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　　1.下列有關(guān)審計工作底稿復核的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.項目合伙人應(yīng)當復核所有審計工作底稿

　　B.項目質(zhì)量控制復核人員應(yīng)當在審計報告出具前復核審計工作底稿

　　C.審計工作底稿中應(yīng)當記錄復核人員姓名及其復核時間

　　D.應(yīng)當由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少的人員編制的審計工作底稿

　　[答案]A

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　　2.下列各項中，上市實體的項目質(zhì)量控制復核人應(yīng)當執(zhí)行的有(　　)。

　　A.與項目合伙人討論重大事項

　　B.復核與重大錯報風險相關(guān)的所有審計工作底稿

　　C.復核財務(wù)報表和擬出具的審計報告

　　D.考慮項目組就具體審計業(yè)務(wù)對會計事務(wù)所獨立性作出的評價

　　[答案]ACD

　　[解析]項目質(zhì)量控制復核的范圍，取決于業(yè)務(wù)的復雜程度、客戶是否為上市實體和出具不恰當報告等風險。不需要復核與重大錯報風險相關(guān)的所有審計工作底稿

　　3.以下有關(guān)未更正錯報的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.未更正錯報指審計過程中發(fā)現(xiàn)的所有錯報[未更正、超微]

　　B.未更正錯報屬于尚未更正的錯報

　　C.未更正錯報包括超過實際執(zhí)行的重要性水平且未予更正的錯報

　　D.未更正錯報是累積的超過明顯微小錯報臨界值且未予更正的錯報

　　[答案]A

　　[解析]未更正錯報，是指審計過程中累積的[表明錯報金額不低于明顯微小錯報臨界值]且未予更正的錯報，而非審計中發(fā)現(xiàn)的所有錯報。

　　4.被審計單位在財務(wù)報表日后不久發(fā)生的下列期后事項中,注冊會計師應(yīng)當提請管理層調(diào)整財務(wù)報表的有(　　)。

　　A.客戶退回了財務(wù)報表日前購買的產(chǎn)品

　　B.與客戶簽訂了大額銷售合同

　　C.發(fā)現(xiàn)某項在建工程需要部分拆除重建

　　D.供應(yīng)商中止了長期供貨合同

　　[答案]AC

　　[解析]A導致需要調(diào)整銷售相關(guān)的項目，B不屬于期后事項，C可能導致補提在建工程減值準備，D可能需要在財務(wù)報表附注中披露。

　　5.主動識別第一時段期后事項時，下列審計程序中，注冊會計師無需實施的是(　　)。

　　A.查閱最近的中期財務(wù)報表

　　B.查閱所審期間的管理層會議紀要

　　C.詢問管理層和治理層

　　D.了解管理層識別期后事項的程序

　　[答案]B

　　[解析]B應(yīng)為：査閱管理層在財務(wù)報表日后舉行會議的紀要。

　　6.下列有關(guān)期后事項審計的說法中，正確的有(　　)。

　　A.注冊會計師應(yīng)當恰當應(yīng)對在審計報告日后知悉的、且如果在審計報告日知悉可能導致注冊會計師修改審計報告的事實

　　B.在財務(wù)報表發(fā)出后，注冊會計師沒有義務(wù)針對財務(wù)報表實施任何審計程序

　　C.注冊會計師應(yīng)當要求管理層提供書面聲明，確認所有在財務(wù)報表日后發(fā)生的、按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定應(yīng)予調(diào)整或披露的事項均已得到調(diào)整或披露

　　D.注冊會計師應(yīng)當設(shè)計和實施審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定所有在財務(wù)報表日至財務(wù)報表報出日之間發(fā)生的、需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的事項均已得到識別

　　[答案]ABC

　　[解析]D錯：注冊會計師應(yīng)確定所有在財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的、需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的事項均已得到識別

　　7.下列有關(guān)管理層書面聲明的作用的說法中，錯誤的是(　　)

　　A.書面聲明為財務(wù)報表審計提供了必要的審計證據(jù)

　　B.管理層已提供可靠書面聲明的事實，可能影響注冊會計師就具體認定獲取的審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍

　　C.書面聲明可以促使管理層更加認真地考慮聲明所涉及的事項

　　D.書面聲明本身不為所涉及的任何事項提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　[答案]B

　　[解析]B錯。管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍。

　　8.下列有關(guān)書面聲明日期的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.書面聲明的日期不得早于財務(wù)報表報出日[應(yīng)當早于]

　　B.書面聲明的日期不得晚于審計報告日

　　C.書面聲明的日期可以和審計報告日是同一天

　　D.書面聲明的日期可以早于審計報告日

　　[答案]A

　　[解析]書面聲明的日期應(yīng)當盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后

　　9.下列有關(guān)書面聲明的說法中，錯誤的有(　　)。

　　A.管理層對注冊會計師所要求的書面聲明內(nèi)容進行了調(diào)整，表明管理層沒有提供可靠的書面聲明[調(diào)整可能是基于事實的]

　　B.注冊會計師應(yīng)當要求管理層在書面聲明中確認，為作出所要求的書面聲明，管理層已進行了適當詢問

　　C.如果管理層在書面聲明中使用限定性語言，注冊會計師不應(yīng)當接受該書面聲明[取決于怎樣限定]

　　D.如果在審計報告中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均未就任，注冊會計師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個相關(guān)期間的書面聲明

　　[答案]ABC

　　[解析]A、C中情況均應(yīng)引起對書面聲明可靠性的懷疑，A中“表明”、C中“不應(yīng)當”均過于武斷和絕對化;B中“詢問”力度不足，應(yīng)為“查詢和了解”;D是規(guī)定。

　　10.A注冊會計師擔任甲公司等多家上市公司2019年度財務(wù)報表審計項目合伙人。審計工作底稿記載的與完成審計工作相關(guān)的事項如下：

　　(1)[評價錯報/匯總]乙公司為甲公司2019年新設(shè)的進出口貿(mào)易公司，應(yīng)收賬款的壞賬準備的計提比例高于甲公司，導致300萬元的差異。甲公司管理層拒絕調(diào)整。A注冊會計師將該差異作為未更正錯報匯總。

　　(2)[重大錯報不能抵銷]丙公司確定的財務(wù)報表整體重要性為200萬元，實際執(zhí)行的重要性為140萬元，A注冊會計師在審計應(yīng)付職工薪酬時發(fā)現(xiàn)，丙公司于2019年初計提并發(fā)放2018年度獎金250萬元，于2020年初計提并發(fā)放2019年度獎金252萬元，因該事項對2019年度利潤影響較小，A注冊會計師認可了丙公司管理層的處理。

　　(3)[影響關(guān)鍵財務(wù)指標]丁公司確定的財務(wù)報表整體重要性為500萬元，實際執(zhí)行的重要性為350萬元，審計過程中發(fā)現(xiàn)丁公司2019年末非流動負債余額中包括一年內(nèi)到期的長期借款2500萬元，占非流動負債總額的50%，A注冊會計師認為，該錯報對利潤表沒有影響，不屬于重大錯報，同意管理層不予調(diào)整。

　　(4)[期后調(diào)整事項]2020年1月初，戊公司對某型號產(chǎn)品實施召回并免費更換，預(yù)計將發(fā)生更換費用4000萬元。管理層在2019年度財務(wù)報表中確認了該項費用并進行了披露，A注冊會計師在對更換費用及相關(guān)披露實施審計程序后，認可了管理層的處理。

　　(5)[管理層不提供書面聲明]因不同意A注冊會計師提出的某些審計調(diào)整建議，戌公司管理層拒絕在書面聲明中說明未更正錯報單獨或匯總起來對財務(wù)報表整體的影響不重大?？紤]到未更正錯報對財務(wù)報表的影響很小，A注冊會計師同意管理層不提供該項聲明。

　　要求：假定上述第(1)至(5)項均為獨立事項,逐項指出A注冊會計師的處理是否恰當。如不恰當,簡要說明理由。

　　[答案]

　　(1)恰當。

　　(2)不恰當。兩項錯報的金額都超過了重要性，均屬于重大錯報，不能與其他錯報抵銷，應(yīng)要求管理層進行調(diào)整。

　　(3)不恰當。該錯報雖不影響經(jīng)營成果，但影響報表使用者對財務(wù)狀況的理解，且金額超過重要性水平，屬于重大錯報，應(yīng)要求甲公司管理層調(diào)整。

　　(4)恰當。

　　(5)不恰當。注冊會計師仍應(yīng)當要求管理層提供有關(guān)未更正錯報的書面聲明/書面聲明可以增加有關(guān)不同意某事項構(gòu)成錯報的表述。

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