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　　1.某科技型中小企業(yè)在2017年1月總計(jì)投入100萬元通過研發(fā)A項(xiàng)目，形成無形資產(chǎn)，攤銷年限為10年，且均屬于允許加計(jì)扣除范圍。另一B項(xiàng)目研發(fā)投入100萬元，沒有研發(fā)成功，研發(fā)費(fèi)中包括直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金40萬元，外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用20萬元，用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)10萬元，新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)18萬元，研發(fā)有關(guān)的代理費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等共計(jì)12萬元。2017年該企業(yè)應(yīng)該納稅調(diào)減的金額是(　　)萬元。

　　A.46.2

　　B.11.75

　　C.80.84

　　D.250

　　【答案】C

　　【解析】2017年A項(xiàng)目可稅前攤銷額為100÷10×175%=17.5(萬元)，A項(xiàng)目納稅調(diào)減17.5-100÷10=7.5(萬元)。B項(xiàng)目其他相關(guān)費(fèi)用限額=(40+20+10+18)×10%/(1-10%)=9.78(萬元)。所以，B項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用應(yīng)該納稅調(diào)減(40+20+10+18+9.78)×75%=73.34(萬元)，當(dāng)年總計(jì)納稅調(diào)減7.5+73.34=80.84(萬元)。

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　　2.丙煙草批發(fā)公司2017年5月從煙草乙批發(fā)公司購入A卷煙600標(biāo)準(zhǔn)箱(150000標(biāo)準(zhǔn)條)，對(duì)外的每標(biāo)準(zhǔn)條不含稅批發(fā)價(jià)為130.38元。丙煙草公司為促進(jìn)銷售，2017年5月購買包裝物將整條卷煙分裝成兩包裝并全部銷售，包裝物不含稅售價(jià)為100000元。則丙煙草公司當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅(　　)元。

　　A.2312270

　　B.2301270

　　C.2305270

　　D.2201270

　　【答案】A

　　【解析】

　　應(yīng)納消費(fèi)稅：(150000×130.38+100000)×11%+150000×200×0.005=2312270(元)。

　　根據(jù)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十三條規(guī)定，應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)以及在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中繳納消費(fèi)稅。如果包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，此項(xiàng)押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征稅。

　　但對(duì)因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時(shí)間超過12個(gè)月的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率繳納消費(fèi)稅。

　　對(duì)既作價(jià)隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售，又另外收取押金的包裝物的押金，凡納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)沒有退還的，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率繳納消費(fèi)稅。

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