2020年注會(huì)考試《稅法》基礎(chǔ)習(xí)題|答案(1)，更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊(cè)會(huì)計(jì)師"。

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.按照隨進(jìn)口貨物的價(jià)格由高至低而由低至高設(shè)置關(guān)稅稅率計(jì)征的關(guān)稅是(　)。

　　A.滑準(zhǔn)稅

　　B.復(fù)合稅

　　C.選擇稅

　　D.從量稅

　　『正確答案』A

　　『答案解析』滑準(zhǔn)稅是一種關(guān)稅稅率隨進(jìn)口貨物價(jià)格由高至低而由低至高設(shè)置計(jì)征關(guān)稅的方法。

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　　2.下列機(jī)構(gòu)中，有權(quán)決定稅收特別關(guān)稅的貨物、適用國(guó)別、稅率、期限和征收辦法的是(　)。

　　A.商務(wù)部

　　B.財(cái)政部

　　C.海關(guān)總署

　　D.國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』征收特別關(guān)稅的貨物、適用國(guó)別、稅率、期限和征收辦法，由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定，海關(guān)總署負(fù)責(zé)實(shí)施。

　　3.下列出口貨物成交價(jià)格包含的稅費(fèi)中應(yīng)計(jì)入出口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是(　)。

　　A.出口關(guān)稅稅額

　　B.我國(guó)離境口岸至境外口岸之間的運(yùn)輸費(fèi)

　　C.我國(guó)離境口岸至境外口岸之間的保險(xiǎn)費(fèi)

　　D.運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸費(fèi)用

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項(xiàng)ABC不計(jì)入出口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格。

　　4.某進(jìn)出口公司2019年7月進(jìn)口化妝品一批，購(gòu)買價(jià)34萬(wàn)元，該公司另支付入關(guān)前運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定?；瘖y品關(guān)稅稅率為30%，該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅為(　)。

　　A.10.20萬(wàn)元

　　B.10.23萬(wàn)元

　　C.11.10萬(wàn)元

　　D.11.13萬(wàn)元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』應(yīng)繳納的關(guān)稅=[34+3+(34+3)×3‰]×30%=11.13(萬(wàn)元)

　　5.我國(guó)某公司2019年10月從國(guó)內(nèi)甲港口出口一批鋅錠到國(guó)外，貨物成交價(jià)格158萬(wàn)元(不含出口關(guān)稅)，其中包括貨物運(yùn)抵甲港口裝載前的運(yùn)輸費(fèi)10萬(wàn)元。甲港口到國(guó)外目的地港口之間的運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元。鋅錠出口關(guān)稅稅率為20%。該公司出口鋅錠應(yīng)繳納的出口關(guān)稅為(　)。

　　A.25.6萬(wàn)元

　　B.29.6萬(wàn)元

　　C.31.6萬(wàn)元

　　D.34萬(wàn)元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。該公司應(yīng)繳納的出口關(guān)稅=158×20%=31.6(萬(wàn)元)

　　6.下列進(jìn)口貨物中，免征進(jìn)口關(guān)稅的是(　)。

　　A.外國(guó)政府無(wú)償贈(zèng)送的物資

　　B.具有一定商業(yè)價(jià)值的貨樣

　　C.因保管不慎造成損壞的進(jìn)口貨物

　　D.關(guān)稅稅額為人民幣80元的一票貨物

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng)B，無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅;選項(xiàng)C，海關(guān)放行前遭受損壞的貨物，可根據(jù)海關(guān)認(rèn)定的受損程度減征關(guān)稅;選項(xiàng)D，關(guān)稅稅額為人民幣50元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅。

　　7.下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品征稅的規(guī)定中，表述正確的是(　)。

　　A.按物品征收進(jìn)口稅收

　　B.納稅人是電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)

　　C.交易限值為單次人民幣5000元、年度人民幣26000元以內(nèi)

　　D.限值以內(nèi)關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅及消費(fèi)稅免征

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)A，跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，按貨物征收進(jìn)口稅收;選項(xiàng)B，納稅義務(wù)人是購(gòu)買進(jìn)口商品的個(gè)人，電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè)，是代收代繳義務(wù)人;選項(xiàng)D，限值以內(nèi)關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%;進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。

　　8.某公司進(jìn)口一批貨物，海關(guān)于2019年3月1日填發(fā)稅款繳款書，但公司遲至3月27日才繳納500萬(wàn)元的關(guān)稅。海關(guān)應(yīng)征收關(guān)稅滯納金(　)萬(wàn)元。

　　A.2.75

　　B.3

　　C.6.5

　　D.6.75

　　『正確答案』B

　　『答案解析』關(guān)稅納稅期限是海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，未在期限內(nèi)繳納稅額構(gòu)成關(guān)稅滯納。本題從3月16日開始關(guān)稅滯納，滯納天數(shù)為16日至27日，共12天。滯納金=500×0.5‰×12=3(萬(wàn)元)。

　　9.下列關(guān)于船舶噸稅的說(shuō)法，不正確的是(　)。

　　A.拖船和非機(jī)動(dòng)駁船按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征稅款

　　B.噸稅設(shè)置一欄定額稅率

　　C.噸稅按照船舶凈噸位和執(zhí)照期限征收

　　D.噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收

　　『正確答案』B

　　『答案解析』噸稅設(shè)置普通稅率和優(yōu)惠稅率。

　　10.下列從境外進(jìn)入我國(guó)港口的船舶中，免征船舶噸稅的是(　)。

　　A.拖船

　　B.養(yǎng)殖漁船

　　C.非機(jī)動(dòng)駁船

　　D.噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)上下客貨的船舶

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項(xiàng)A、C分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征稅款;選項(xiàng)D為噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶免稅。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.下列進(jìn)口的貨物或物品中，免征關(guān)稅的有(　)。

　　A.無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品

　　B.國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的貨物

　　C.在海關(guān)放行前損失的貨物

　　D.外國(guó)政府無(wú)償援助的物資

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』上述均為法定免稅項(xiàng)目。

　　2.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅，下列企業(yè)可以作為代收代繳義務(wù)人的有(　)。

　　A.物流企業(yè)

　　B.電子商務(wù)企業(yè)

　　C.商品生產(chǎn)企業(yè)

　　D.電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，購(gòu)買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人。電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人。

　　3.下列稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有(　)。

　　A.進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅

　　B.單獨(dú)支付的境內(nèi)技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)

　　C.由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費(fèi)用

　　D.由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』下列費(fèi)用，如能與該貨物實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格區(qū)分，不得計(jì)入完稅價(jià)格：(1)廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)援助的費(fèi)用;(2)貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)和其他相關(guān)費(fèi)用;(3)進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國(guó)內(nèi)稅;(4)為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用;(5)境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用;(6)符合條件的利息費(fèi)用。

　　4.以下關(guān)稅稅率運(yùn)用的表述中，正確的有(　)。

　　A.進(jìn)口、出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率

　　B.出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率

　　C.進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率

　　D.進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』選項(xiàng)B，出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率;選項(xiàng)C，進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率。

　　5.下列關(guān)于進(jìn)口完稅價(jià)格的說(shuō)法，正確的有(　)。

　　A.進(jìn)口貨物關(guān)稅的完稅價(jià)格包含經(jīng)紀(jì)費(fèi)

　　B.進(jìn)口人向自己的采購(gòu)代理人支付的購(gòu)貨傭金計(jì)入完稅價(jià)格

　　C.進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格不包括進(jìn)口關(guān)稅

　　D.機(jī)械、設(shè)備等進(jìn)口后的保修費(fèi)用計(jì)入完稅價(jià)格

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』進(jìn)口人向自己的采購(gòu)代理人支付的購(gòu)貨傭金，不計(jì)入完稅價(jià)格;廠房、機(jī)械設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或技術(shù)援助費(fèi)用不計(jì)入完稅價(jià)格，但是保修費(fèi)用除外。

　　6.下列各項(xiàng)稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格的有(　)。

　　A.貨物出口關(guān)稅

　　B.貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險(xiǎn)費(fèi)

　　C.貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸費(fèi)用

　　D.貨價(jià)中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』出口貨物的完稅價(jià)格不包括：出口關(guān)稅稅額;貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。

　　7.下列措施中，屬于《海關(guān)法》賦予海關(guān)可以采取的強(qiáng)制措施有(　)。

　　A.變價(jià)抵繳

　　B.強(qiáng)制扣繳

　　C.補(bǔ)征稅額

　　D.征收關(guān)稅滯納金

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』關(guān)稅強(qiáng)制措施有兩類：征收關(guān)稅滯納金;強(qiáng)制征收(包括強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施)。

　　8.下列關(guān)于關(guān)稅征收管理規(guī)定中，說(shuō)法正確的有(　)。

　　A.進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，向貨物進(jìn)境地海關(guān)申報(bào)

　　B.出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前，向貨物出境地海關(guān)申報(bào)

　　C.納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起7日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款

　　D.納稅義務(wù)人自繳款期限屆滿之日起30日內(nèi)仍未繳稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制措施

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。納稅義務(wù)人自繳款期限屆滿之日起3個(gè)月內(nèi)仍未繳稅款，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制措施。

　　9.下列船舶中，免征船舶噸稅的有(　)。

　　A.警用船舶

　　B.非機(jī)動(dòng)駁船

　　C.軍隊(duì)征用的船舶

　　D.應(yīng)納稅額為人民幣100元的船舶

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』選項(xiàng)B，非機(jī)動(dòng)駁船按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征船舶噸稅;選項(xiàng)D，應(yīng)納稅額為人民幣50元以下的船舶，免征船舶噸稅。

　　10.下列關(guān)于船舶噸稅的表述中，說(shuō)法正確的有(　)。

　　A.影響噸稅定額稅率的因素是船舶凈噸位

　　B.我國(guó)國(guó)籍的應(yīng)稅船舶適用優(yōu)惠稅率

　　C.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口當(dāng)日

　　D.應(yīng)稅船舶發(fā)現(xiàn)多繳稅款，可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)以書面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款，并加算銀行同期活期存款利息

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』選項(xiàng)A，影響稅率的因素是船舶凈噸位、執(zhí)照期限;選項(xiàng)D，應(yīng)當(dāng)是3年內(nèi)以書面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款，并加算銀行同期活期存款利息。

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