2021注會(huì)考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)試題：審計(jì)溝通，更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊(cè)會(huì)計(jì)師"。

　　1.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位治理層溝通的有(　　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任

　　C.被審計(jì)單位管理層拒絕對(duì)其持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評(píng)估

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法

　　[答案]ABCD

　　[解析]所有選項(xiàng)都屬于必須溝通的內(nèi)容，此外，還應(yīng)當(dāng)溝通注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性等內(nèi)容。[真題2012]

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　　2.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通審計(jì)工作中遇到的重大困難時(shí)，不需要溝通的是(　　)。

　　A.管理層在提供審計(jì)所需信息時(shí)嚴(yán)重拖延

　　B.管理層不愿意按要求對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評(píng)估

　　C.管理層要求項(xiàng)目組盡量縮短完成審計(jì)的時(shí)間[合理要求]

　　D.管理層不愿意延長對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力的評(píng)估期間

　　[答案]C

　　[解析]要求“盡量”縮短完成審計(jì)的時(shí)間并不表明有任何不當(dāng)之處。準(zhǔn)則中的重大困難相關(guān)表述為“不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時(shí)間”。

　　3.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分[范圍受限]，并且這種情況得不到解決，下列措施中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取的有(　　)。

　　A.與監(jiān)管機(jī)構(gòu)、被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員溝通

　　B.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定

　　C.就采取不同措施的后果征詢法律意見

　　D.根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表保留意見或否定意見

　　[答案]ABC

　　[解析]D：溝通不充分屬于審計(jì)范圍受限，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能發(fā)表非無保留意見，但不應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見。

　　4.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)項(xiàng)目合伙人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了與甲公司治理層溝通的情況。部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)[與治理層溝通的形式]在審計(jì)開始時(shí)[宜早不宜晚]，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司管理層討論了ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及項(xiàng)目組成員的獨(dú)立性，并以書面形式向甲公司管理層和治理層通報(bào)了溝通情況。

　　(2)[溝通具體審計(jì)程序]A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)計(jì)劃階段與治理層溝通，主要內(nèi)容為：注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性、計(jì)劃的審計(jì)范圍以及具體審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間安排。

　　(3)[與治理層溝通的事項(xiàng)]與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排時(shí)，為避免損害審計(jì)的有效性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬溝通的內(nèi)容不包括識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(4)[與治理層溝通值得關(guān)注的控制缺陷]因甲公司2019年發(fā)生銷售召回事件，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量的控制存在重大缺陷，擬與治理層進(jìn)行書面溝通。

　　(5)[與治理層溝通值得關(guān)注的控制缺陷]A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，甲公司出納利用內(nèi)部控制缺陷挪用公司資金600萬元[值得關(guān)注的控制缺陷]。甲公司管理層追回了該款項(xiàng)，并將出納開除。因該事項(xiàng)未對(duì)甲公司造成損失，且管理層已向治理層匯報(bào)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為無需再與治理層溝通。

　　(6)[與治理層溝通值得關(guān)注的控制缺陷]在2019年初，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向甲公司治理層口頭通報(bào)了識(shí)別出的值得管理層關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，2020年初，管理層未發(fā)生變化，也未采取整改措施，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為沒有必要再向治理層書面通報(bào)這些值得關(guān)注的控制缺陷。

　　要求：

　　針對(duì)上述情況(1)～(6)，不考慮其他情況，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否存在不當(dāng)之處。如認(rèn)為存在不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說明理由。

　　[答案]

　　(1)恰當(dāng)。

　　(2)不恰當(dāng)。與治理層溝通具體審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間安排，可能因這些程序易于被預(yù)見而降低其有效性。

　　(3)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通識(shí)別的特別風(fēng)險(xiǎn)。

　　(4)恰當(dāng)。

　　(5)不恰當(dāng)。該事項(xiàng)表明存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)與治理層溝通。

　　(6)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式向治理層通報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

　　5.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托審計(jì)甲公司等多家被審計(jì)單位2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通的情況。部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)[前任的識(shí)別]因A注冊(cè)會(huì)計(jì)師原為DEF會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人，負(fù)責(zé)審計(jì)了甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師為同一人，無需在接受委托前進(jìn)行溝通。

　　(2)[接受委托前與前任溝通的內(nèi)容]A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與乙公司簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書并征得管理層同意后，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行了口頭溝通，溝通內(nèi)容包括：是否發(fā)現(xiàn)乙公司管理層存在誠信方面的問題，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與乙公司管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問題上存在的意見分歧;向乙公司治理層通報(bào)的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，乙公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因。

　　(3)[前任未答復(fù)]在接受丙公司委托前，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師寄送了溝通函，但未得到答復(fù)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師再次致函前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，說明如果在10個(gè)工作日內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托。

　　(4)[接受委托后與前任的溝通]A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)認(rèn)為前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師具備專業(yè)勝任能力，因此擬通過審閱其審計(jì)工作底稿，獲取與丁公司非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債期初余額相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。

　　(5)[不在報(bào)告中提及利用前任的工作]A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，指出戊公司上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)，并對(duì)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在查閱工作底稿方面提供的便利致謝。

　　要求：

　　針對(duì)上述情況(1)～(5)，不考慮其他情況，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如認(rèn)為不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。

　　[答案]

　　(1)不恰當(dāng)。在客戶變更委托的情況下，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是指前任會(huì)計(jì)師事務(wù)所。在接受委托前，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與DEF事務(wù)所進(jìn)行溝通。

　　(2)不恰當(dāng)。應(yīng)在接受委托前/簽署業(yè)務(wù)約定書前與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通

　　(3)恰當(dāng)。

　　(4)不恰當(dāng)。查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)考慮前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性

　　(5)不恰當(dāng)。后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中表明，其審計(jì)意見全部或部分地依賴前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告或工作。

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