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　　1.甲是生產規(guī)模較大、利潤水平較高的白酒生產企業(yè)。該企業(yè)設立了自己的銷售公司乙。2018年8月甲銷售給乙公司糧食白酒5000箱，每箱24斤，單價每斤50元(不含增值稅)，乙公司當月把該批白酒全部銷售給經銷商丙公司，銷售價格為單價每斤200元(不含增值稅)。則下列說法正確的是(　　)。

　　A.甲企業(yè)的消費稅計稅價格不應由稅務機關核定

　　B.甲企業(yè)的消費稅計稅價格稅務局可以核定為每斤130元(不含增值稅)

　　C.甲企業(yè)的消費稅計稅價格稅務局可以核定為每斤110元(不含增值稅)

　　D.甲企業(yè)的消費稅計稅價格稅務局可以按照每斤50元(不含增值稅)

　　【答案】B

　　【解析】根據(jù)規(guī)定：白酒生產企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格(不含增值稅，下同)70%以下的，稅務機關應核定消費稅最低計稅價格。白酒生產企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以下的，消費稅最低計稅價格由稅務機關根據(jù)生產規(guī)模、白酒品牌、利潤水平等情況在銷售單位對外銷售價格50%~70%范圍內自行核定。其中生產規(guī)模較大，利潤水平較高的企業(yè)生產的需要核定消費稅最低計稅價格的白酒。稅務機關核價幅度原則上應選擇在銷售單位對外銷售價格60%~70%范圍內。

　　上述白酒生產企業(yè)甲對銷售公司乙的銷售價格低于銷售公司對外的銷售價格的70%(50元<200×70%=140元)。則甲公司的消費稅計稅價格應由稅務機關核定。

　　由于甲企業(yè)生產規(guī)模較大，利潤水平較高，則稅務機關核價幅度原則上應選擇在銷售單位對外銷售價格60%~70%范圍內。所以核定的不含增值稅計稅價格應在120元(200×60%)~140元(200×70%)范圍內。

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　　2.A房地產公司2017年～2018年發(fā)生以下和捐贈有關的業(yè)務(企業(yè)所得稅率25%、不考慮其他業(yè)務)：2017年1月通過中國紅十字會向貧困地區(qū)捐贈現(xiàn)金150萬元，通過縣政府捐贈自產的帳篷給受臺風之災的農民朋友，帳篷的成本為100萬元，市場不含稅公允價格為200萬元，公司2017年度利潤總額為1000萬元。2018年度利潤總額為1000萬元，100萬元現(xiàn)金通過公益性社會團體捐贈給災區(qū)。2018年應繳納企業(yè)所得稅為(　　)萬元。

　　A.250

　　B.245

　　C.0

　　D.120

　　【答案】B

　　【解析】

　　(1)2017年度的稅務處理

　?、儆米援a帳篷進行捐贈，稅務上要按視同銷售處理，確認視同銷售收入200萬元，視同銷售成本100萬元，應調增應納稅所得額100萬元。

　?、诠嫘跃栀浛鄢揞~=1000×12%=120(萬元)，符合稅法規(guī)定的實際捐贈額=150+(100+200×17%)=284(萬元)，120萬元<284萬元，應調增應納稅所得額=284-120=164(萬元)。當年未在稅前扣除的公益性捐贈支出164萬元，可以向以后3年結轉。

　　(2)2018年度的稅務處理

　　公益性捐贈扣除限額=1000×12%=120(萬元)，本年符合稅法規(guī)定的實際捐贈額為100萬元。2017年超過限額的公益性支出164萬元可以結轉到本年扣除120萬元，納稅調減120萬元，2017年剩余的超限額的公益性捐贈支出44(164-120)萬元，可以在2019年和2020年扣除。本年未在稅前扣除的公益性捐贈支出100萬元，應納稅調增100萬元，可以向以后3年結轉，即2019年、2020年和2021年。

　　本年共調減應納稅所得額為20(-120+100)萬元，應繳納企業(yè)所得稅=(1000-20)×25%=245(萬元)。

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