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　　1.2018年6月，某卷煙廠(一般納稅人)委托某煙絲加工廠(小規(guī)模納稅人)加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明成本8萬元。煙絲加工完，卷煙廠提貨時，加工廠收取加工費，開具的普通發(fā)票上注明金額1.272萬元，并代收代繳了煙絲的消費稅。卷煙廠7月將這批加工收回的煙絲50%對外直接銷售，取得不含稅收入6.5萬元。則卷煙廠7月應(yīng)繳的消費稅為(　　)萬元。(煙絲的消費稅稅率為30%)

　　A.4

　　B.0

　　C.3.96

　　D.0.14

　　【答案】B

　　【解析】(1)受托方應(yīng)代收代繳的消費稅=[8+1.272÷(1+3%)]÷(1-30%)×30%=3.96(萬元)

　　卷煙廠6月負擔的消費稅就是加工廠代收的消費稅3.96萬元。

　　(2)卷煙廠7月應(yīng)繳納的消費稅：

　　受托方代收代繳消費稅時的計稅價格=[8+1.272÷(1+3%)]÷(1-30%)=13.19(萬元)。

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　　2.某生產(chǎn)型出口企業(yè)，2018年1月在海關(guān)辦理進料加工貿(mào)易手冊，備案進口材料1000萬元，出口額2000萬元。2018年1月料件報關(guān)進口，1月實現(xiàn)出口500萬元，取得國內(nèi)進項稅額100萬元。1月份內(nèi)銷銷售收入為0，征稅率17%，退稅率13%。則該企業(yè)如采用實耗法計算，1月份應(yīng)退稅額為(　　)萬元。

　　A.90

　　B.30

　　C.32.5

　　D.0

　　【答案】C

　　【解析】計劃分配率=1000÷2000×100%=50%

　　1月份出口耗用的進口料件=500×50%=250(萬元);免抵退稅不得免征和抵扣稅額=(500-250)×(17%-13%)=10(萬元);應(yīng)納稅額=0-(100-10)=-90(萬元);免抵退稅額=(500-250)×13%=32.5(萬元);應(yīng)退稅額=32.5(萬元);免抵稅額=0;期末留抵稅額=90-32.5=57.5(萬元)。

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