2021注會(huì)考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)試題：貨幣資金的審計(jì)，更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊(cè)會(huì)計(jì)師"。

　　1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)追查下列未達(dá)賬項(xiàng)，有助于證實(shí)銀行存款的存在認(rèn)定的有(　　)。

　　A.銀行已收，企業(yè)尚未入賬

　　B.銀行已付，企業(yè)尚未入賬

　　C.企業(yè)已收，銀行尚未入賬

　　D.企業(yè)已付，銀行尚未入賬

　　[答案]BC

　　[解析]B、C中的未達(dá)賬項(xiàng)均導(dǎo)致企業(yè)賬面記錄的存款余額多于銀行記錄的存款余額。只要企業(yè)銀行存款日記賬的余額高于銀行記錄的余額，理論上都有違反存在認(rèn)定的可能性。

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　　2下列與銀行賬戶發(fā)生額審計(jì)相關(guān)的說(shuō)法中，正確的是(　　)。

　　A.審計(jì)銀行存款賬戶發(fā)生額，通常能有效應(yīng)對(duì)編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的舞弊風(fēng)險(xiǎn)

　　B.審計(jì)銀行存款賬戶發(fā)生額時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)親自到銀行獲取銀行對(duì)賬單

　　C.審計(jì)銀行存款賬戶發(fā)生額，不能有效應(yīng)對(duì)管理層非法侵占貨幣資金的舞弊風(fēng)險(xiǎn)

　　D.應(yīng)當(dāng)將銀行對(duì)賬單中記錄與被審計(jì)單位銀行日記賬記錄進(jìn)行雙向追查核對(duì)

　　[答案]A

　　[解析]B、D中的程序都不是強(qiáng)制性要求;C中“不能”應(yīng)為“通常能夠”。

　　3.針對(duì)甲公司2019年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表中顯示的“銀行已扣款、企業(yè)未記錄”的調(diào)節(jié)事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的下列程序中，最有效的是(　　)。

　　A.向銀行函證該調(diào)節(jié)事項(xiàng)

　　B.親自到銀行打印對(duì)賬單

　　C.檢查甲公司期后是否記錄

　　D.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　[答案]C

　　[解析]企業(yè)當(dāng)月未記，應(yīng)追查企業(yè)銀行存款日記賬期后是否入賬。

　　4.取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的下列程序中，通常不必要的是(　　)。

　　A.檢查余額調(diào)節(jié)表的數(shù)據(jù)

　　B.檢查調(diào)節(jié)事項(xiàng)的真實(shí)性

　　C.關(guān)注長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)

　　D.關(guān)注收款是否經(jīng)批準(zhǔn)

　　[答案]D

　　[解析]D：收款通常無(wú)需批準(zhǔn)。

　　5.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施銀行函證可以證實(shí)的有(　　)。

　　A.銀行存款的存入時(shí)間

　　B.有息賬戶的利率

　　C.銀行借款的條件

　　D.銀行借款的到期時(shí)間

　　[答案]ABCD

　　[解析]銀行詢證函的內(nèi)容包括13類，四個(gè)選項(xiàng)都包含在銀行發(fā)詢證函的詢證內(nèi)容中。

　　6.下列審計(jì)程序中，通常不能為定期存款的存在認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)的是(　　)。

　　A.函證定期存款的相關(guān)信息

　　B.對(duì)于未質(zhì)押的定期存款，檢查開(kāi)戶證實(shí)書(shū)原件

　　C.對(duì)于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件[僅此不足]

　　D.對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表日后已到期的定期存款，核對(duì)兌付憑證

　　[答案]C

　　[解析]A：函證獲得證據(jù)通常具有較高的可靠性。B中“原件”、D中“憑證”均屬于獨(dú)立來(lái)源的外部證據(jù)。對(duì)于已質(zhì)押的定期存款，除了檢查定期存款復(fù)印件，還應(yīng)當(dāng)與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì)

　　7.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表，與貨幣資金審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：

　　(1)[控制測(cè)試不是必須的]A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為庫(kù)存現(xiàn)金重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，因此，未測(cè)試甲公司財(cái)務(wù)主管每月末盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金的控制，于2019年12月31日實(shí)施了現(xiàn)金監(jiān)盤，結(jié)果滿意。

　　(2)[余額調(diào)節(jié)表]對(duì)于賬面余額與銀行對(duì)賬單余額存在差異[存在未達(dá)賬項(xiàng)]的銀行賬戶，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查了調(diào)節(jié)表中的加計(jì)數(shù)是否正確，并檢查了調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬賬單余額是否一致，據(jù)此認(rèn)可了銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　　(3)[對(duì)賬單]因?qū)坠竟芾韺犹峁┑你y行對(duì)賬單的真實(shí)性存有疑慮，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出納陪同下前往銀行獲取銀行對(duì)賬單，在銀行柜臺(tái)人員打印對(duì)賬單時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師前往該銀行其他部門實(shí)施了銀行函證。

　　(4)[實(shí)質(zhì)性程序的重大強(qiáng)制性]甲公司有一筆2018年10月存入的期限兩年的大額定期存款。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中檢查了開(kāi)戶證實(shí)書(shū)原件并實(shí)施了函證，結(jié)果滿意，因此，未在2019年度審計(jì)中實(shí)施審計(jì)程序。

　　(5)[逆向追查]為測(cè)試銀行賬戶交易入賬的真實(shí)性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)證銀行對(duì)賬單的真實(shí)性后，從銀行存款日記賬中選取樣本與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，并檢查了支持性文件，結(jié)果滿意。

　　(6)[回函中的限制性條款]乙銀行在銀行詢證函回函中注明：“接收人不能依賴函證中的信息。”A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該條款不影響回函的可靠性，認(rèn)可了回函結(jié)果。

　　要求：對(duì)上述事項(xiàng)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　(1)[答案]恰當(dāng)。

　　(2)[答案]不恰當(dāng)。還應(yīng)檢查調(diào)節(jié)事項(xiàng)/關(guān)注長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)/關(guān)注未達(dá)賬中異常的支付款項(xiàng)。

　　(3)[答案]不恰當(dāng)。應(yīng)全程關(guān)注銀行對(duì)賬單的打印過(guò)程/未對(duì)銀行對(duì)賬單獲取過(guò)程保持控制。

　　(4)[答案]不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)對(duì)重大賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

　　(5)[答案]恰當(dāng)。

　　(6)[答案]不恰當(dāng)。該條款影響回函可靠性。

　　8.上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事汽車零部件的研發(fā)、制造和銷售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為600萬(wàn)元，實(shí)際執(zhí)行的重要性為450萬(wàn)元，明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值為30萬(wàn)無(wú)。

　　資料一

　　A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)[貨幣資金舞弊跡象]甲公司年末貨幣資金余額中包括15億元定期存款。財(cái)務(wù)經(jīng)理解釋，為提高閑置資金收益率，將部分活期存款轉(zhuǎn)為定期存款。

　　資料二

　　A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：

　　資料三

　　A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的內(nèi)部控制與控制測(cè)試情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)[了解內(nèi)控]甲公司自2019年1月1日起推行新的付款預(yù)算管理[審批]制度，規(guī)定各部門必須在每月20日之前提交下月付款預(yù)算，超出預(yù)算的付款申請(qǐng)必須由部門經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理批準(zhǔn)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為付款控制設(shè)計(jì)有效。

　　(2)[控制測(cè)試]甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)審批金額超過(guò)50萬(wàn)元的付款申請(qǐng)單，并在系統(tǒng)中進(jìn)行電子簽署。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從系統(tǒng)中導(dǎo)出已經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批的付款申請(qǐng)單，抽取樣本進(jìn)行控制測(cè)試。

　　要求：

　　(1)針對(duì)資料一第(1)項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)(不考慮稅務(wù)影響)。

　　(2)針對(duì)資料三事項(xiàng)(1)，(2)，不考慮其他情況，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　[答案]

　　要求(1)

　　要求(2)

2022年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師3天特訓(xùn)營(yíng)免費(fèi)領(lǐng)?。?/strong>