2021注會(huì)考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)試題：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊(cè)會(huì)計(jì)師"。

　　1.進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用的審計(jì)程序是(　　)。

　　A.將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)

　　B.實(shí)施分析程序以識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢(shì)

　　C.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

　　D.對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)

　　[答案]B

　　[解析]A、C、D均為實(shí)質(zhì)性程序，是為了應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。B為用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的分析程序，屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中的一種。

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　　2.以下有關(guān)項(xiàng)目組內(nèi)部討論的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.項(xiàng)目組討論在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段都非常必要

　　B.項(xiàng)目組討論有助于分享獲取的信息以及審計(jì)思路和方法

　　C.項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)討論由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性

　　D.重要組成部分的項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)參加集團(tuán)項(xiàng)目組的討論

　　[答案]D

　　[解析]按規(guī)定，重要組成部分的項(xiàng)目合伙人可以參加討論。由于組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能屬于其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所，要求其必須參加討論可能不現(xiàn)實(shí)。

　　3.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制的說(shuō)法中，正確的有(　　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定其是否得到一貫執(zhí)行

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要了解被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的了解通常不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性[自動(dòng)化控制可能是個(gè)例外]

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位人員不足以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性

　　[答案]BCD

　　[解析]A錯(cuò)：確定控制執(zhí)行的一貫性屬于控制測(cè)試的內(nèi)容。

　　4.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制固有局限性的有(　　)。

　　A.人員判斷錯(cuò)誤和人為失誤導(dǎo)致控制失效

　　B.因?yàn)樾畔⒓夹g(shù)設(shè)計(jì)不合理導(dǎo)致未能記錄信息

　　C.因人員串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而失效

　　D.信息技術(shù)人員素質(zhì)過(guò)低導(dǎo)致系統(tǒng)癱瘓

　　[答案]ACD

　　[解析]B屬于信息技術(shù)設(shè)計(jì)不合理，不是內(nèi)部控制的固有局限性[內(nèi)部控制(設(shè)計(jì)與運(yùn)行)無(wú)論如何有效，都只能為被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供合理保證]。

　　5.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與特別風(fēng)險(xiǎn)[必然有]相關(guān)的控制

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的控制

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與會(huì)計(jì)估計(jì)[必然有]相關(guān)的控制

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正相關(guān)的控制[有才了解]

　　[答案]D

　　[解析]是否需要了解與會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正相關(guān)的控制，取決于被審計(jì)單位是否存在會(huì)計(jì)差錯(cuò)以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中是否發(fā)現(xiàn)了差錯(cuò)。

　　6.在了解內(nèi)部控制時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不實(shí)施的審計(jì)程序是(　　)。

　　A.了解控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行

　　B.了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)

　　C.記錄了解的內(nèi)部控制

　　D.尋找內(nèi)部控制運(yùn)行中的缺陷

　　[答案]D

　　[解析]確認(rèn)內(nèi)部控制運(yùn)行情況屬于控制測(cè)試的內(nèi)容。

　　7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出下列決策時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮控制環(huán)境的有(　　)。

　　A.確定控制測(cè)試的時(shí)間安排

　　B.期中實(shí)施審計(jì)程序后，針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充證據(jù)的多少

　　C.確定控制測(cè)試的時(shí)間間隔

　　D.確定細(xì)節(jié)測(cè)試的方向[正向、逆向]

　　[答案]ABC

　　[解析]細(xì)節(jié)測(cè)試的方向取決于所測(cè)試的認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)方向(存在、發(fā)生或完整性)，與控制環(huán)境無(wú)關(guān)。

　　8.下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)控制的監(jiān)督的是(　　)。

　　A.授權(quán)與批準(zhǔn)

　　B.職權(quán)與責(zé)任的分配

　　C.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

　　D.內(nèi)審部門(mén)定期評(píng)估控制的有效性

　　[答案]D

　　[解析]對(duì)控制的監(jiān)督，監(jiān)督的對(duì)象是控制本身的有效性(D)。A、B、C屬于控制活動(dòng)[與對(duì)控制的監(jiān)督平行的另一控制要素]，是對(duì)業(yè)務(wù)和活動(dòng)的控制，而不是對(duì)控制本身的監(jiān)督。

　　9.下列各項(xiàng)中，屬于預(yù)防性控制的是(　　)。

　　A.財(cái)務(wù)主管定期盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金和有價(jià)證券

　　B.管理層分析評(píng)價(jià)實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算的差異，并針對(duì)超過(guò)規(guī)定金額的差異調(diào)查原因

　　C.董事會(huì)復(fù)核并批準(zhǔn)由管理層編制的財(cái)務(wù)報(bào)表

　　D.由不同的員工負(fù)責(zé)職工薪酬檔案的維護(hù)和職工薪酬的計(jì)算

　　[答案]D

　　[解析]A是為了核對(duì)賬實(shí)是否相符，B是為了評(píng)價(jià)實(shí)際業(yè)績(jī)，C是為了監(jiān)督報(bào)表質(zhì)量，這些控制都在事后實(shí)施，均屬于檢查性控制。D中控制為職責(zé)分離，并非針對(duì)已發(fā)生的事項(xiàng)，屬于預(yù)防性控制。

　　10.下列控制活動(dòng)中，屬于檢查性控制的是(　　)。

　　A.倉(cāng)庫(kù)管理員根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨單辦理出庫(kù)

　　B.信息技術(shù)部根據(jù)人事部提供的員工崗位職責(zé)表在系統(tǒng)中設(shè)定用戶(hù)權(quán)限

　　C.采購(gòu)部對(duì)新增供應(yīng)商執(zhí)行背景調(diào)查

　　D.財(cái)務(wù)人員每月末與客戶(hù)對(duì)賬，并調(diào)查差異

　　[答案]D

　　[解析]對(duì)賬總在記賬后

　　11.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施穿行測(cè)試可以實(shí)現(xiàn)的目的的有(　　)。

　　A.確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解[穿行是針對(duì)整個(gè)流程的]

　　B.評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的有效性[了解的主要內(nèi)容]

　　C.確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行[了解的主要內(nèi)容]

　　D.確認(rèn)對(duì)重要交易的了解是否完整[穿行測(cè)試的目的]

　　[答案]ABCD

　　[解析]選項(xiàng)ABCD分別為教材P164第(1),(4),(5),(2)項(xiàng)。

　　12.下列情形中，通常表明可能存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有(　　)。

　　A.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員不熟悉會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

　　B.被審計(jì)單位頻繁更換財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

　　C.被審計(jì)單位內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

　　D.被審計(jì)單位投資了多家聯(lián)營(yíng)企業(yè)

　　[答案]ABC

　　[解析]財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定。A、B、C均與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系。D中情況的影響僅限于財(cái)務(wù)報(bào)表中與投資相關(guān)的項(xiàng)目

　　13.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的有(　　)。

　　A.風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易

　　B.風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境的重大變化相關(guān)

　　C.財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度

　　D.風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)

　　[答案]ABCD

　　[解析]A、B、C、D分別是教材P169中6項(xiàng)考慮因素中的第(4)，(2)，(5)，(1)項(xiàng)。

　　14.由于非常規(guī)交易具有下列(　　)特征，與重大非常規(guī)交易相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　A.管理層更多地干預(yù)會(huì)計(jì)處理

　　B.數(shù)據(jù)收集和處理進(jìn)行更多的人工干預(yù)

　　C.復(fù)雜的計(jì)算或會(huì)計(jì)處理方法

　　D.非常規(guī)交易的性質(zhì)可能使被審計(jì)單位難以對(duì)由此產(chǎn)生的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效控制

　　[答案]ABCD

　　[解析]A、B中的“更多干預(yù)”、C中“復(fù)雜”以及D中的“難以”都充分流露出“非常規(guī)”的特征。

　　15.下列有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的是(　　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮識(shí)別出的控制對(duì)于相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷(xiāo)效果

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為特別風(fēng)險(xiǎn)

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解并測(cè)試與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試

　　[答案]B

　　[解析]判斷重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，不應(yīng)考慮識(shí)別出的控制的抵銷(xiāo)效果(A錯(cuò))。

　　16.下列情形中，通常可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的可審計(jì)性產(chǎn)生疑問(wèn)的是(　　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層的誠(chéng)信存在重大疑慮[兩個(gè)特定情形]

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮[可以在審計(jì)報(bào)告中反映]

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出與員工侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)[與管理層溝通]

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出被審計(jì)單位嚴(yán)重違反稅收法規(guī)的行為[與治理層溝通]

　　[答案]A

　　[解析]如果通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)下列情況，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表局部或整體的可審計(jì)性產(chǎn)生疑問(wèn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告：(1)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問(wèn)題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn);(2)對(duì)管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮。選項(xiàng)A為重大疑慮，故通?？赡軐?dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的可審計(jì)性產(chǎn)生疑問(wèn)。

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