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　　1.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)專門從事鋼材的生產(chǎn)與銷售，所得稅稅率為25%;按照凈利潤的10%計提法定盈余公積。乙注冊會計師事務(wù)所于20×2年3月對甲公司進(jìn)行審計時發(fā)現(xiàn)兩個問題：20×1年末庫存鋼材賬面余額為305萬元。經(jīng)檢查，該批鋼材的預(yù)計售價為270萬元，預(yù)計銷售費用和相關(guān)稅金為15萬元。當(dāng)時由于疏忽，將預(yù)計售價誤記為360萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備;20×1年12月15日，甲公司購入800萬元股票，指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非權(quán)益性交易工具投資。至年末尚未出售，12月末的收盤價為740萬元。甲公司按其成本列報在資產(chǎn)負(fù)債表中。根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題，甲公司進(jìn)行的下列調(diào)整中，不正確的是(　)。

　　A.事項一調(diào)減20×1年存貨項目金額50萬元

　　B.事項一調(diào)增20×1年遞延所得稅資產(chǎn)項目金額12.5萬元

　　C.事項二調(diào)減20×1年其他綜合收益45萬元

　　D.事項二調(diào)減20×1年所得稅費用15萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】存貨的可變現(xiàn)凈值=預(yù)計售價270-預(yù)計銷售費用和相關(guān)稅金15=255(萬元)，小于存貨成本305萬元，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備50萬元(305-255)，調(diào)整分錄為：

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整資產(chǎn)減值損失 50

　　貸：存貨跌價準(zhǔn)備 50

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) (50×25%)12.5

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用 12.5

　　其他權(quán)益工具投資以公允價值計量，應(yīng)將公允價值變動計入其他綜合收益，調(diào)整分錄為：

　　借：其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價值變動 (800-740)60

　　貸：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動60

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) (60×25%)15

　　貸：其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價值變動 15

　　其他權(quán)益工具投資的公允價值變動額=740-800=-60(萬元)，所以確認(rèn)其他綜合收益借方60萬元，這個事項，導(dǎo)致該資產(chǎn)賬面價值比計稅基礎(chǔ)少60萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)15萬元，同時貸記其他綜合收益15萬元，所以兩者抵消后，總共影響其他綜合收益的金額是-45萬元。

　　(注：以上調(diào)整分錄省略了將“以前年度損益調(diào)整”科目轉(zhuǎn)入留存收益的調(diào)整)

　　2.甲公司與乙公司簽訂供銷合同，合同規(guī)定甲公司在2009年3月供應(yīng)給乙公司一批貨物，由于甲公司未能按照合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。2009年11月，乙公司通過法律程序要求甲公司賠償經(jīng)濟(jì)損失200萬元，該訴訟案在12月31日尚未判決，甲公司預(yù)計很可能承擔(dān)賠償100萬元。不考慮所得稅等相關(guān)稅費影響。下列關(guān)于該或有事項2009年末處理的說法中，正確的是(　)。

　　A.甲公司僅需要披露或有負(fù)債200萬元

　　B.甲公司需要確認(rèn)預(yù)計負(fù)債200萬元，并且需要披露

　　C.甲公司需要確認(rèn)預(yù)計負(fù)債100萬元，因為已經(jīng)確認(rèn)，因此不需要披露

　　D.甲公司需要確認(rèn)預(yù)計負(fù)債100萬元，并且需要披露

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項D，企業(yè)應(yīng)該在會計報表附注中披露預(yù)計負(fù)債的種類、形成原因以及經(jīng)濟(jì)利益流出不確定性的說明等。

　　會計分錄

　　借：營業(yè)外支出 100

　　貸：預(yù)計負(fù)債 100

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