2021注會考試《審計》預(yù)習試題：注冊會計師與治理層的溝通，更多關(guān)于注冊會計師考試模擬試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊會計師"。

　　【單選題】下列各項中，注冊會計師應(yīng)當與治理層溝通的是(　)。

　　A.注冊會計師已確定的財務(wù)報表整體的重要性水平

　　B.注冊會計師擬確定的明顯微小錯報的臨界值

　　C.注冊會計師的獨立性

　　D.管理層已更正的重大審計調(diào)整

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項A，注冊會計師應(yīng)當與治理層溝通的是在審計中對重要性概念的運用，明顯微小錯報的臨界值屬于可以與治理層進行溝通;選項D，管理層已更正的重大審計調(diào)整無須再與治理層溝通。

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　　【單選題】下列關(guān)于注冊會計師與治理層溝通的說法中，正確的是(　)。

　　A.如果不存在影響注冊會計師獨立性的事項就不需要就獨立性的問題與治理層溝通

　　B.對于有關(guān)管理層勝任能力和誠信問題方面的事項，不應(yīng)與兼任高級管理職務(wù)的治理層成員溝通

　　C.如果治理層全部參與管理，注冊會計師在與某些管理層溝通后，不應(yīng)與其他治理層溝通

　　D.被審計單位的審計委員會和監(jiān)事會均有監(jiān)督管理層的職責，注冊會計師在與審計委員會溝通的同時也應(yīng)與監(jiān)事會溝通

　　『正確答案』B

　　『答案解析』如果被審計單位是上市實體，即使不存在影響注冊會計師獨立性的事項，注冊會計師也應(yīng)當就審計項目組成員、會計師事務(wù)所其他相關(guān)人員以及會計師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨立性作出聲明，選項A不正確;如果治理層全部成員參與管理，且注冊會計師已與管理層溝通，就無需再次與負有治理責任的相同人員溝通，或確信與負有管理責任人員的溝通能夠向所有負有治理責任的人員充分傳遞應(yīng)予溝通的內(nèi)容，選項C錯誤;在同時設(shè)有審計委員會和監(jiān)事會的公司，一般并不需要同時與這兩個組織進行溝通，故選項D不正確。

　　【單選題】ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責審計上市公司甲公司2019年度財務(wù)報表。下列各項中，A注冊會計師可以以口頭形式與甲公司治理層溝通的是(　)。

　　A.涉及甲公司管理層的舞弊嫌疑

　　B.值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　C.ABC會計師事務(wù)所和甲公司審計項目組成員按照相關(guān)職業(yè)道德要求與甲公司保持了獨立性

　　D.ABC會計師事務(wù)所在2019年度為甲公司提供審計和非審計服務(wù)收費總額

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項BCD必須以書面形式與治理層進行溝通。

　　【多選題】下列各項中，可能表明被審計單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的有(　)。

　　A.被審計單位內(nèi)部缺乏通常應(yīng)當建立的風險評估過程

　　B.注冊會計師識別出被審計單位內(nèi)部控制未能防止的管理層舞弊

　　C.被審計單位重述以前公布的財務(wù)報表，以更正由于錯誤或舞弊導致的重大錯報

　　D.管理層未對注冊會計師以前已溝通的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷采取適當?shù)募m正措施

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』以上四項都可能表明被審計單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

　　【多選題】在確定與管理層溝通的事項時，注冊會計師通常認為不宜溝通的有(　)。

　　A.已發(fā)現(xiàn)的重大錯報

　　B.管理層的誠信

　　C.管理層的經(jīng)營戰(zhàn)略和決策

　　D.管理層的勝任能力

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』在與治理層溝通某些事項前，注冊會計師可能就這些事項與管理層討論，除非這種做法并不適當。例如，就管理層的勝任能力或誠信與其討論可能是不適當?shù)摹?/p>

　　【多選題】如果被審計單位是上市實體，注冊會計師應(yīng)當與治理層溝通的內(nèi)容包括(　)。

　　A.就審計項目組成員、會計師事務(wù)所其他相關(guān)人員以及會計師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨立性作出聲明

　　B.根據(jù)職業(yè)判斷，注冊會計師認為會計師事務(wù)所、網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所與被審計單位之間存在的可能影響?yīng)毩⑿缘乃嘘P(guān)系和其他事項

　　C.會計師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所在財務(wù)報表涵蓋期間為被審計單位和受被審計單位控制的組成部分提供審計、非審計服務(wù)的收費總額

　　D.為消除對獨立性的不利影響已經(jīng)采取的相關(guān)防范措施

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』選項C屬于注冊會計師根據(jù)職業(yè)判斷，認為會計師事務(wù)所、網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所與被審計單位之間存在的可能影響?yīng)毩⑿缘乃嘘P(guān)系和其他事項;選項D中溝通的內(nèi)容還包括為將對獨立性的不利影響其降至可接受的水平已經(jīng)采取的相關(guān)防范措施。

　　【多選題】下列各項中，注冊會計師應(yīng)當以書面形式與治理層溝通的有(　)。

　　A.計劃的審計范圍和時間安排

　　B.審計過程中遇到的重大困難

　　C.審計中發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　D.上市公司審計中注冊會計師的獨立性

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』選項A，計劃的審計范圍和時間安排可以采用書面或口頭形式溝通;選項B，審計過程中遇到的重大困難可以與治理層書面溝通，但不一定以書面形式溝通。

　　【多選題】如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列措施中，注冊會計師可以采取的有(　)。

　　A.根據(jù)范圍受到限制的情況，發(fā)表非無保留意見或增加其他事項段

　　B.與監(jiān)管機構(gòu)、被審計單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進行溝通

　　C.就采取不同措施的后果征詢法律意見

　　D.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，注冊會計師可以采取下列措施：

　　(1)根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見;

　　(2)與第三方(如監(jiān)管機構(gòu))、被審計單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員或?qū)膊块T負責的政府部門進行溝通;

　　(3)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定;

　　(4)就采取不同措施的后果征詢法律意見。

　　【多選題】以下關(guān)于注冊會計師與治理層溝通時有關(guān)溝通對象的說法中，正確的有(　)

　　A.對于同時設(shè)有審計委員會和監(jiān)事會的公司，一般并不需要同時與這兩個組織進行溝通

　　B.在上市公司審計中溝通獨立性問題時，溝通對象最好是被審計單位治理結(jié)構(gòu)中有權(quán)決定聘任、解聘注冊會計師的組織或人員

　　C.通常，注冊會計師沒有必要就全部溝通事項與治理層整體進行溝通

　　D.如果被審計單位沒有指定溝通的組織或人員，注冊會計師應(yīng)當與審計委員溝通

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』如果由于被審計單位的治理結(jié)構(gòu)沒有被清楚地界定，導致注冊會計師無法清楚地識別適 當?shù)臏贤▽ο?，被審計單位也沒有指定適當?shù)臏贤▽ο?，注冊會計師?yīng)當盡早與審計委托人商定溝通對象，并就商定的結(jié)果形成備忘錄或其他形式的書面記錄。

　　對于一些影響特別重大、性質(zhì)十分特殊的溝通事項，或者在與治理層下設(shè)組織、人員進行溝通無法達到溝通目的的情況下，注冊會計師可能需要與治理層整體進行溝通。

　　【多選題】下列各項中，注冊會計師應(yīng)當與被審計單位治理層溝通的有(　)。

　　A.注冊會計師在審計過程中識別出的內(nèi)部控制缺陷

　　B.注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責任

　　C.被審計單位管理層拒絕對其持續(xù)經(jīng)營能力進行評估

　　D.注冊會計師對被審計單位會計實務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』注冊會計師應(yīng)當與治理層溝通是識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，所以選項A表述不當;選項B屬于注冊會計師與財務(wù)報表審計的責任，也是應(yīng)當與治理層進行溝通的。選項CD屬于審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題或遇到的困難，應(yīng)當與治理層溝通。

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