2021注會(huì)考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)試題：會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊(cè)會(huì)計(jì)師"。

　　【單選題】會(huì)計(jì)師事務(wù)所中對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的是(　)。

　　A.主任會(huì)計(jì)師

　　B.關(guān)鍵合伙人

　　C.項(xiàng)目合伙人

　　D.項(xiàng)目經(jīng)理

　　『正確答案』A

　　『答案解析』主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

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　　【單選題】下列有關(guān)事務(wù)所職業(yè)道德的總體要求的相關(guān)說法，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)應(yīng)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求，執(zhí)行非鑒證業(yè)務(wù)無此要求

　　B.遵守相關(guān)職業(yè)道德要求，不僅包括遵守職業(yè)道德的基本原則，還包括遵守有關(guān)職業(yè)道德的具體規(guī)定

　　C.執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員還應(yīng)當(dāng)遵守獨(dú)立性要求

　　D.職業(yè)道德基本原則包括誠信、獨(dú)立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為

　　『正確答案』A

　　『答案解析』會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員執(zhí)行任何類型的業(yè)務(wù)，均應(yīng)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求。

　　【單選題】事務(wù)所質(zhì)量控制制度中關(guān)于獨(dú)立性的下述安排中，不正確的是(　　)。

　　A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函

　　B.對(duì)所有的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，按照法律法規(guī)的規(guī)定定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人

　　C.事務(wù)所制定的有關(guān)獨(dú)立性的政策和程序針對(duì)的是內(nèi)部人員，不包括外聘專家

　　D.當(dāng)有其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以考慮向其獲取有關(guān)獨(dú)立性的書面確認(rèn)函

　　『正確答案』C

　　『答案解析』事務(wù)所制定的有關(guān)獨(dú)立性的政策和程序針對(duì)的鑒證業(yè)務(wù)中所有應(yīng)保持獨(dú)立性的人員，包括外聘專家，故C不對(duì)。其余各項(xiàng)皆符合事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求。

　　【多選題】下列各項(xiàng)中，可以用來樹立會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量至上的意識(shí)的有(　)。

　　A.合理確定管理責(zé)任

　　B.建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、工薪及晉升的政策和程序

　　C.投入足夠的資源制定和執(zhí)行質(zhì)量控制政策和程序

　　D.委派質(zhì)量控制制度運(yùn)行人員

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』合理確定管理責(zé)任，以避免重商業(yè)利益輕業(yè)務(wù)質(zhì)量;委派質(zhì)量控制制度運(yùn)行人員是為了保證質(zhì)量控制制度的具體運(yùn)行效果，而不是樹立質(zhì)量控制至上的意識(shí)的有效途徑。

　　【多選題】下列各項(xiàng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行客戶接受與保持程序時(shí)應(yīng)當(dāng)獲取相關(guān)信息的有(　)。

　　A.沒有信息表明客戶缺乏誠信

　　B.具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力

　　C.具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的時(shí)間和資源

　　D.能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』在接受新客戶的業(yè)務(wù)前，或決定是否保持現(xiàn)有業(yè)務(wù)或考慮接受現(xiàn)有客戶的新業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)執(zhí)行有關(guān)客戶接受與保持的程序，以獲取如下信息：

　　(1)考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信;

　　(2)具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源;

　　(3)能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求。

　　【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)所必須的條件有(　)。

　　A.能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時(shí)間和資源

　　B.能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求

　　C.已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信

　　D.之前的審計(jì)費(fèi)用已結(jié)清

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：

　　(1)能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時(shí)間和資源;

　　(2)能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求;

　　(3)已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信。

　　【單選題】下列關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.對(duì)所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

　　B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評(píng)價(jià)的過程

　　C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核可以減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

　　D.只有在按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所處理意見分歧的程序解決重大事項(xiàng)后，項(xiàng)目合伙人才可以出具報(bào)告

　　『正確答案』C

　　『答案解析』項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核不可以減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任。

　　【多選題】下列各項(xiàng)工作中，上市實(shí)體的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的有(　)。

　　A.與項(xiàng)目合伙人討論重大事項(xiàng)

　　B.復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表和擬出具的審計(jì)報(bào)告

　　C.考慮項(xiàng)目組就具體審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性作出的評(píng)價(jià)

　　D.復(fù)核與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的所有審計(jì)工作底稿

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項(xiàng)D，選取與項(xiàng)目組作出重大判斷和形成結(jié)論有關(guān)的審計(jì)工作底稿復(fù)核，并不是所有與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的審計(jì)工作底稿。

　　【多選題】關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員客觀性的保持，以下政策可行的有(　)。

　　A.如果可行，不由項(xiàng)目合伙人挑選

　　B.在復(fù)核期間不以其他方式參與該業(yè)務(wù)

　　C.不代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策

　　D.確保不存在可能損害復(fù)核人員客觀性的其他情形

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要制定政策和程序，以保持項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性。因此，這些政策和程序要求項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員符合下列規(guī)定：

　　(1)如果可行，不由項(xiàng)目合伙人挑選;

　　(2)在復(fù)核期間不以其他方式參與該業(yè)務(wù);

　　(3)不代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策;

　　(4)不存在可能損害復(fù)核人員客觀性的其他情形。

　　因此選項(xiàng)ABCD均正確。

　　【多選題】下列有關(guān)監(jiān)控的相關(guān)表述中，與《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則》要求一致的有(　)。

　　A.在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查

　　B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不超過兩年

　　C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少兩次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員

　　D.監(jiān)控結(jié)果表明出具的報(bào)告不適當(dāng)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步行動(dòng)，同時(shí)征詢法律意見

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不超過三年;會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員。

　　說明：如果是針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的質(zhì)量控制政策和程序，高于《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則》要求的，均為適當(dāng)。

　　【簡(jiǎn)答題】ABC會(huì)計(jì)事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)至(6)項(xiàng)參見答案講解部分

　　要求：

　　針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。

　　(1)合伙人考核的重要指標(biāo)依次為業(yè)務(wù)收入指標(biāo)的完成情況、參與事務(wù)所管理的程度、職業(yè)道德遵循情況及業(yè)務(wù)質(zhì)量評(píng)價(jià)結(jié)果。

　　『正確答案』不恰當(dāng)。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、工薪及晉升的政策和程序/應(yīng)將業(yè)務(wù)質(zhì)量放在第一位。

　　(2)事務(wù)所所有員工必須每年簽署其遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的書面確認(rèn)函，對(duì)參與業(yè)務(wù)的事務(wù)所外部專家或其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，由項(xiàng)目組自行決定是否向其獲取有關(guān)獨(dú)立性的書面確認(rèn)函。

　　『正確答案』恰當(dāng)。

　　(3)在執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程中遇到難以解決的重大問題時(shí)，由項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人共同決定是否需要調(diào)整工作程序以及如何調(diào)整，由項(xiàng)目合伙人執(zhí)行調(diào)整的業(yè)務(wù)計(jì)劃。

　　『正確答案』不恰當(dāng)。

　　應(yīng)由項(xiàng)目合伙人決定是否需要調(diào)整工作程序及如何調(diào)整/項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人不應(yīng)參與決策，否則影響其客觀性。

　　(4)事務(wù)所質(zhì)量控制部門每三年進(jìn)行一次業(yè)務(wù)檢查，每項(xiàng)檢查選取每位合伙人已完成的一個(gè)項(xiàng)目。

　　『正確答案』恰當(dāng)。

　　(5)所有項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在每年4月30日之前將上一年度的業(yè)務(wù)約定書交給事務(wù)所行政管理部門，集中保存。

　　『正確答案』不恰當(dāng)。

　　業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)納入業(yè)務(wù)工作底稿。

　　(6)事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起，對(duì)鑒證業(yè)務(wù)工作底稿至少保存12年。

　　『正確答案』恰當(dāng)。

　　【簡(jiǎn)答題】(2019年)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下:

　　具體事項(xiàng)第(1)至(5)項(xiàng)見答案部分

　　要求：針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。

　　(1)事務(wù)所每年對(duì)業(yè)務(wù)收入考核排名前十位的合伙人獎(jiǎng)勵(lì)50萬元，對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量考核排名后十位的合伙人罰款5萬元。

　　『正確答案』不恰當(dāng)。

　　事務(wù)所的獎(jiǎng)懲制度沒有體現(xiàn)以質(zhì)量為導(dǎo)向。

　　(2)事務(wù)所每三年至少一次向所有需按照相關(guān)職業(yè)道德需求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。

　　『正確答案』不恰當(dāng)。

　　對(duì)事務(wù)所中需要按照職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員，須每年至少一次獲得這些人員遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。

　　(3)對(duì)新晉升的合伙人，事務(wù)所每年選取其已完成的一項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查，如連續(xù)五年合格，之后以三年為周期進(jìn)行的業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查，如連續(xù)兩個(gè)周期合格，之后以五年為周期進(jìn)行業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查。

　　『正確答案』不恰當(dāng)。

　　實(shí)施業(yè)務(wù)檢查的周期最長不得超過3年。

　　(4)為確?？陀^性，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員不得為其復(fù)核的審計(jì)項(xiàng)目提供咨詢。

　　『正確答案』恰當(dāng)。

　　(5)如果審計(jì)工作底稿中的紙質(zhì)記錄經(jīng)掃描后以電子形式歸檔，原紙質(zhì)記錄應(yīng)銷毀，以確保對(duì)客戶信息的保密。

　　『正確答案』不恰當(dāng)。

　　原紙質(zhì)記錄應(yīng)當(dāng)予以保留。

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