)行初始計(jì)量;3月取得的土地使用權(quán)確認(rèn)為開發(fā)產(chǎn)品，并按40 000萬(wàn)元進(jìn)行初始計(jì)量，發(fā)生的酒店式公寓建造支出一并計(jì)入存貨成本;4月取得的土地使用權(quán)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，并按10 000萬(wàn)元進(jìn)行初始計(jì)量，發(fā)生的辦公樓建造成本計(jì)入在建工程。因此，期末列報(bào)金額分別為：存貨=(1)20 000+(1)10 000+(2)30 000+(3)40 000+(3)30 000=130 000(萬(wàn)元);無(wú)形資產(chǎn)=(4)10 000-10 000/50×9/12=9 850(萬(wàn)元);在建工程列報(bào)金額=9 000(萬(wàn)元)。所以，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

　　5.A房地產(chǎn)開發(fā)商采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，有關(guān)資料如下：(1)2×19年6月1日，將原準(zhǔn)備對(duì)外出售的A商品房對(duì)外出租，轉(zhuǎn)換日A商品房的賬面余額為1 000萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，該項(xiàng)房產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為1 500萬(wàn)元。(2)2×19年6月1日，將原準(zhǔn)備對(duì)外出售的B商品房對(duì)外出租，轉(zhuǎn)換日B商品房的賬面價(jià)值為10 000萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，該項(xiàng)房產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為9 000萬(wàn)元。(3)2×19年年末上述兩項(xiàng)房地產(chǎn)的公允價(jià)值分別為2 000萬(wàn)元、8 900萬(wàn)元。(4)2×20年6月租賃期屆滿收回上述兩項(xiàng)房地產(chǎn)準(zhǔn)備對(duì)外銷售。當(dāng)日其公允價(jià)值分別為2 600萬(wàn)元、8 500萬(wàn)元。下列關(guān)于A、B商品房相關(guān)會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法中不正確的是(　)。

　　A.2×19年6月1日，A商品房應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益500萬(wàn)元，B商品房應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失1 000萬(wàn)元

　　B.2×19年有關(guān)房地產(chǎn)累計(jì)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益為-600萬(wàn)元

　　C.2×20年6月租賃期屆滿，房地產(chǎn)A轉(zhuǎn)為開發(fā)產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)其他綜合收益600萬(wàn)元

　　D.2×20年6月租賃期屆滿，房地產(chǎn)B轉(zhuǎn)為開發(fā)產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失400萬(wàn)元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)A，B商品房公允價(jià)值9 000萬(wàn)元小于賬面價(jià)值10 000萬(wàn)元的差額1 000萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益;選項(xiàng)B，累計(jì)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益=-1 000+(2 000-1 500)+(8 900-9000)=-600(萬(wàn)元);選項(xiàng)C，投資性房地產(chǎn)A轉(zhuǎn)為開發(fā)產(chǎn)品確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益=2 600-2 000=600(萬(wàn)元);選項(xiàng)D，投資性房地產(chǎn)B轉(zhuǎn)為開發(fā)產(chǎn)品確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損失=8 900-8 500=400(萬(wàn)元)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.下列有關(guān)采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的說(shuō)法中，正確的有(　)。

　　A.將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值，借記“投資性房地產(chǎn)——成本”科目，按其賬面余額，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”等科目，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的，同時(shí)借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，按其差額，貸記“其他綜合收益”科目或借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目

　　B.資產(chǎn)負(fù)債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記“投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目

　　C.將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨時(shí)，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值，借記“開發(fā)產(chǎn)品”等科目，結(jié)轉(zhuǎn)投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，按其差額，貸記或借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目

　　D.出售投資性房地產(chǎn)時(shí)，除結(jié)轉(zhuǎn)成本外，還應(yīng)將公允價(jià)值變動(dòng)損益和其他綜合收益轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)收入”科目

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項(xiàng)D，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)成本”科目。

　　2.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的說(shuō)法中，正確的有(　)。

　　A.自用土地使用權(quán)停止自用，改用于資本增值，其轉(zhuǎn)換日為自用土地使用權(quán)停止自用后確定用于資本增值的日期

　　B.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)，其轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)達(dá)到自用狀態(tài)，企業(yè)開始將房地產(chǎn)用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營(yíng)管理的日期

　　C.空置建筑物如擬用于出租，其轉(zhuǎn)換日為董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)作出書面決議的日期

　　D.自用建筑物停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日

　　『正確答案』ABCD

　　3.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有(　)。

　　A.投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，資產(chǎn)負(fù)債表日，公允價(jià)值高于其賬面余額的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　B.母公司以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租給子公司的房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)作為母公司的投資性房地產(chǎn)處理，但在編制合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)作為企業(yè)集團(tuán)的自用房地產(chǎn)處理

　　C.與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，滿足投資性房地產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本;不滿足準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

　　D.采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的企業(yè)，有證據(jù)表明，當(dāng)企業(yè)首次取得某項(xiàng)非在建投資性房地產(chǎn)(或某項(xiàng)現(xiàn)有房地產(chǎn)在改變用途后首次成為投資性房地產(chǎn))時(shí)，該投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值不能夠持續(xù)可靠取得的，應(yīng)當(dāng)對(duì)該投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量直至處置，并假設(shè)無(wú)殘值

　　『正確答案』ABCD

　　4.甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。有關(guān)資料如下：2×17年6月30日甲公司與A公司簽訂協(xié)議，將自用的辦公樓出租給A公司，租期為3年，每年租金為8 000萬(wàn)元，每年6月30日收取租金，2×20年6月30日到期。2×17年6月30日該房地產(chǎn)的公允價(jià)值為60 000萬(wàn)元，賬面原值為70 000萬(wàn)元，已計(jì)提的累計(jì)折舊為8 000萬(wàn)元(其中2×17年1月至6月累計(jì)計(jì)提折舊為100萬(wàn)元)，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。各年6月30日均收到租金。2×17年12月發(fā)生辦公樓修理費(fèi)用2萬(wàn)元。2×17年12月31日該辦公樓的公允價(jià)值為61 000萬(wàn)元。2×19年12月31日該辦公樓的公允價(jià)值為60 800萬(wàn)元。

　　為了提高辦公樓的租金收入，甲公司決定在租賃期屆滿后對(duì)辦公樓進(jìn)行改擴(kuò)建，并與B公司簽訂經(jīng)營(yíng)租賃合同，約定完工時(shí)將辦公樓出租給B公司。2×20年6月30日租賃協(xié)議到期，甲公司收回辦公樓并轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建工程。2×20年8月30日完工，支付工程款項(xiàng)9 560萬(wàn)元，被替換部分的賬面價(jià)值為60萬(wàn)元。2×20年8月30日將辦公樓出租給B公司。下列關(guān)于甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有(　)。

　　A.2×17年6月30日進(jìn)行房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換時(shí)應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益-2 000萬(wàn)元

　　B.影響2×17年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的金額為2 898萬(wàn)元

　　C.2×20年6月30日將辦公樓的賬面價(jià)值60 800萬(wàn)元轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)——在建”科目

　　D.2×20年8月30日完工后“投資性房地產(chǎn)——成本”科目的金額為70 300萬(wàn)元

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』選項(xiàng)A，2×17年6月30日進(jìn)行房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換時(shí)其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額=60 000-(70 000-8 000)=-2 000(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失2 000萬(wàn)元;選項(xiàng)B，影響2×17年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的金額=-出租前折舊費(fèi)100-轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值變動(dòng)損失2 000-修理費(fèi)用2+租金收入8 000/2+期末公允價(jià)值變動(dòng)收益(61 000-60 000)=2 898(萬(wàn)元);選項(xiàng)D，2×20年8月30日完工后增加“投資性房地產(chǎn)——成本”科目的金額=60 800+9 560-60=70 300(萬(wàn)元)。

　　三、計(jì)算分析題

　　A公司屬于非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，系增值稅一般納稅人，其土地使用權(quán)和建筑物適用的增值稅稅率為9%。該公司有關(guān)房產(chǎn)和地產(chǎn)的業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)2×20年3月，A公司董事會(huì)作出決議，準(zhǔn)備外購(gòu)兩宗土地使用權(quán)，其中一宗土地使用權(quán)擬用于建造A寫字樓，建成后將對(duì)外出租;另外一宗土地使用權(quán)擬用于建造B辦公樓，建成后將用于本公司行政辦公。2×20年5月1日，A公司以出讓方式購(gòu)入上述土地使用權(quán)，其中擬用于建造A寫字樓的土地使用權(quán)的不含稅購(gòu)買價(jià)款為10 000萬(wàn)元，擬用于建造B辦公樓的土地使用權(quán)的不含稅購(gòu)買價(jià)款為24 000萬(wàn)元。兩者的預(yù)計(jì)使用年限均為50年，A公司購(gòu)入兩者時(shí)均取得了相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，增值稅額合計(jì)為3 060萬(wàn)元。A公司在購(gòu)入當(dāng)月即委托某建筑公司開始在上述土地上分別建造A寫字樓和B辦公樓。

　　(2)2×20年12月末，用于建造A寫字樓的土地使用權(quán)的公允價(jià)值為15 000萬(wàn)元，在建的A寫字樓的公允價(jià)值無(wú)法合理確定。

　　(3)2×21年6月，A寫字樓和B辦公樓即將完工，A公司與甲公司簽訂經(jīng)營(yíng)租賃合同，將A寫字樓整體租賃給甲公司使用，租賃期開始日為該寫字樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的日期。

　　2×21年6月1日，A公司以銀行存款向建筑公司支付A寫字樓不含稅的建造成本50 000萬(wàn)元，以銀行存款向建筑公司支付B辦公樓不含稅的建造成本39 760萬(wàn)元，均取得了相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，同時(shí)支付了相關(guān)的增值稅額。

　　(4)2×21年7月1日，A寫字樓和B辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，預(yù)計(jì)使用年限均為30年。

　　(5)2×21年12月31日，A寫字樓的土地使用權(quán)公允價(jià)值為18 000萬(wàn)元，A寫字樓的公允價(jià)值為60 500萬(wàn)元。同時(shí)收到半年的不含稅租金1 000萬(wàn)元，并開出增值稅專用發(fā)票，增值稅額為90萬(wàn)元。

　　其他資料：A公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，對(duì)固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)均采用直線法計(jì)提折舊或攤銷。假定上述土地使用權(quán)和建筑物的預(yù)計(jì)凈殘值均為0。

　　要求：根據(jù)以上資料編制A公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　『正確答案』

　　(1)2×20年5月1日：

　　借：投資性房地產(chǎn)——土地使用權(quán)(在建)10 000

　　無(wú)形資產(chǎn) 　　　　　　　　　　　　 24 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3 060

　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　37 060

　　(2)2×20年12月31日：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　320

　　貸：累計(jì)攤銷 　　　　　　　　　　　　　　　　　(24 000/50×8/12)320

　　借：投資性房地產(chǎn)——土地使用權(quán)(公允價(jià)值變動(dòng))(15 000-10 000)5 000

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　5 000

　　(3)2×21年6月1日：

　　借：投資性房地產(chǎn)——寫字樓(在建)　　　　　　　　　　　　　　 50 000

　　在建工程 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　39 760

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　(50 000×9%+39 760×9%)8 078.4

　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　97 838.4

　　(4)2×21年7月1日：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　 240

　　貸：累計(jì)攤銷 　　　　　　 (24 000/50×6/12)240

　　借：投資性房地產(chǎn)——寫字樓(成本)　　　50 000

　　固定資產(chǎn)——辦公樓 　　　　　　　　 40 320

　　貸：投資性房地產(chǎn)——寫字樓(在建)　　　　50 000

　　在建工程　　　　　(39 760+320+240)40 320

　　借：投資性房地產(chǎn)——土地使用權(quán)(成本)　10 000

　　貸：投資性房地產(chǎn)——土地使用權(quán)(在建)　　10 000

　　(5)2×21年12月31日：

　　借：投資性房地產(chǎn)——土地使用權(quán)(公允價(jià)值變動(dòng))(18 000-15 000)3 000

　　——寫字樓(公允價(jià)值變動(dòng))　 (60 500-50 000)10 500

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 13 500

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　800

　　貸：累計(jì)折舊 　　　　　　　　　　　　　　　　　(40 320/30×5/12)560

　　累計(jì)攤銷 　　　　　　　　　　　　　　　　　(24 000/50×6/12)240

　　借：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 090

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　　　　　　　　 90

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