2020注冊會計師《稅法》每日一練(11月19日)
2020-11-19 10:08:00 來源：網(wǎng)絡(luò)
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1、2018年5月孟某辦理了提前退休手續(xù)，距法定退休年齡還有15個月，取得一次性補貼收入54000元。孟某就一次性補貼收入應(yīng)繳納的個人所得稅為( )元。
A、45
B、100
C、150
D、360
【正確答案】 A
【答案解析】 個人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分?jǐn)傆嬎銈€人所得稅。
應(yīng)繳納的個人所得稅=(54000÷15-3500)×3%×15=45(元)
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2、位于縣城的A公司2018年3月應(yīng)繳納增值稅180萬元，實際繳納增值稅220萬元(包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬元)，另加收滯納金12萬元。當(dāng)月因享受增值稅即征即退政策，收到增值稅退稅款80萬元。A公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加合計為( )萬元。
A、11.20
B、12.16
C、17.60
D、18.56
【正確答案】 C
【答案解析】 城建稅、教育費附加的計稅依據(jù)為納稅人實際繳納的增值稅，不包括滯納金和罰款。對“兩稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“兩稅”附征的城建稅和教育費附加，一律不退(返)還。
A公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加合計=220×(5%+3%)=17.60(萬元)
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