2020年注會考試《稅法》基礎習題|答案(2)，更多關于注冊會計師考試模擬試題，請關注新東方職上網或微信搜索”職上注冊會計師"。

　　一、選擇題

　　1.某企業(yè)2019年有一處地下建筑物，為商業(yè)用途房產(房產原值80萬元)，10月底將其出售。當地政府規(guī)定房產稅減除比例為30%，商業(yè)用途地下建筑房產以原價的70%作為應稅房產原值。2019年該企業(yè)應繳納房產稅(　)元。

　　A.3920

　　B.4312

　　C.4704

　　D.4820

　　『正確答案』A

　　『答案解析』應繳納房產稅=80×70%×(1-30%)×1.2%×10000×10/12=3920(元)

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　　2.某上市公司2019年以5000萬元購得一處高檔會所，然后加以改建，支出500萬元在后院新建一露天泳池，支出500萬元新增中央空調系統(tǒng)，拆除200萬元的照明設施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會所于2019年底改建完畢并對外營業(yè)。當地規(guī)定計算房產余值扣除比例為30%，2020年該會所應繳納房產稅(　)萬元。

　　A.42

　　B.48.72

　　C.50.4

　　D.54.6

　　『正確答案』B

　　『答案解析』房產原值應包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施。凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅。對于更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值。

　　應繳納房產稅=(5000+500-200+500)×(1-30%)×1.2%=48.72(萬元)

　　3.某市一商貿企業(yè)2019年末建成辦公樓一棟，為建造辦公樓新征一塊土地，面積為45000平方米，土地單價為每平方米300元，房產建筑面積為20000平方米，建筑成本為2000萬元，該辦公樓使用年限為50年，計算該辦公樓原值(　)萬元。

　　A.3200

　　B.3350

　　C.2600

　　D.3000

　　『正確答案』A

　　『答案解析』該地的容積率=20000÷45000=0.44，稅法規(guī)定，容積率低于0.5的，按房產建筑面積的2倍計算土地面積并據此確定計入房產原值的地價。該房產的原值=2000+(20000×2×300)÷10000=3200(萬元)

　　4.下列房屋及建筑物中，屬于房產稅征稅范圍的是(　)。

　　A.農村的居住用房

　　B.建在室外的露天游泳池

　　C.個人擁有的市區(qū)經營性用房

　　D.尚未使用或出租而待售的商品房

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項A，房產稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農村;選項B，房產稅以房產為征稅對象，所謂房產，是指有屋面和圍護結構(有墻或兩邊有柱)，能夠遮風避雨，可供人們在其中生產、學習、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所，對于建在室外的露天游泳池，不屬于房產稅的征稅范圍;選項D，房地產開采企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產稅;但對出售前房地產開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產稅。

　　5.下列關于房產稅納稅人及繳納稅款，說法正確的有(　)。

　　A.租賃合同約定有免收租金期限的出租房產，免收租金期間不需繳納房地稅

　　B.融資租賃的房產未約定開始日的，由承租人自合同簽訂當日起繳納房產稅

　　C.無租使用其他單位房產的應稅單位和個人，由使用人代為繳納房產稅

　　D.產權出典的由承典人繳納房產稅

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』選項A，免收租金期間由產權所有人繳納房產稅;選項B，融資租賃的房產未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起按房產余值繳納房產稅。

　　6.某公司2020年1月以1200萬元(不含增值稅)購入一幢舊寫字樓作為辦公用房，該寫字樓原值2000萬元，已計提折舊800萬元。當地適用契稅稅率3%，該公司購入寫字樓應繳納契稅(　)萬元。

　　A.60

　　B.36

　　C.30

　　D.24

　　『正確答案』B

　　『答案解析』應繳納的契稅=1200×3%=36(萬元)

　　7.下列關于契稅計稅依據的說法，正確的是(　)。

　　A.契稅的計稅依據不含增值稅

　　B.買賣裝修的房屋，契稅計稅依據不包括裝修費用

　　C.承受國有土地，契稅計稅依據可以扣減政府減免的土地出讓金

　　D.房屋交換價格差額明顯不合理且無正當理由的，由稅務機關參照成本價格核定

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項B，房屋買賣的契稅計稅價格為房屋買賣合同的總價款，買賣裝修的房屋，裝修費用應包括在內;選項C，對承受國有土地使用權應支付的土地出讓金，要征收契稅，不得因減免土地出讓金而減免契稅;選項D，由征收機關參照市場價格核定。

　　8.下列情形中，免征契稅的有(　)。

　　A.軍事單位承受土地、房屋用于軍事設施

　　B.企業(yè)承受土地、房屋用于辦公

　　C.合伙企業(yè)將其名下的土地、房屋權屬轉移回原合伙人名下

　　D.與金融租賃公司簽訂的售后回租合同期滿，承租人回購原土地、房屋權屬

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項B，應當征收契稅。

　　9.下列關于契稅征收管理的說法，正確的有(　)。

　　A.納稅人不能取得銷售不動產發(fā)票的，可持人民法院的裁決書原件及相關資料辦理契稅納稅申報

　　B.納稅人因房地產開發(fā)企業(yè)被稅務機關列為非正常戶，不能取得銷售不動產發(fā)票的，無法辦理契稅納稅申報

　　C.納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起10日內，向征收機關辦理申報

　　D.納稅義務發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項B，納稅人因房地產開發(fā)企業(yè)被稅務機關列為非正常戶，不能取得銷售不動產發(fā)票的，稅務機關在核實有關情況后應予受理。

　　二、計算回答題

　　某市一房地產開發(fā)公司通過競拍取得一宗土地使用權，支付價款、稅費合計6000萬元，本年度占用80%開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4000萬元;發(fā)生管理費用2800萬元、銷售費用1600萬元、利息費用400萬元(不能提供金融機構的證明)。9月份該寫字樓竣工驗收，10-12月，房地產開發(fā)公司將寫字樓總面積的3/5直接銷售，銷售合同記載取得收入為12000萬元(不含稅)。12月，該房地產開發(fā)公司的建筑材料供應商催要材料價款，經雙方協商，房地產開發(fā)公司用所開發(fā)寫字樓的1/5抵償材料價款。剩余的1/5公司轉為固定資產自用。(注：開發(fā)費用扣除的比例為10%)

　　本題增值稅采用簡易計稅方法，不考慮地方教育附加。

　　要求：請計算應該繳納的土地增值稅。

　　『正確答案』抵債部分的寫字樓也應視同銷售繳稅。銷售收入=12000÷3×4=16000(萬元)

　　土地使用權金額=6000×80%×(4÷5)=3840(萬元)

　　開發(fā)成本=4000×(4÷5)=3200(萬元)

　　開發(fā)費用=(3840+3200)×10%=704(萬元)

　　稅金及附加=16000×5%×(7%+3%)=80(萬元)

　　加計扣除金額=(3840+3200)×20%=1408(萬元)

　　扣除項目金額總計=3840+3200+704+80+1408=9232(萬元)

　　增值額=16000-9232=6768(萬元)

　　增值率=6768÷9232×100%=73.31%

　　應繳納土地增值稅=6768×40%-9232×5%=2245.6(萬元)

　　某藥廠2019年7月1日轉讓其位于市區(qū)的一棟辦公樓，取得不含增值稅銷售收入24000萬元。2010年建造該辦公樓時，為取得土地使用權支付金額6000萬元，發(fā)生建造成本8000萬元。轉讓時經政府批準的房地產評估機構評估后，確定該辦公樓的重置成本價為16000萬元，成新度折扣率為60%，允許扣除相關稅金及附加1356萬元。

　　要求：根據上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數。

　　(1)回答藥廠辦理土地增值稅納稅申報的期限。

　　(2)計算土地增值稅時該企業(yè)辦公樓的評估價格。

　　(3)計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數。

　　(4)計算轉讓辦公樓應繳納的土地增值稅。

　　『正確答案』

　　(1)土地增值稅的納稅人應在轉讓房地產合同簽訂后的7日內，到房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報。因此，該藥廠應在7月8日前進行土地增值稅的納稅申報。

　　(2)舊房及建筑物的評估價格是指在轉讓已使用的房屋及建筑物時，由政府批準設立的房地產評估機構評定的重置成本價乘以成新度折扣率后的價格。

　　評估價格=16000×60%=9600(萬元)

　　(3)納稅人轉讓舊房的，應按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權所支付的地價款或出讓金、按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用和轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。

　　扣除項目金額合計數=9600+6000+1356=16956(萬元)

　　(4)增值額=24000-16956=7044(萬元)

　　增值額與扣除項目金額的比率=7044÷16956×100%=41.54%，適用稅率為30%。

　　應繳納的土地增值稅=7044×30%=2113.2(萬元)

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