2020年注會(huì)考試《稅法》模擬試題|答案(5)，更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊(cè)會(huì)計(jì)師"。

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、下列屬于中央政府固定收入的是(　)。

　　A、土地增值稅

　　B、車(chē)船稅

　　C、契稅

　　D、車(chē)輛購(gòu)置稅

　　2、下列項(xiàng)目征收增值稅的是(　)。

　　A、融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為

　　B、被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付

　　C、單用途卡發(fā)卡企業(yè)銷(xiāo)售單用途卡

　　D、納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)

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　　3、某市提供勞務(wù)派遣服務(wù)的A公司為小規(guī)模納稅人，2018年5月提供勞務(wù)派遣服務(wù)，取得含稅收入40萬(wàn)元，A公司代用工單位支付勞務(wù)派遣員工工資、社會(huì)保險(xiǎn)及福利共計(jì)20萬(wàn)元，已知A公司選擇差額納稅;銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)取得含稅銷(xiāo)售額17600元。該公司應(yīng)繳納增值稅(　)萬(wàn)元。

　　A、0.62

　　B、0.63

　　C、0.95

　　D、0.99

　　4、下列屬于增值稅視同發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的是(　)。

　　A、將自產(chǎn)的貨物用于無(wú)償贈(zèng)送其他單位

　　B、將外購(gòu)的貨物用于集體福利

　　C、將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)稅

　　D、設(shè)在同一縣(市)的兩個(gè)機(jī)構(gòu)之間移送貨物

　　5、某商場(chǎng)珠寶首飾區(qū)，2018年3月零售珍珠項(xiàng)鏈，取得含稅收入55000元，零售金銀首飾，取得含稅收入50000元，零售鉑金首飾，取得含稅收入36000元。當(dāng)月珠寶首飾區(qū)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為(　)元。

　　A、3675.21

　　B、4500

　　C、6025.64

　　D、7050

　　6、某市的甲企業(yè)委托縣城的乙企業(yè)加工實(shí)木地板。甲企業(yè)提供的主要原材料實(shí)際成本為15萬(wàn)元，支付的不含稅加工費(fèi)為2萬(wàn)元。乙企業(yè)代墊的輔助材料不含稅金額為1萬(wàn)元。實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5%，乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格為(　)萬(wàn)元。

　　A、0.95

　　B、17.89

　　C、18.95

　　D、20.12

　　7、下列處置資產(chǎn)的行為不屬于企業(yè)所得稅視同銷(xiāo)售的是(　)。

　　A、將資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬

　　B、將資產(chǎn)用于股息分配

　　C、將資產(chǎn)用于職工福利

　　D、將資產(chǎn)在境內(nèi)總分機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

　　8、下列不屬于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)必須符合的條件的是(　)。

　　A、在中國(guó)境內(nèi)(不包括港、澳、臺(tái)地區(qū))注冊(cè)的法人企業(yè)

　　B、具有大專(zhuān)以上學(xué)歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的50%以上

　　C、從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍(試行)》中的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的45%以上

　　D、從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的35%

　　9、下列對(duì)律師事務(wù)所征收個(gè)人所得稅的表述錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、任何地區(qū)均不得對(duì)律師事務(wù)所實(shí)行全行業(yè)核定征稅辦法

　　B、律師個(gè)人承擔(dān)的按照律師協(xié)會(huì)規(guī)定參加的業(yè)務(wù)培訓(xùn)費(fèi)用，可據(jù)實(shí)扣除

　　C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的個(gè)人所得稅征收管理，不適用律師事務(wù)所的個(gè)人所得稅規(guī)定

　　D、合伙制律師事務(wù)所按出資比例或者事先約定的比例計(jì)算各合伙人應(yīng)分配的所得

　　10、下列關(guān)于煙葉稅的表述錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、煙葉稅的征稅范圍是指晾曬煙葉、烤煙葉

　　B、煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為20%

　　C、煙葉稅稅率的調(diào)整，由國(guó)家稅務(wù)總局決定

　　D、煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)天

　　11、下列稅收、費(fèi)用計(jì)入出口貨物的完稅價(jià)格的是(　)。

　　A、出口關(guān)稅

　　B、在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用

　　C、貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險(xiǎn)費(fèi)

　　D、在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的保險(xiǎn)費(fèi)

　　12、下列各項(xiàng)中不征收資源稅的是(　)。

　　A、天然原油

　　B、人造石油

　　C、以未稅原煤加工的洗選煤

　　D、與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣

　　13、下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)際占用面積的表述錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、尚未組織測(cè)量，但納稅人持有政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)的，以證書(shū)確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)

　　B、對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地不征收城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定的面積為準(zhǔn)

　　D、尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整

　　14、下列不屬于耕地占用稅征稅范圍的是(　)。

　　A、占用菜地從事農(nóng)業(yè)建設(shè)

　　B、占用花圃從事農(nóng)業(yè)建設(shè)

　　C、占用桑園從事農(nóng)業(yè)建設(shè)

　　D、占用魚(yú)塘從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)

　　15、王某擁有兩處住房，一處原值90萬(wàn)元的住房供自己及家人居住，另一處原值40萬(wàn)元的住房于2018年6月30日出租給他人居住，按市場(chǎng)價(jià)每月取得不含稅租金收入2400元。王某當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)元。

　　A、288

　　B、576

　　C、840

　　D、1152

　　16、李某以300萬(wàn)元存款及價(jià)值500萬(wàn)元的房產(chǎn)投資設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，當(dāng)年李某朋友張某移居國(guó)外，將其境內(nèi)價(jià)值180萬(wàn)元的房產(chǎn)贈(zèng)送給李某，當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%。李某應(yīng)繳納的契稅為(　)萬(wàn)元。

　　A、0

　　B、5.4

　　C、24

　　D、29.4

　　17、下列各項(xiàng)在房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新房計(jì)算土地增值稅時(shí)不得扣除的項(xiàng)目是(　)。

　　A、印花稅

　　B、教育費(fèi)附加

　　C、城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D、地方教育附加

　　18、汽車(chē)銷(xiāo)售公司銷(xiāo)售小轎車(chē)時(shí)一并向購(gòu)買(mǎi)方收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算車(chē)輛購(gòu)置稅的是(　)。

　　A、收取的小轎車(chē)裝飾費(fèi)

　　B、因代辦保險(xiǎn)收取的保險(xiǎn)費(fèi)

　　C、因代辦牌照收取的車(chē)輛牌照費(fèi)

　　D、因代辦繳稅收取的車(chē)輛購(gòu)置稅稅款

　　19、下列車(chē)船中以?xún)魢嵨幻繃嵶鳛檐?chē)船稅計(jì)稅單位的是(　)。

　　A、客車(chē)

　　B、貨車(chē)

　　C、游艇

　　D、機(jī)動(dòng)駁船

　　20、下列各項(xiàng)中減半征收車(chē)船稅的是(　)。

　　A、電車(chē)

　　B、養(yǎng)殖漁船

　　C、節(jié)約能源的車(chē)船

　　D、警用車(chē)船

　　21、下列不屬于印花稅權(quán)利、許可證照的是(　)。

　　A、專(zhuān)利證

　　B、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照

　　C、商標(biāo)注冊(cè)證

　　D、衛(wèi)生許可證

　　22、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議，其自行分?jǐn)偟某杀究梢远惽翱鄢氖?　)。

　　A、自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營(yíng)期限少于20年

　　B、不符合獨(dú)立交易原則

　　C、沒(méi)有遵循成本與收益配比原則

　　D、具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)

　　23、下列關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的表述中，正確的是(　)。

　　A、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施不適用于扣繳義務(wù)人

　　B、作為家庭唯一居住用房的豪華住宅，不在稅收強(qiáng)制執(zhí)行的范圍之內(nèi)

　　C、稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，可對(duì)納稅人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行

　　D、個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)

　　24、下列關(guān)于納稅質(zhì)押的相關(guān)規(guī)定，表述錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、納稅質(zhì)押自納稅擔(dān)保書(shū)和納稅擔(dān)保財(cái)產(chǎn)清單經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)和質(zhì)押物移交之次日起生效

　　B、納稅人以動(dòng)產(chǎn)提供質(zhì)押擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)納稅擔(dān)保書(shū)和納稅擔(dān)保財(cái)產(chǎn)清單并簽字蓋章

　　C、權(quán)利質(zhì)押以存款單出質(zhì)的，應(yīng)由簽發(fā)的金融機(jī)構(gòu)核押

　　D、權(quán)利質(zhì)押包括匯票、支票、本票、債券、存款單等權(quán)利憑證提供的質(zhì)押

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列屬于涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的有(　)。

　　A、律師事務(wù)所

　　B、代理記賬公司

　　C、稅務(wù)代理公司

　　D、財(cái)稅類(lèi)咨詢(xún)公司

　　2、下列應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，一般納稅人可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的有(　)。

　　A、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)

　　B、文化體育服務(wù)

　　C、人力資源外包服務(wù)

　　D、學(xué)歷教育服務(wù)

　　3、下列屬于消費(fèi)稅出口退稅政策的有(　)。

　　A、出口免稅并退稅

　　B、出口不免稅但退稅

　　C、出口免稅不退稅

　　D、出口不免稅也不退稅

　　4、企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的有(　)。

　　A、已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

　　B、租入固定資產(chǎn)的改建支出

　　C、固定資產(chǎn)的大修理支出

　　D、企業(yè)固定資產(chǎn)的日常修理支出

　　5、下列屬于資產(chǎn)收購(gòu)適用特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的有(　)。

　　A、具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的

　　B、受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85%

　　C、受讓企業(yè)在資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的50%

　　D、資產(chǎn)收購(gòu)后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變收購(gòu)資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

　　6、下列屬于個(gè)人所得稅征稅范圍，應(yīng)征收個(gè)人所得稅的有(　)。

　　A、差旅費(fèi)津貼

　　B、勞動(dòng)分紅

　　C、境內(nèi)上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得

　　D、年終加薪

　　7、下列各項(xiàng)中，需自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的有(　)。

　　A、從中國(guó)境外取得所得的

　　B、個(gè)體工商戶(hù)

　　C、年所得12萬(wàn)元以上的

　　D、從中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的

　　8、下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅稅收優(yōu)惠的表述，正確的有(　)。

　　A、城市維護(hù)建設(shè)稅隨“兩稅”的減免而減免

　　B、對(duì)于因減免稅而需進(jìn)行“兩稅”退庫(kù)的，城市維護(hù)建設(shè)稅也可同時(shí)退庫(kù)

　　C、海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D、對(duì)“兩稅”實(shí)行先征后返、先征后退辦法的，應(yīng)退(返)還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅

　　9、下列屬于關(guān)稅中進(jìn)口貨物海關(guān)估價(jià)方法的有(　)。

　　A、相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法

　　B、類(lèi)似貨物成交價(jià)格估價(jià)方法

　　C、倒扣價(jià)格估價(jià)方法

　　D、合理方法

　　10、下列減按每平米2元的稅額征收耕地占用稅的有(　)。

　　A、港口占用耕地

　　B、幼兒園占用耕地

　　C、農(nóng)村居民占用耕地新建住宅

　　D、公路線(xiàn)路占用耕地

　　11、下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間表述正確的有(　)。

　　A、納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起繳納房產(chǎn)稅

　　B、納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅

　　C、納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅

　　D、納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅

　　12、下列對(duì)外付匯無(wú)須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形有(　)。

　　A、境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會(huì)議、商品展銷(xiāo)等各項(xiàng)費(fèi)用

　　B、境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金、保險(xiǎn)費(fèi)、賠償款

　　C、進(jìn)口貿(mào)易項(xiàng)下境外機(jī)構(gòu)獲得的國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用

　　D、保險(xiǎn)項(xiàng)下保費(fèi)、保險(xiǎn)金等相關(guān)費(fèi)用

　　13、下列屬于變更稅務(wù)登記的適用范圍的有(　)。

　　A、改變法定代表人

　　B、增減注冊(cè)資金

　　C、改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限

　　D、改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式

　　14、下列申請(qǐng)行政復(fù)議的表述中，符合稅務(wù)行政復(fù)議管轄規(guī)定的有(　)。

　　A、對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議

　　B、對(duì)各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級(jí)國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議

　　C、對(duì)計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議

　　D、對(duì)各級(jí)地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的，可以選擇向其上一級(jí)地方稅務(wù)局或者該稅務(wù)局的本級(jí)人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議

　　三、計(jì)算回答題

　　1、甲酒廠(chǎng)位于A市，為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷(xiāo)售糧食白酒和啤酒。2018年2月該廠(chǎng)的生產(chǎn)銷(xiāo)售情況如下：

　　(1)外購(gòu)高度白酒55噸，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的單價(jià)為每噸20000元;外購(gòu)生產(chǎn)白酒的各種輔料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款共計(jì)10000元。

　　(2)用外購(gòu)的40噸高度白酒及輔料生產(chǎn)A型糧食白酒50噸，由非獨(dú)立核算的門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售，本月銷(xiāo)售了30噸，每噸不含稅售價(jià)42000元。

　　(3)將外購(gòu)的15噸高度白酒委托位于縣城的乙酒廠(chǎng)生產(chǎn)B型白酒10噸，乙酒廠(chǎng)共計(jì)收取80000元的不含增值稅加工費(fèi)，收回后以每噸不含增值稅價(jià)格50000元售出。

　　(4)銷(xiāo)售啤酒230噸，每噸的含稅售價(jià)為2800元，另外收取包裝物押金1170元。

　　(5)將自產(chǎn)的10噸C型白酒用于春節(jié)職工福利，生產(chǎn)成本共為12000元，無(wú)同類(lèi)白酒的銷(xiāo)售價(jià)格。

　　其他相關(guān)資料：白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/斤，成本利潤(rùn)率為10%。

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　<1> 、計(jì)算銷(xiāo)售A型白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　<2> 、計(jì)算乙酒廠(chǎng)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加。

　　<3> 、計(jì)算用于職工福利的白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　<4> 、計(jì)算甲酒廠(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅(不含委托加工部分代收代繳的消費(fèi)稅)。

　　<5> 、計(jì)算甲酒廠(chǎng)當(dāng)月應(yīng)向A市稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加。

　　2、中國(guó)公民曾某任職于境內(nèi)甲公司，2017年1～12月取得以下收入：

　　(1)每月工資7000元，另外12月取得年終獎(jiǎng)36000元。

　　(2)2016年1月，任職公司授予曾某10000股股票期權(quán)，該股票期權(quán)的施權(quán)價(jià)每股5元，2017年10月5日，曾某按照規(guī)定行權(quán)，行權(quán)日該股票市場(chǎng)平均價(jià)格每股10元。

　　(3)從A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入折合人民幣40000元，在A國(guó)繳納了個(gè)人所得稅7000元;從B國(guó)取得股息所得折合人民幣10000元，在B國(guó)繳納了個(gè)人所得稅1500元。

　　(4)11月將一套別墅出租，每月不含稅租金收入12000元，由于衛(wèi)生間漏水，11月發(fā)生修繕支出3000元(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。

　　(5)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票獲得220000元股票轉(zhuǎn)讓差價(jià);獲得企業(yè)債券利息收入20000元。

　　(6)出版一本書(shū)籍，獲得稿酬38000元，將其中5000元通過(guò)民政部門(mén)捐贈(zèng)給災(zāi)區(qū)。

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　<1> 、計(jì)算全年工資所得和年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　<2> 、計(jì)算曾某2018年10月股票期權(quán)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　<3> 、計(jì)算曾某來(lái)源于境外的所得在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅。

　　<4> 、計(jì)算曾某將別墅出租11、12月份應(yīng)納個(gè)人所得稅。

　　<5> 、計(jì)算曾某獲得的股票轉(zhuǎn)讓所得和企業(yè)債券利息應(yīng)納個(gè)人所得稅。

　　<6> 、計(jì)算曾某所獲稿酬應(yīng)納個(gè)人所得稅。

　　3、我國(guó)境內(nèi)某居民企業(yè)(以下稱(chēng)甲企業(yè))在A國(guó)設(shè)立一分公司(以下稱(chēng)境外分公司)，2016年甲企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額120萬(wàn)元，境外分公司稅前所得50萬(wàn)元。2017年甲企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額400萬(wàn)元，境外分公司稅前所得-80萬(wàn)元。甲企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率25%，境外分公司適用企業(yè)所得稅稅率30%。

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　<1> 、2016年度匯總納稅時(shí)，境外分公司所得的抵免限額。

　　<2> 、計(jì)算2016年度匯總納稅時(shí)，境外分公司所得實(shí)際抵免的所得稅稅額。

　　<3> 、如果2016年境外實(shí)際已納稅額超過(guò)抵免限額，可以在多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)抵補(bǔ)?

　　<4> 、該公司2017年境外分公司的虧損可以在多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)彌補(bǔ)?為什么?

　　4、2018年3月，某市稅務(wù)機(jī)關(guān)擬對(duì)轄區(qū)內(nèi)某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司提供該房產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的資料如下：

　　(1)2016年3月以8000萬(wàn)元拍得用于該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的一宗土地，并繳納契稅;因閑置一年，支付土地閑置費(fèi)400萬(wàn)元。

　　(2)2017年5月開(kāi)始動(dòng)工建設(shè)，發(fā)生土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)2000萬(wàn)元、前期工程費(fèi)1000萬(wàn)元、建筑安裝工程費(fèi)600萬(wàn)元、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)400萬(wàn)元、公共配套設(shè)施費(fèi)500萬(wàn)元、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用500萬(wàn)元;銀行貸款憑證顯示利息支出1000萬(wàn)元。

　　(3)2017年6月項(xiàng)目已銷(xiāo)售可售建筑面積的90%，共計(jì)取得不含稅收入25000萬(wàn)元;可售建筑面積的10%作為租賃用房出租給職工。

　　(4)公司已按照3%的預(yù)征率預(yù)繳了土地增值稅600萬(wàn)元，并聘請(qǐng)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)對(duì)該項(xiàng)目土地增值稅進(jìn)行審核鑒證。稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)提供了鑒證報(bào)告。

　　(其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%，省級(jí)政府規(guī)定其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除比例為5%，不考慮土地價(jià)款抵減增值稅銷(xiāo)售額的因素，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司增值稅選擇一般計(jì)稅方法。)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　<1> 、簡(jiǎn)要說(shuō)明稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該公司進(jìn)行土地增值稅清算的理由。

　　<2> 、計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除的土地使用權(quán)支付金額。

　　<3> 、計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)補(bǔ)繳的土地增值稅。

　　<4> 、簡(jiǎn)要說(shuō)明稅務(wù)機(jī)關(guān)能否對(duì)清算補(bǔ)繳的土地增值稅征收滯納金，并說(shuō)明理由。

　　<5> 、簡(jiǎn)要說(shuō)明稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證報(bào)告，在什么條件下可以采信。

　　四、綜合題

　　1、王某是一家上市公司的高管，2017年王某和其同事郭某去北方某市避暑度假3個(gè)月，在此期間，主要活動(dòng)如下：

　　(1)王某向某汽車(chē)租賃公司租賃了一輛奔馳汽車(chē)，租期3個(gè)月，一次性支付租金16000元。

　　(2)去當(dāng)?shù)刂霸河^看暑期檔上映的影片，電影票零售價(jià)每張55元，合計(jì)支付110元。(影院的電影放映服務(wù)選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅)

　　(3)兩人利用其中4天時(shí)間到著名景點(diǎn)旅游，并通過(guò)當(dāng)?shù)匾患衣糜喂绢A(yù)訂了房間，支付房費(fèi)1000元，旅游公司將其中的880元房費(fèi)轉(zhuǎn)交給賓館。

　　(4)兩人通過(guò)某訂餐平臺(tái)，獲得了某新開(kāi)業(yè)酒店免費(fèi)試吃活動(dòng)，免費(fèi)享受了售價(jià)為168元的雙人套餐，同時(shí)在該酒店點(diǎn)了268元的外賣(mài)。

　　(5)王某和郭某參觀了當(dāng)?shù)氐牟┪镳^，第一道門(mén)票費(fèi)用合計(jì)80元;游覽了當(dāng)?shù)鼐皡^(qū)，合計(jì)支付門(mén)票420元。

　　(6)在度假期間，王某一直關(guān)注股票行情，將2016年購(gòu)買(mǎi)的股票通過(guò)證券交易機(jī)構(gòu)出售，取得收入88000元，當(dāng)時(shí)該股票的購(gòu)買(mǎi)價(jià)為46000元。

　　(7)王某之前一直利用業(yè)余時(shí)間通過(guò)網(wǎng)絡(luò)為某公司提供翻譯服務(wù)，在度假期間仍提供翻譯服務(wù)，取得收入5000元。

　　(8)王某在提供翻譯服務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)其一直使用的筆記本電腦出現(xiàn)了問(wèn)題，而且無(wú)法修復(fù)。為了追趕翻譯進(jìn)度，王某將其自用的筆記本電腦在當(dāng)?shù)劁N(xiāo)售，取得收入3000元，另購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)新款筆記本電腦，花費(fèi)12000元。

　　其他相關(guān)資料：汽車(chē)租賃公司、影院、旅游公司、餐廳均為一般納稅人;以上金額均含增值稅。

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　<1> 、計(jì)算汽車(chē)租賃公司出租汽車(chē)應(yīng)繳納的增值稅。

　　<2> 、計(jì)算影院電影票收入應(yīng)繳納的增值稅。

　　<3> 、計(jì)算旅游公司應(yīng)繳納的增值稅。

　　<4> 、計(jì)算酒店應(yīng)繳納的增值稅。

　　<5> 、計(jì)算博物館取得的收入應(yīng)繳納的增值稅。

　　<6> 、計(jì)算景區(qū)取得收入應(yīng)繳納的增值稅。

　　<7> 、王某銷(xiāo)售股票是否繳納增值稅，并說(shuō)明理由，如有計(jì)算，需計(jì)算出具體金額。

　　<8> 、計(jì)算王某提供翻譯服務(wù)應(yīng)繳納的增值稅及個(gè)人所得稅。

　　<9> 、王某銷(xiāo)售自己使用過(guò)的電腦是否繳納增值稅，并說(shuō)明理由，如有計(jì)算，需計(jì)算出具體金額。

　　2、某電器生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年度會(huì)計(jì)自行核算取得營(yíng)業(yè)收入25000萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外收入3000萬(wàn)元、投資收益1000萬(wàn)元，扣除營(yíng)業(yè)成本12000萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外支出1000萬(wàn)元、稅金及附加300萬(wàn)元、管理費(fèi)用6000萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用5000萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用2000萬(wàn)元，企業(yè)自行核算實(shí)現(xiàn)年度利潤(rùn)總額2700萬(wàn)元。2018年初聘請(qǐng)某會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：

　　(1)2月28日企業(yè)簽訂租賃合同將一處價(jià)值600萬(wàn)元的倉(cāng)庫(kù)對(duì)外出租，取得不含稅租金收入30萬(wàn)元，未計(jì)算繳納房產(chǎn)稅和印花稅。

　　(2)與境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)簽訂資產(chǎn)交換協(xié)議，以成本300萬(wàn)元，不含稅售價(jià)400萬(wàn)元的中央空調(diào)換入等值設(shè)備一臺(tái)，會(huì)計(jì)上未做收入核算，未計(jì)算繳納印花稅。

　　(3)管理費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)500萬(wàn)元，廣告費(fèi)3000萬(wàn)元。

　　(4)上年結(jié)轉(zhuǎn)未抵扣的廣告費(fèi)850萬(wàn)元。

　　(5)管理費(fèi)用中含新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用2000萬(wàn)元。

　　(6)計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資8000萬(wàn)元。撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)150萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)1200萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)250萬(wàn)元。

　　(7)該企業(yè)接受境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)甲公司權(quán)益性投資金額2000萬(wàn)元。2017年以年利率6%向甲公司借款5000萬(wàn)元，支付利息300萬(wàn)元計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，金融機(jī)構(gòu)同期同類(lèi)貸款利率為5%。該企業(yè)實(shí)際稅負(fù)高于甲公司，并無(wú)法提供資料證明其借款活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則。

　　(8)營(yíng)業(yè)外支出中含通過(guò)中國(guó)青少年發(fā)展基金會(huì)援建希望小學(xué)捐款400萬(wàn)元，并取得合法票據(jù)。

　　(9)購(gòu)進(jìn)屬于《安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款500萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額85萬(wàn)元。

　　(其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)稅房產(chǎn)余值減除比例為30%，購(gòu)銷(xiāo)合同的印花稅稅率0.3‰，財(cái)產(chǎn)租賃合同印花稅稅率1‰，各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)。)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　<1> 、計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅和印花稅。

　　<2> 、計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的印花稅。

　　<3> 、計(jì)算該企業(yè)2017年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額。

　　<4> 、計(jì)算廣告費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　<5> 、計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　<6> 、計(jì)算研發(fā)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　<7> 、計(jì)算工會(huì)經(jīng)費(fèi)，職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　<8> 、計(jì)算利息支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　<9> 、計(jì)算公益捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　<10> 、計(jì)算該企業(yè)2017年度的應(yīng)納稅所得額。

　　<11> 、計(jì)算該企業(yè)2017年度的應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。

　　參考答案：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項(xiàng)ABC屬于地方政府固定收入。

　　2、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。選項(xiàng)A，融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅;選項(xiàng)B，被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付不征收增值稅;選項(xiàng)C，單用途卡發(fā)卡企業(yè)銷(xiāo)售單用途卡，不繳納增值稅。

　　3、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 該公司應(yīng)繳納增值稅=(40-20)÷1.05×5%+17600÷(1+3%)×2%÷10000=0.99(萬(wàn)元)

　　4、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項(xiàng)BC，不屬于視同發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，而是屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情形;選項(xiàng)D，設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外，屬于視同發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為。

　　5、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 金銀首飾和鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，珍珠項(xiàng)鏈在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不交消費(fèi)稅。

　　應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(50000+36000)÷(1+17%)×5%=3675.21(元)

　　6、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 組成計(jì)稅價(jià)格=(15+2+1)÷(1-5%)=18.95(萬(wàn)元)

　　7、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，將資產(chǎn)在境內(nèi)總分機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生變化，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入。

　　8、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)C應(yīng)該是從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍(試行)》中的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的50%以上。

　　9、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所以及其他中介機(jī)構(gòu)的個(gè)人所得稅征收管理，也應(yīng)按照律師事務(wù)所的有關(guān)原則進(jìn)行處理。

　　10、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 煙葉稅稅率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。

　　11、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并且應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。下列稅收、費(fèi)用不計(jì)入出口貨物的完稅價(jià)格：

　　(1)出口關(guān)稅;

　　(2)在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。

　　12、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 征收資源稅的原油，是指開(kāi)采的天然原油，不包括人造石油。

　　13、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　14、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國(guó)家所有和集體所有的耕地。

　　15、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 個(gè)人居住用房不用繳納房產(chǎn)稅。個(gè)人出租住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。王某當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2400×4%×6=576(元)。

　　16、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，免納契稅。受贈(zèng)房產(chǎn)，承受房產(chǎn)的李某為契稅納稅人。李某應(yīng)繳納的契稅=180×3%=5.4(萬(wàn)元)。

　　17、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 房地產(chǎn)企業(yè)在轉(zhuǎn)讓新房時(shí)繳納的印花稅在開(kāi)發(fā)費(fèi)用中扣除，不允許單獨(dú)扣除。

　　18、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 納稅人購(gòu)買(mǎi)自用的應(yīng)稅車(chē)輛，計(jì)稅價(jià)格為納稅人購(gòu)買(mǎi)應(yīng)稅車(chē)輛而支付給銷(xiāo)售者的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包含增值稅稅款。價(jià)外費(fèi)用是指銷(xiāo)售方價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的基金、集資費(fèi)、違約金(延期付款利息)和手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、儲(chǔ)存費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、保管費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，但不包括銷(xiāo)售方代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)輛牌照費(fèi)。

　　19、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，以每輛作為計(jì)稅單位;選項(xiàng)B，以整備質(zhì)量每噸作為計(jì)稅單位;選項(xiàng)C，以艇身長(zhǎng)度每米作為計(jì)稅單位。

　　20、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，正常繳納車(chē)船稅;選項(xiàng)BD，免征車(chē)船稅。

　　21、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 權(quán)利、許可證照包括政府部門(mén)發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專(zhuān)利證、土地使用證。

　　22、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議，有下列情形之一的，其自行分?jǐn)偟某杀静坏枚惽翱鄢?/p>

　?、俨痪哂泻侠砩虡I(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。

　?、诓环溪?dú)立交易原則。

　?、蹧](méi)有遵循成本與收益配比原則。

　　④未按規(guī)定備案或準(zhǔn)備、保存和提供有關(guān)成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料。

　?、葑院炇鸪杀痉?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營(yíng)期限少于20年。

　　23、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施不僅適用于納稅人，還適用于扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人;選項(xiàng)B，家庭居住用的豪華住宅，也在強(qiáng)制執(zhí)行的范圍內(nèi);選項(xiàng)D，個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。

　　24、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 納稅質(zhì)押自納稅擔(dān)保書(shū)和納稅擔(dān)保財(cái)產(chǎn)清單經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)和質(zhì)押物移交之日起生效。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)是指稅務(wù)師事務(wù)所和從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu)、稅務(wù)代理公司、財(cái)稅類(lèi)咨詢(xún)公司等機(jī)構(gòu)。

　　2、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

　　3、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品，免征消費(fèi)稅;國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。消費(fèi)稅出口退稅政策包括：

　?、俪隹诿舛惒⑼硕?。

　?、诔隹诿舛惖煌硕?。

　?、鄢隹诓幻舛愐膊煌硕?。

　　4、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 企業(yè)固定資產(chǎn)的日常修理支出可以在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

　　5、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的50%而非85%;選項(xiàng)C，對(duì)于股權(quán)支付額，應(yīng)該是在資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%而非50%，注意區(qū)分。

　　6、

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A不征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C，個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票而取得的所得，暫不征收個(gè)人所得稅。

　　7、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 自行申報(bào)納稅的納稅義務(wù)人包括：

　?、僮?006年1月1日起，年所得12萬(wàn)元以上的。

　?、趶闹袊?guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的。

　?、蹚闹袊?guó)境外取得所得的。

　?、苋〉脩?yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的(如個(gè)體工商戶(hù))。

　?、輫?guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

　　8、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 對(duì)“兩稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“兩稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不退(返)還。

　　9、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 進(jìn)口貨物估價(jià)方法包括：

　?、傧嗤浳锍山粌r(jià)格估價(jià)方法。

　?、陬?lèi)似貨物成交價(jià)格估價(jià)方法。

　?、鄣箍蹆r(jià)格估價(jià)方法。

　?、苡?jì)算價(jià)格估價(jià)方法。

　?、莺侠矸椒ā?/p>

　　10、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，免征耕地占用稅;選項(xiàng)C，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

　　11、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)B，納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。

　　12、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上四項(xiàng)均無(wú)須進(jìn)行稅務(wù)備案。

　　13、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 納稅人辦理稅務(wù)登記后，如發(fā)生下列情形之一，應(yīng)當(dāng)辦理變更稅務(wù)登記：發(fā)生改變名稱(chēng)、改變法定代表人、改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或經(jīng)濟(jì)類(lèi)型、改變住所和經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)(不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的)、改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或經(jīng)營(yíng)方式、增減注冊(cè)資金(資本)、改變隸屬關(guān)系、改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限、改變或增減銀行賬號(hào)、改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容的。

　　14、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上選項(xiàng)均正確。

　　三、計(jì)算回答題

　　1、

　　【正確答案】 銷(xiāo)售A型白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=30×42000×20%+30×2000×0.5=282000(元)

　　【正確答案】 乙酒廠(chǎng)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加

　　=[(15×20000+80000+15×2000×0.5)÷(1-10%)×20%+15×2000×0.5]×(5%+3%+2%)=10277.78(萬(wàn)元)

　　【正確答案】 納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于職工福利，屬于視同銷(xiāo)售，要繳納消費(fèi)稅，沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)=(12000+12000×10%+10×2000×0.5)÷(1-20%)=29000(元)

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率=29000×20%+10×2000×0.5=15800(元)

　　【正確答案】 銷(xiāo)售B型白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=50000×10×20%+10×2000×0.5-10277.78×10÷15=103148.15(元)

　　每噸啤酒出廠(chǎng)價(jià)格(含包裝物及包裝物押金)在3000元(含3000元，不含增值稅)以上的，單位稅額250元/噸;每噸啤酒出廠(chǎng)價(jià)格在3000元(不含3000元，不含增值稅)以下的，單位稅額220元/噸。

　　銷(xiāo)售啤酒每噸出廠(chǎng)價(jià)格=(2800+1170)÷(1+17%)=3393.16(元)>3000元/噸，所以啤酒適用的消費(fèi)稅稅額為250元/噸。

　　銷(xiāo)售啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅=230×250=57500(元)

　　當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=282000+15800+103148.15+57500=458448.15(元)

　　【正確答案】 甲酒廠(chǎng)當(dāng)月應(yīng)向A市稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加

　　=458448.15×(7%+3%+2%)=55013.78(元)

　　【答案解析】 【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是消費(fèi)稅的計(jì)算。在做本題時(shí)注意以下內(nèi)容：

　　(1)納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。簡(jiǎn)單記憶：換、抵、投，按最高售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅。

　　(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)+(1-比例稅率)

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率

　　(3)消費(fèi)稅的扣稅有范圍限制，外購(gòu)已稅白酒生產(chǎn)白酒，不能抵扣已納消費(fèi)稅。白酒不在消費(fèi)稅扣稅范圍中。

　　(4)啤酒包裝物押金本身不征收消費(fèi)稅，因?yàn)槠【剖菑牧慷~征收消費(fèi)稅，押金不會(huì)影響銷(xiāo)售數(shù)量。但注意因?yàn)槠【朴袃蓹n稅率，為了防止納稅人分解收入，少交消費(fèi)稅，規(guī)定銷(xiāo)售啤酒時(shí)收取的包裝物押金要并入出廠(chǎng)價(jià)格中，作為判斷適用稅率的依據(jù)。

　　2、

　　【正確答案】 1～12月工資薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=[(7000-3500)×10%-105]×12=2940(元)

　　年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算：

　　36000÷12=3000(元)，適用稅率10%，速算扣除數(shù)105。

　　應(yīng)納個(gè)人所得稅=36000×10%-105=3495(元)

　　全年工資所得和年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=2940+3495=6435(元)

　　Personal income tax should be paid on the monthly salary from January to December=[(7000-3500)×10%-105]×12=2940(yuan)

　　Calculation of individual income tax for year-end bonus:

　　36000÷12=3000(yuan), the applicable tax rate is 10% and the quick deduction is 105.

　　Individual income tax payable=36000×10%-105=3495(yuan)

　　Individual income tax payable on annual salary income and year-end bonus=2940+3495=6435 (yuan)

　　【正確答案】 2016年1月授予，2017年10月5日行權(quán)，超過(guò)了12個(gè)月，所以按12個(gè)月計(jì)算。

　　應(yīng)納稅所得額=(10-5)×10000=50000(元)，50000÷12=4166.67(元)，適用稅率10%，速算扣除數(shù)105。

　　應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(4166.67×10%-105)×12=3740(元)

　　The stock was granted in January 2017 and exercised on October 5, 2018, which is more than 12 months, so it is calculated on a 12-month basis.

　　Taxable income amount=(10-5)×10000=50000(yuan),50000÷12=4166.67(yuan), applicable tax rate 10%, quick deduction 105.

　　Personal income tax payable=(4166.67×10%-105)×12=3740(yuan)

　　【正確答案】 特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=40000×(1-20%)×20%=6400(元)，實(shí)際繳納7000元，不用補(bǔ)稅。

　　股息所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=10000×20%=2000(元)，實(shí)際繳納1500元，應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=2000-1500=500(元)。

　　The income from the royalty shall be subject to personal income tax=40000×(1-20%)×20%=6400(yuan), with the actual payment 7000 yuan and no additional tax.

　　Dividend income shall be subject to personal income tax=10000×20%=2000(yuan), with actual payment of 1500 yuan and a supplementary payment of personal income tax=2000-1500=500(yuan).

　　【正確答案】 11月和12月出租別墅應(yīng)納個(gè)人所得稅=(12000-800)×(1-20%)×20%×2=3584(元)

　　Rental villas in November and December are subject to personal income tax0=(12000-800)×1-20%×20%×20=3584 (yuan)

　　【正確答案】 轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票免征個(gè)人所得稅。

　　債券利息收入=20000×20%=4000(元)

　　【正確答案】 應(yīng)納稅額=[38000×(1-20%)×(1-30%)-5000]×20%=3256(元)

　　The amount of tax payable=[38000 ×(1 - 20%)×(1 - 30%)-5000]×20%=3256 (yuan)

　　【答案解析】 【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是個(gè)人所得稅的計(jì)算，其中涉及稅收優(yōu)惠和應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問(wèn)題。注意以下幾點(diǎn)：

　　(1)年終獎(jiǎng)按照全年一次性獎(jiǎng)金的方法計(jì)算納稅。

　　(2)為納稅人代付稅款，要熟記應(yīng)納稅額的計(jì)算公式，參見(jiàn)教材278頁(yè) 4.

　　(3)納稅義務(wù)人從中國(guó)境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額。但扣除額不得超過(guò)該納稅義務(wù)人境外所得依照我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。

　　(4)員工因參加股票期權(quán)計(jì)劃而從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，應(yīng)按工資、薪金所得計(jì)算納稅的，對(duì)該股票期權(quán)形式的工資、薪金所得可區(qū)別于所在月份的其他工資、薪金所得，單獨(dú)按下列公式計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納稅款：

　　應(yīng)納稅額=(股票期權(quán)形式的工資、薪金應(yīng)納稅所得額/規(guī)定月份數(shù)×適用稅率-速算扣除數(shù))×規(guī)定月份數(shù)

　　上款公式中的規(guī)定月份數(shù)，是指員工取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股票期權(quán)形式的工資、薪金所得的境內(nèi)工作期間月份數(shù)，長(zhǎng)于12個(gè)月的，按12個(gè)月計(jì)算。

　　3、

　　【正確答案】 境外分公司抵免限額=50×25%=12.5(萬(wàn)元)。

　　【正確答案】 2016年甲企業(yè)境外分公司實(shí)際繳納稅額=50×30%=15(萬(wàn)元)

　　由于抵免限額12.5萬(wàn)元小于15萬(wàn)元，所以2016年境外分公司實(shí)際抵免的所得稅稅額為12.5萬(wàn)元。

　　【正確答案】 可以在5個(gè)納稅年度抵補(bǔ)。

　　【正確答案】 無(wú)限期彌補(bǔ)。

　　理由：企業(yè)在同一納稅年度的境內(nèi)外所得加總為正數(shù)的，其境外分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損，為非實(shí)際虧損額，可無(wú)限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

　　【答案解析】 【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是抵免限額和實(shí)際抵免境外稅額的計(jì)算，有一定難度，在做本題注意以下幾點(diǎn)：

　　(1)居民企業(yè)在境外設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)取得的各項(xiàng)境外所得，無(wú)論是否匯回中國(guó)境內(nèi)，均應(yīng)計(jì)入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應(yīng)納稅所得額。

　　(2)某國(guó)(地區(qū))所得稅抵免限額=中國(guó)境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來(lái)源于某國(guó)(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額÷中國(guó)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額=來(lái)源于某國(guó)(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額×我國(guó)的企業(yè)所得稅稅率

　　(3)在計(jì)算實(shí)際應(yīng)抵免的境外已繳納和間接負(fù)擔(dān)的所得稅稅額時(shí)，企業(yè)在境外一國(guó)(地區(qū))當(dāng)年繳納和間接負(fù)擔(dān)的符合規(guī)定的所得稅稅額低于所計(jì)算的該國(guó)(地區(qū))抵免限額的，應(yīng)以該項(xiàng)稅額作為境外所得稅抵免額從企業(yè)應(yīng)納稅總額中據(jù)實(shí)抵免;超過(guò)抵免限額的，當(dāng)年應(yīng)以抵免限額作為境外所得稅抵免額進(jìn)行抵免，超過(guò)抵免限額的余額允許從次年起在連續(xù)五個(gè)納稅年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。

　　4、

　　【正確答案】 已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求進(jìn)行土地增值稅清算。

　　【正確答案】 允許扣除的土地使用權(quán)支付金額=8000×(1+5%)×90%=7560(萬(wàn)元)

　　【正確答案】 開(kāi)發(fā)成本=(2000+1000+600+400+500+500)×90%=4500(萬(wàn)元)

　　開(kāi)發(fā)費(fèi)用=1000×90%+(7560+4500)×5%=1503(萬(wàn)元)

　　可以扣除的稅金=25000×11%×(7%+3%+2%)=330(萬(wàn)元)

　　加計(jì)扣除=(7560+4500)×20%=2412(萬(wàn)元)

　　允許扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)=7560+4500+1503+330+2412=16305(萬(wàn)元)

　　收入合計(jì)=25000×90%=22500(萬(wàn)元)

　　增值率=(22500-16305)÷16305×100%=37.99%，適用稅率為30%。

　　應(yīng)繳納土地增值稅=(22500-16305)×30%=1858.50(萬(wàn)元)

　　補(bǔ)繳土地增稅=1858.80-600=1258.80(萬(wàn)元)

　　【正確答案】 納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金。

　　【正確答案】 稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)受托對(duì)清算項(xiàng)目審核鑒證時(shí)，應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的格式對(duì)審核鑒證情況出具鑒證報(bào)告。對(duì)符合要求的鑒證報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采信。

　　【答案解析】 【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是土地增值稅的計(jì)算，其中涉及一些清算的規(guī)定。需要注意以下問(wèn)題：

　　1.區(qū)分記憶主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算和納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的情形。

　　2.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)視同“按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用”，計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除。

　　3.對(duì)于土地增值稅的計(jì)算過(guò)程，按照下面的總結(jié)記憶：

　　土地增值稅應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)

　　土地增值稅計(jì)算的核心部分是扣除項(xiàng)目及其金額。

　　四、綜合題

　　1、

　　【正確答案】 汽車(chē)租賃公司應(yīng)繳納增值稅=16000÷(1+17%)×17%=2324.79(元)

　　【正確答案】 影院電影票收入應(yīng)繳納的增值稅=110÷(1+3%)×3%=3.20(元)

　　【正確答案】 旅游公司提供的代訂賓館服務(wù)應(yīng)繳納增值稅=(1000-880)÷(1+6%)×6%=6.79(元)

　　【正確答案】 酒店應(yīng)繳納增值稅=(168+268)÷(1+6%)×6%=24.68(元)

　　【正確答案】 博物館取得的收入不繳納增值稅。

　　因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定，紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門(mén)票收入，免征增值稅。

　　【正確答案】 景區(qū)門(mén)票按照文化服務(wù)繳納增值稅，稅率為6%。

　　景區(qū)取得收入應(yīng)繳納的增值稅=420÷(1+6%)×6%=23.77(元)

　　【正確答案】 王某銷(xiāo)售股票，不繳納增值稅。

　　因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定，個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)免征增值稅。

　　【正確答案】 翻譯服務(wù)按照咨詢(xún)服務(wù)繳納增值稅，但個(gè)人適用簡(jiǎn)易辦法征稅。

　　應(yīng)繳納增值稅=5000÷(1+3%)×3%=145.63(元)

　　應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=5000×﹙1-20%﹚×20%=800(元)

　　【正確答案】

　　王某銷(xiāo)售自己使用過(guò)的電腦不繳納增值稅。

　　因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定，其他個(gè)人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品，免征增值稅。

　　【答案解析】 【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是增值稅的計(jì)算，其中涉及按差額確定銷(xiāo)售額、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和稅收優(yōu)惠，在做本題時(shí)注意以下幾點(diǎn)：

　　(1)納稅人提供租賃服務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　　(2)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額。

　　(3)個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)免征增值稅。

　　(4)翻譯服務(wù)按照咨詢(xún)服務(wù)繳納增值稅，但個(gè)人按照小規(guī)模納稅人納稅，適用3%的征收率。

　　(5)其他個(gè)人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品，免征增值稅。

　　2、

　　【正確答案】 應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=600×(1-30%)×2÷12×1.2%+30×12%=4.44(萬(wàn)元)

　　應(yīng)繳納的印花稅=30×1‰=0.03(萬(wàn)元)

　　【正確答案】 以貨換貨合同，應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷(xiāo)合計(jì)金額計(jì)稅貼花。

　　應(yīng)繳納的印花稅=(400+400)×0.3‰=0.24(萬(wàn)元)

　　【正確答案】 會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=25000+3000+1000-12000-1000-300-6000-5000-2000+400-300-4.44-0.03-0.24=2795.29(萬(wàn)元)

　　【正確答案】 當(dāng)期銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入=25000+400=25400(萬(wàn)元)

　　廣告費(fèi)扣除限額=25400×15%=3810(萬(wàn)元)

　　實(shí)際發(fā)生3000萬(wàn)元，準(zhǔn)予全額扣除，同時(shí)上年超限額廣告費(fèi)可結(jié)轉(zhuǎn)扣除810萬(wàn)元，所以應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額810萬(wàn)元。

　　【正確答案】 業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(25000+400)×0.5%=127(萬(wàn)元)，小于500×60%=300(萬(wàn)元)，只能扣除127萬(wàn)元。所以應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=500-127=373(萬(wàn)元)

　　【正確答案】 新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用2000萬(wàn)元可以加計(jì)扣除50%，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=2000×50%=1000(萬(wàn)元)

　　【正確答案】 職工福利費(fèi)扣除限額=8000×14%=1120(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生1200萬(wàn)元，納稅調(diào)增80萬(wàn)元。

　　職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=8000×2%=160(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生150萬(wàn)元，不作調(diào)整。

　　職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=8000×2.5%=200(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額250萬(wàn)元，納稅調(diào)增50萬(wàn)元。

　　所以“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80+50=130(萬(wàn)元)

　　【正確答案】 本題中債資比例為5000÷2000=2.5，大于標(biāo)準(zhǔn)比例2，準(zhǔn)予稅前扣除的借款利息=2000×2×5%=200(萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=300-200=100(萬(wàn)元)

　　【正確答案】 公益性捐贈(zèng)扣除限額=2795.29×12%=335.43(萬(wàn)元)，實(shí)際捐贈(zèng)額400萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=400-335.43=64.57(萬(wàn)元)

　　【正確答案】 該企業(yè)2017年度的應(yīng)納稅所得額=2795.29-810+373-1000+130+100+64.57=1652.86(萬(wàn)元)

　　【正確答案】 該企業(yè)2017年度的應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=1652.86×25%-500×10%=363.22(萬(wàn)元)

　　【答案解析】 【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是企業(yè)所得稅的計(jì)算，在做此類(lèi)題目時(shí)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

　　1.業(yè)務(wù)招待費(fèi)：

　　稅法稅前限額扣除——2個(gè)扣除標(biāo)準(zhǔn)中的較小者：

　　(1)最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰;

　　(2)有合法票據(jù)的，實(shí)際發(fā)生額的60%扣除。

　　(3)企業(yè)籌建期間，與籌辦有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入籌辦費(fèi)，按規(guī)定稅前扣除。

　　【解析】廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算稅前扣除限額的依據(jù)是相同的。

　　銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入包括銷(xiāo)售貨物收入、勞務(wù)收入、出租財(cái)產(chǎn)收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、視同銷(xiāo)售收入;但不得扣除現(xiàn)金折扣。

　　即：會(huì)計(jì)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”+“其他業(yè)務(wù)收入”+會(huì)計(jì)不做收入的稅法視同銷(xiāo)售收入。

　　2.職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)

　　按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際發(fā)生額較小者扣除。標(biāo)準(zhǔn)為：

　　(1)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。

　　【提示】工資薪金總額不包括5險(xiǎn)1金、3項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，下同。

　　(2)企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除。

　　(3)除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除——以后年度未超標(biāo)時(shí)納稅調(diào)減。

　　【特殊1】按高比例8%限額：高新技術(shù)企業(yè)、經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　(提示：2018年新政覆蓋所有企業(yè)，但考試題目業(yè)務(wù)涉及2017年，今年考試仍按教材)

　　【特殊2】全額扣除：軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用、核電廠(chǎng)操作員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用，均單獨(dú)核算。

　　3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)扣除。年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。

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